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Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas (NAGAS)

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by

Nathalie Martínez Montero

on 10 March 2015

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Transcript of Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas (NAGAS)

NAGAS Generales o personales
NAGAS Generales o personales
2) Independencia
NAGAS Generales o personales
3) Cuidado o esmero Profesional
NAGAS ejecución de trabajo
4) Planeamiento y supervisión
NAGAS ejecución de trabajo
NAGAS ejecución del trabajo
NAGAS preparación de informe
7) Aplicación de los principios de contabilidad generalmente aceptados
NAGAS preparación de informe
8) Consistencia
GOAL!
Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas (NAGAS)
Analía Carrión
Dessiré Cevallos
Pamela Hidalgo
Nathalie Martínez
Antonella Medina

Paralelo 6-2

1) Entrenamiento y capacidad profesional
NAGAS preparación de informe
10) Opinión del Auditor
NAGAS preparación de informe
10) Revelación Suficiente
Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas
- Son principios fundamentales que el auditor debe desempeñar.

- Objetivo: garantizar la calidad del trabajo profesional del auditor.

- Aparición en 1948, creado en Estados Unidos.

*El auditor demostrará el compromiso con su trabajo. No puede ser negligente.

*Mostrará capacidad y valor profesional.

*Esmerarse profesionalmente en todo el proceso. Realizar planeamiento estratégico para evitar el riesgo.
-El auditor debe ser responsable y actuar con integridad.

-En necesario realizar una supervisión continua durante todo el proceso.

*Pertenece a las normas personales porque el profesionalismo depende únicamente del auditor.

*Además la buena fe e integridad pertenece al individuo.


Ejercicio
Identificar los problemas y dar soluciones basadas en las normas personales al siguiente caso:
La auditoría realizada al 31 de diciembre del 2013 a la compañía ABC muestra los siguientes acontecimientos y datos en su informe:

- El personal que realizó el estudio estaba conformado por 3 contadores públicos con titulación de CPA.

- Uno de los auxiliares del auditor es sobrino del gerente de ventas.

- En los estados financieros se encontraron valores de activos sin respaldo, pero no se alertó al auditor encargado.

-La supervisión del proceso de auditoría se realizó únicamente al inicio y final del estudio.

El propósito principal.

GRACIAS!

*Para llevar a cabo la auditoría a cualquier empresa pública o privada es necesario planear.

*El planeamiento debe ser estratégico, es decir que sigue estrategias que marcan directrices y comportamientos.
-El análisis toma en cuenta características del negocio, financiamiento, producción...


-Reconocer los problemas importantes.
-Para que la auditoría sea eficiente, la supervisión del proceso es importante.
La norma pertenece a la ejecución del trabajo porque:
-Para iniciar con cualquier proceso es necesario planeamiento.

-La supervisión o verificación ayudará a corregir los errores o problemas encontrados en el estudio.
Emitir una opinión
Abstención de opinar
Alternativas de Opinión
a- Opinión limpia o sin salvedades
b- Opinión con salvedades o calificada
c- Opinión adversa o negativa
d- Abstención de opinar

No es obligatoria
Estados Financieros
Revelación
Suficiente
ESTADOS FINANCIEROS
Opinión
O porque no se puede opinar
Naturaleza
de la
auditoría
Grado
de
Responsabilidad
El informe deberá especificar si los estados
financieros están presentados de
acuerdo a los
principios contables generalmente aceptados.
[Bailey, 1998]
El informe deberá identificar aquellas circunstancias en las cuales tales principios no se han observado uniformemente en el período actual con relación al período precedente.
[Bailey, 1998]
Estudio y Evaluación del control interno
Determina:
Alcance
Naturaleza
Oportunidad
Base para confiar o no en los registros contables.
Regla 5
Proceso:
Comprensión
Evaluación preliminar
Pruebas de cumplimiento
Revaluación de los controles
Pruebas sustantivas
Evidencia suficiente y competente
Inspección
Observación
Indagación
Confirmación
La evidencia es ...
Comprobados
suficientes
Competentes
Pertinentes
Evidencia analítica
Evidencia física.
Evidencia documental.
Evidencia testimonial.
Opinión sobre estados financieros
Conclusión
ACTIVIDAD
CLASES DE EVIDENCIA
La Auditoría debe ser efectuada por el personal que tiene el entrenamiento técnico y pericia como Auditor
No sólo basta ser Contador Público para ejercer la función de Auditor
se requiere tener entrenamiento técnico adecuado y pericia como
auditor.

Aplicación práctica en el campo con una buena dirección y supervisión.
Los conocimientos técnicos obtenidos en los estudios universitarios
Este adiestramiento, capacitación y práctica constante
Forma la madurez del juicio del auditor.
Experiencia acumulada en sus diferentes intervenciones

En base a
En todos los asuntos relacionados con la Auditoría, el auditor debe mantener independencia de criterio.
La libertad profesional que le asiste al auditor para expresar su opinión libre de presiones y subjetividades


Objetividad imparcial en su actuación profesional.
La independencia, no implica una actitud de fiscal
Imparcialidad de juez

Reconoce una obligación de que se haga justicia.

No sólo para con la gerencia y dueños o accionistas.

También para con acreedores, futuros inversionistas y terceros que puedan tener que confiar en el informe del auditor.

El auditor debe ser
Intelectualmente honesto.
Ser reconocido como independiente.
No tener obligaciones o algún interés para con el cliente, su dirección o sus dueños.
PARA LOGRAR ESA INDEPENDENCIA
Regla 6
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