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RENTA DE TERCERA CATEGORIA

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Keily Cordova Frias

on 8 October 2016

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RENTA DE TERCERA CATEGORIA
DEFINICION
ACTIVIDADES GENERADORAS DE RENTAS DE TERCERA CATEGORÍA
El Impuesto a la Renta de Tercera Categoría grava la renta obtenida por la realización de actividades empresariales que desarrollan las personas naturales y jurídicas. Generalmente estas rentas se producen por la participación conjunta de la inversión del capital y el trabajo.
a) Las rentas que resulten de la realización de actividades que constituyan negocio habitual, tales como las comerciales, industriales y mineras; la explotación agropecuaria, forestal, pesquera o de otros recursos naturales; la prestación de servicios comerciales, financieros, industriales, transportes, etc.

Ejemplo :
En una fábrica de confecciones ,tenemos que el capital está constituido por las máquinas de coser, remalladoras, el local, las telas, etc. y el trabajo por la mano de obra de aquellos trabajadores que laboran en la empresa.


BASE LEGAL
Artículos 1°, 2° y 28° del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta - Decreto Supremo N° 179-2004-EF y modificatorias.
Artículos 1° inciso b) y 17° del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta - Decreto Supremo N° 122-94-EF,l Decreto Supremo Nro. 086-2004-EF otras modificatorias.
b) También se consideran gravadas con este impuesto, entre otras, las generadas por:
- Los agentes mediadores de comercio, tales como corredores de seguros y comisionistas mercantiles.
- Los Rematadores y Martilleros
- Los Notarios
- Las ganancias de capital y los ingresos por operaciones habituales.
- El ejercicio en asociación o en sociedad civil de cualquier profesión, arte, ciencia u oficio.
Ejemplo :
Varios abogados y contadores se agrupan para formar una sociedad civil con el fin de brindar asesoramiento integral a empresas.
d)
Las rentas obtenidas por la Insttuciones Educativas Particulares

Ejemplo :
Las Instituciones Educativas Particulares se rigen por las normas del Régimen General del Impuesto a la Renta, según lo dispuesto por al art. 11° de la Ley de Promoción de la Inversión en la Educación, aprobada por el Decreto Legislativo Nro. 882.
d)
Cualquier otra erenta no incluida en las demás categ
.
ACTIVIDADES GENERADORAS DE RENTAS DE TERCERA CATEGORÍA
ACTIVIDADES GENERADORAS DE RENTAS DE TERCERA CATEGORÍA

El impuesto a la renta de Tercera categoría se determina al finalizar el año.
La declaración y pago se efectúa dentro de los tres primeros meses del año siguiente, de acuerdo con el Cronograma de Vencimientos que aprueba la SUNAT para cada ejercicio
Sin embargo todos los meses, desde su fecha de inicio de actividades, usted debe hacer pagos a cuenta...

RECUERDE QUEE......¡¡¡¡¡¡¡¡¡¡¡¡¡¡
En el caso de las empresas, pueden acogerse a tres regímentes:
a) Régimen General,
b) Régimen Especial,
c) Nuevo RUS (la diferencia está en los niveles de ingresos y tamaño de la actividad.
Todos los meses, desde su fecha de inicio de actividades, usted debe hacer pagos a cuenta. Existen dos sistemas para calcular sus pagos a cuenta de todo el año. Usted deberá utilizar el que le corresponda de acuerdo con lo siguiente: Si tuvo impuesto calculado en el ejercicio anterior (coeficiente) o si inicia actividades en el año (porcentaje).
REGIMEN GENERAL
Los contribuyentes que se acojan al RER, deben cumplir con declarar y pagar mensualmente el Impuesto a la Renta (Régimen Especial) y el IGV, de acuerdo a las siguientes tasas: Impuesto a la Renta Tercera Categoría (régimen especial) 1.5% del ingreso neto mensual y 18% por Impuesto General a las Ventas e Impuesto de Promoción Municipal.
REGIMEN ESPECIAL
El pago es mensual y se realiza sin formularios en las agencias de los bancos autorizados (Banco de la Nación, Interbank, Banco de Crédito, Continental y Scotiabank), a través del Sistema PAGO FÁCIL. El contribuyente, debe indicar al personal de las entidades bancarias, en forma verbal o mediante la ayuda de un formato denominado GUÍA PAGO FÁCIL DEL NUEVO RUS.
TABLA DE REGIMEN:
Cada contribuyente paga la cuota mensual del NRUS según los montos mínimos y máximos de ingresos brutos y de adquisiciones mensuales.
CATEGORÍA
INGRESOS BRUTOS O ADQUISICIONES MENSUALES
CUOTA MENSUAL EN S/.
1 HASTA S/. 5,000 PAGAS S/.20
2 MÁS DE S/. 5,000 HASTA S/.8,000 PAGAS S/. 50
3 MÁS DE S/. 8,000 HASTA S/. 13,000 PAGAS S/. 200
4 MÁS DE 13,000 HASTA 20,000 PAGAS S/.400
5 MÁS DE 20,000 HASTA 30,000 PAGAS S/. 600

NUEVO RUS
REGIMES TRIBUTARIOS:
RUS:
* Emite solo boletas de ventas.
* Tiene un solo establecimiento.
* No paga IGV ni Renta.
* Realizan pagos de cuotas mensuales de s/. 20 a 600.
* Pueden tener como minimo 4 trabajadores.
* Solo para personas naturales.
* No llevan libros contable.
RER:
* Ingresos netos anuales de s/. 525,000.00.
* 2 libros contables (R.compras y R. ventas).
* Emite facturas y demás comprobantes necesarios.
* Pueden tener mas de 1 establecimiento.
* Pagan IGV Y Renta(1.5%)
* El valor de sus acitvos fijos es de s/. 156,000.00.

Ventas netas: 50,000
Costo neto: 20,000
Utilidad bruta: 30,000
(-) Gastos: 5,000
Renta neta: 25,000
I. a la renta 28%: 7,000
Pagos a cuenta: (6,000)
Saldo a pagar: 1,000

CARACTERISTICAS
CARACTERÍSTICAS
CARACTERISTICAS
REGIMEN GENERAL
*Ingresos hasta 150 UIT
*Libros:Rcompras y R . ventas
*Mas de 150 UIT : Contabilidad
completa
*Pagar IGV y Renta
*Presentar Dclaración Jurada Anual
*El impuesto a la renta se calculan mediante dos sistemas:
EJEMPLOS.
Asimismo, tampoco pueden incorporarse al RER las siguientes actividades de servicio:
Actividades de médicos y odontólogos.
Actividades veterinarias.
Actividades jurídicas, contabilidad, teneduría de libros y auditoria.
Actividades de arquitectura e ingeniería relacionadas con asesoramiento.
Actividades informáticas y conexas.
Actividades de asesoramiento empresarial y en materia de gestión.
Titulares de negocios de casinos, tragamonedas y/u otros de naturaleza similar.
Titulares de agencia de viajes, propaganda y/o publicidad.
Comercialización de combustibles líquidos y otros productos derivados de los hidrocarburos.
Servicio de depósitos aduaneros y terminales de almacenamiento.
Actividades que no pueden incorporarse al RER:
Empresas que presten el servicio de transporte .
Contratos de construcción según las normas del IGV.
Servicio de transporte terrestre nacional o internacional de pasajeros.
Organicen cualquier tipo de espectáculo público.
Sean notarios, comisionistas y/o rematadores; agentes corredores de productos, de bolsa de valores; agentes de aduana y los intermediarios de seguros.
Tipos de comprobantes que un contribuyente sujeto al RER puede emitir:
Facturas
Boletas de venta
Liquidaciones de compra
Tickets o cintas emitidas por máquinas registradoras
Otros documentos

CARACTERÍSTICAS
INAFECTACIONES
No son sujetos pasivos del impuesto:
a) El sector público Nacional
- El Gobierno Central
- Los Gobiernos Regionales
-Los Gobiernos locales
-Las instituciones Públicas
-Las Sociedades de beneficiencia pública
-Los organismos de centralización autónoma
b)Las fundaciones legalmente establecidas
c)Las entidades d auxilio mutuo
d)Las comunidades campesinas
e)Las comunidades nativas

Pagos del impuesto a la renta

La determinación, declaración y el pago del Impuesto a la Renta en el Régimen General es anual, sin embargo la Ley lo obliga a realizar pagos a cuenta como anticipos de dicho impuesto anual. De esta forma, si las cantidades abonadas durante el ejercicio resultan inferiores al monto del impuesto, la diferencia se cancelará al momento de presentar la declaración jurada anual del Impuesto a la Renta.
Por el contrario, si los pagos a cuenta efectuados excedieran el monto impuesto anual, podrá pedir a SUNAT la devolución del exceso pagado, previa comprobación, ó preferir aplicar dicho saldo a favor contra los pagos a cuenta mensuales que sea de su cargo, por los meses siguientes al de la presentación de la declaración jurada anual


DETERMINACIÓN DEL PAGO
ACTIVIDADES GENERADORAS DE RENTAS DE TERCERA CATEGORÍA

En el caso que una persona natural, propietaria de un terreno, venda en diferentes oportunidades parte de su derecho de propiedad sobre éste a diversos compradores dentro del mismo ejercicio gravable, se presume habitualidad a partir de la tercera enajenación, inclusive, de conformidad con lo establecido por los artículos 2° y 4° de la Ley En consecuencia, la renta que se origina a partir de la tercera enajenación de parte del derecho de propiedad sobre inmuebles constituye renta de tercera categoría.
ENAJENACION DE BIENES INMUEBLES
Los ingresos por la venta habitual de vehículos automotores usados destinados al transporte público de pasajeros, se encuentran afectos al Impuesto a la Renta de Tercera Categoría.
ACTIVIDADES GENERADORAS DE RENTAS DE TERCERA CATEGORÍA
VENTA DE VEHÍCULOS
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