Loading presentation...

Present Remotely

Send the link below via email or IM

Copy

Present to your audience

Start remote presentation

  • Invited audience members will follow you as you navigate and present
  • People invited to a presentation do not need a Prezi account
  • This link expires 10 minutes after you close the presentation
  • A maximum of 30 users can follow your presentation
  • Learn more about this feature in our knowledge base article

Do you really want to delete this prezi?

Neither you, nor the coeditors you shared it with will be able to recover it again.

DeleteCancel

Make your likes visible on Facebook?

Connect your Facebook account to Prezi and let your likes appear on your timeline.
You can change this under Settings & Account at any time.

No, thanks

NIA 230 Y NIA 240

PRESENTACION SEMINARIO AUDITORIA
by

Manuel Ávila

on 16 February 2013

Comments (0)

Please log in to add your comment.

Report abuse

Transcript of NIA 230 Y NIA 240

Norma de Internacional de Auditoría 230
DOCUMENTACIÓN DE AUDITORÍA

Norma de Internacional de Auditoría 240
RESPONSABILIDADES DEL AUDITOR EN LA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS CON RESPECTO AL FRAUDE GRUPO # 2 EXPOSITOR # 6
Jénnifer Martínez INTEGRANTES:
1. Sandra Regalado
2. Mónica Rosales
3. Josué Ávila
4. Lesdy Hernández
5. Sofía Vivar
6. Jénnifer Martínez
7. Claudia García EXPOSITOR # 5
Sofía Vivar Procedimientos de valoración del riesgo y actividades relacionadas

Dentro de una entidad la dirección tiene a su responsabilidad el control interno y la preparación de los Estados Financieros. En las pequeñas empresas la dirección debe centrarse especialmente en los riesgos de fraudes indebidos.

La indagación que el Auditor realice ante la dirección proporciona información útil relativa a los riesgos que puedan existir en los Estados Financieros. EXPOSITOR # 2
Mónica Rosales LA DOCUMENTACIÓN PERMITE AL AUDITOR EXPERIMENTADO
La comprensión de:
La naturaleza el momento y la extensión de los procedimientos de auditoría aplicados.
Los resultados de los procedimientos aplicados
La evidencia obtenida. DOCUMENTACIÓN DE AUDITORÍA NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 240
“RESPONSABILIDADES DEL AUDITOR EN LA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS CON RESPECTO AL FRAUDE” Procedimientos de auditoría en respuesta a los riesgos con la elusión de controles por la dirección.
Asientos del libro diario y otros ajustes PROPÓSITOS DE LA DOCUMENTACIÓN DE AUDITORÍA • Facilitar al equipo de Auditoría la planificación y ejecución de la Auditoría.
• Permitir al equipo de trabajo de Auditoría rendir cuentas de su trabajo.
• Mantener un archivo de cuestiones para auditorías futuras.
• Realizar revisiones de control de calidad e inspecciones de conformidad con la NIC 1 (Presentación de Estados Financieros). OBJETIVO DEL AUDITOR PREPARACIÓN OPORTUNA DE LA DOCUMENTACIÓN DE AUDITORÍA ESTRUCTURA, CONTENIDO Y EXTENSIÓN DE LA DOCUMENTACIÓN DE AUDITORÍA La dimensión y la complejidad de la entidad
La naturaleza de los procedimientos de auditoría a aplicar
La metodología de la Auditoría y las herramientas identificadas EJEMPLOS DE DOCUMENTACIÓN DE AUDITORÍA: Programa de Auditoría
Cartas de Confirmación y de manifestaciones
Memorandos relativos a cuestiones determinadas. ARCHIVO DE AUDITORÍA AUDITOR EXPERIMENTADO EXPOSITOR # 1
Sandra Regalado Norma Internacional de Auditoría 230 Norma Internacional de Auditoría 230 ASPECTOS SOBRE LOS CUALES DEBE DEJAR CONSTANCIA EL AUDITOR AL DOCUMENTAR LA NATURALEZA:

Las características de las partidas específicas sobre las que se han realizado pruebas.
La persona que realizo el trabajo de auditoría y la fecha en que se completó el trabajo.
La persona que revisó el trabajo de auditoría realizado y la fecha y alcance de dicha revisión. CONSIDERACIONES ESPECÍFICAS PARA ENTIDADES DE PEQUEÑA DIMENSIÓN INAPLICACIÓN DE UN REQUERIMIENTO CUESTIONES SURGIDAS DESPUÉS DE LA FECHA DEL INFORME DE AUDITORÍA COMPILACIÓN DEL ARCHIVO FINAL DE AUDITORÍA EXPOSITOR # 3 Josué Ávila Las equivocaciones en los estados financieros se dan por fraudes o errores.

...Se diferencian por la intención de la acción. FRAUDE Y ERROR RESPONSABLES DE LA PREVENCIÓN Y DETECCIÓN DE FRAUDES

El Gobierno de la Entidad.
La Dirección. RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR

...Estados financieros libres de equivocaciones provocadas por fraudes o errores. OBJETIVOS DEL AUDITOR

Identificar y valorar los riesgos de que existan equivocaciones en los estados financieros debido a fraudes.

Obtener evidencia de auditoría de los riesgos valorados que sea suficiente y adecuada, por medio del diseño e implementación de respuestas apropiadas.

Responder adecuadamente al fraude o a los indicios de fraude identificados durante la realización de la auditoría. DEFINICIONES

A) FRAUDE: Acto intencional que comete una o más personas, haciendo uso del engaño para obtener ventajas injustas e ilegales.

¿QUIÉNES PUEDEN COMETER FRAUDE?

•La dirección.
•Los responsables del gobierno de la entidad.
•Los empleados.
•Terceros.

B) FACTORES DE RIESGO DE FRAUDE: Hechos o circunstancias que dan oportunidad de cometer un fraude. ESCEPTICISMO PROFESIONAL

...Considerar la posibilidad de que existen equivocaciones debido a fraudes. PROCEDIMIENTOS DE VALORACIÓN DEL RIESGO

El auditor debe investigar:

La valoración que la dirección realiza a sus estados financieros sobre el riesgo que existan equivocaciones debido a fraudes.

El proceso que la dirección realiza para identificar y responder a los riesgos de fraude en la entidad.

La comunicación por la dirección a los responsables del gobierno de la entidad de los procesos para identificar y responder a los riesgos de fraude.

La comunicación por la dirección a los empleados de su opinión referente a las prácticas empresariales y comportamiento ético. EXPOSITOR # 4
Lesdy Hernández Norma Internacional de Auditoría 240 EVALUACIÓN DE LA EVIDENCIA DE AUDITORÍA

Riesgo de incorrección material debido a fraude no reconocido inicialmente.

Incorrección material debido a un fraude. IMPOSIBILIDAD DEL AUDITOR PARA CONTINUAR CON EL CARGO

Fraude o indicios de fraude.

Responsabilidades profesionales y legales. MANIFESTACIONES ESCRITAS

Reconocimiento de su responsabilidad en el diseño y manejo del control interno.

Revelar al auditor indicios de fraude. COMUNICACIONES A LA DIRECCIÓN Y A LOS RESPONSABLES DEL GOBIERNO DE LA ENTIDAD

Comunicar oportunamente:

A la dirección.
A los responsables del gobierno de la entidad.
A terceros. DOCUMENTACIÓN

Discusiones con el equipo de trabajo
Riesgos identificados
Respuestas globales
Resultados de los procedimientos
Comunicaciones a la dirección
Las razones de conclusión CARACTERÍSTICAS DEL FRAUDE

Información financiera fraudulenta.
Apropiación indebida de activo.

La información financiera fraudulenta implica: omisión de cantidades, falsificación o alteración de los registros contables, omisión de hechos, aplicación errónea intencionada de principios contables.

La apropiación indebida de activos se da por: malversación de ingresos, sustracción de activos físicos, uso personal. ESCEPTICISMO PROFESIONAL

Cuestionar la fiabilidad de la evidencia obtenida. Norma Internacional de Auditoría 240 Factores de riesgo de fraude:

Necesidad de satisfacer expectativas de terceros con el fin de obtener fondos propios.
La concesión de primas significativas cuando se alcancen beneficios poco realistas.
Un entorno de control que no sea eficaz. Los factores de riesgo de fraude se clasifican en función de tres condiciones:

La existencia de un elemento de presión para cometer fraude.
La percepción de una oportunidad para cometer fraude.
La capacidad de racionalizar la acción Identificación y valoración de los riesgos de incorrección material debida al fraude

Las incorrecciones materiales debidas a información financiera fraudulenta que esté relacionada con el reconocimiento de ingresos, su origen está en:

Sobrevalorización o
Infravaloración de ingresos. ¿QUIÉN TIENE MÁS OPORTUNIDAD DE COMETER FRAUDES?

La Dirección Respuesta a los riesgos valorados de incorrección material debida al fraude

Se determina respuestas de carácter global para responder todo aquellos riesgos valorados de incorreción material por fraudes. El auditor puede responder a los riesgos que se han identificado de incorrección material.
Las respuestas que el auditor presente frente a los riesgos valorados de incorreciones materiales debido a fraudes. Norma Internacional de Auditoría 240 Procedimientos analíticos realizados en una fecha próxima a la finalización de la auditoría para alcanzar una conclusión global Comunicaciones a la dirección y a los responsables del gobierno de la entidad EXPOSITOR # 7
Claudia García Norma Internacional de Auditoría 240 A los factores de riesgo de fraude que puede enfrentarse los auditores en varias situaciones son:
•La información financiera fraudulenta y
•La apropiación indebida de activos. Factores de riesgo relacionados con incorrecciones debidas a información fraudulenta son:
• Incentivos a elementos de prisión
• Oportunidades
• Actitudes y racionalización

Factores de riesgo relacionados con incorrecciones originadas por la apropiación indebida de activos.
• Incentivos y elementos de prisión
• Oportunidades
• Actitudes y racionalización Procedimientos de auditoria para responder a los riesgos valorados de incorrecciones material debido a fraude tanto por información financiera fraudulenta como por una apropiación indebida de activos:

Consideraciones relativas a las afirmaciones
Respuestas especificas - Incorrecciones debida a información financiera fraudulenta
Respuestas especificas - Incorrecciones debidas a una apropiación indebida de activos Circunstancias que indican la posibilidad de fraude

Las discrepancias en los registros contables: transacciones que no se han registrado integra u oportunamente, sin justificación documental o autorizada.

Evidencia contradictoria o falta de evidencia: ausencia de documentos, partidas de conciliación significativas no explicadas.

Relaciones difíciles o inusuales entre el auditor y la dirección: denegación de acceso a los registros, a las instalaciones, retrasos inusuales de la entidad para facilitar la información solicitada.

Otros: falta de disposición de la dirección para permitir al auditor se reúna en privado con los responsables del gobierno de la entidad, tolerancias ante el incumplimiento del código de conducta de la entidad. ¡¡GRACIAS POR SU ATENCIÓN!!
Full transcript