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NIA 265 COMUNICACION DE DEFICIENCIAS DE CONTROL INTERNO

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by

kelly Hernandez

on 12 November 2014

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Transcript of NIA 265 COMUNICACION DE DEFICIENCIAS DE CONTROL INTERNO

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VIGENCIA
Esta NIA entra en vigencia para la auditoría de estados financieros a partir del 15 de diciembre de 2009.
COMUNICAR
¿QUE ES LO QUE DEBEMOS COMUNICAR?
¿QUE OTRAS COSAS COMUNICAR?
COMUNICAR POR ESCRITO
Determinar, si ha identificado una o mas deficiencias en el control interno.
Comunicar por escrito las deficiencias significativas en el control interno identificadas.
Comunicar oportunamente a la administración el nivel apropiado de responsabilidad .
NIA 265 COMUNICACION DE LAS DEFICIENCIAS EN EL CONTROL INTERNO A LOS RESPONSABLES DEL GOBIERNO Y A LA DIRECCION DE LA ENTIDAD.
¿ DE QUE SE ENCARGA ESTA NORMA Y EN QUE CONSISTE?

Esta norma de auditoría se encarga de tener en cuenta la opinión del auditor, quien tiene la responsabilidad de comunicar adecuadamente a los encargados de las deficiencias de gestión y de control interno.
OBJETIVO PRINCIPAL
Las deficiencias en el control interno que el auditor haya identificado durante la auditoría y que a su juicio son de suficiente importancia para merecer sus respectivas atenciones.
DEFICIENCIAS SIGNIFICATIVAS
Incorrecciones detectadas por los procedimientos del auditor que el control interno de la entidad no evito, o bien no detecto ni por tanto corrigió.
Evidencia de que la dirección no es capaz de supervisar la preparación de los estados financieros.
REQUERIMIENTOS
Determinar si esa o esas deficiencias en lo individual o en combinación constituyen deficiencias significativas.
MECANISMOS PARA LA comunicación
Así mismo el auditor debe obtener un entendimiento del control interno relevante para la auditoría al momento de identificar y evaluar los riesgos, es decir, comunicar las deficiencias relevantes y con la suficiente materialidad como para tomarse en cuenta
ALCANCES DE LA NIA 265
SOBRE RESPONSABILIDADES
Trata de la responsabilidad que tiene el auditor de comunicar, de manera apropiada, a los encargados del gobierno corporativo y a la administración las deficiencias en el control interno.

No impone responsabilidades adicionales al auditor respecto de obtener un entendimiento del control interno y planear y llevar a cabo pruebas de controles sobre y por encima de los requisitos de la NIA 315 Y 330.
CONTROL INTERNO
Especifica que deficiencias identificadas se requiere que el auditor comunique a los encargados del gobierno corporativo y a la administración.

El auditor tenga entendimiento del control interno relevante a la auditoría cuando identifica y evalúa los riesgos de errores materiales.

Al hacer evaluaciones de riesgo, el auditor considera el control interno para planear los procedimientos de auditoría apropiados, pero no para expresar opinión sobre su efectividad.
LIMITES
Nada en esta NIA impide al auditor comunicar otros asuntos del control interno que el auditor haya identificado durante la auditoría.
INDICADORES DE DEFICIENCIAS DEL CONTROL INTERNO
Las deficiencias significativas en el control interno que el auditor haya comunicado o piensa comunicar a los encargados del gobierno corporativo, a menos que fuera inapropiado comunicarle directamente a la administración en las circunstancias.
Otras deficiencias en el control interno identificadas durante la auditoría que no hayan comunicado a la administración otras partes y que a juicio profesional del auditor son de suficiente importancia para ameritar la atención de la administración
.
¿QUE DEBE INCLUIR LA comunicación ESCRITA?
A) Una descripción de las deficiencias y una explicación de sus potenciales efectos.

B) Suficiente información que permite entender el contexto de la comunicación, explicando que:

-El propósito de la auditoría es que el auditor exprese una opinión sobre los estados financieros.
-La auditoría incluye la consideración del control interno relevante a la preparación de los estados financieros para planear procedimientos de auditoría, pero no para expresar una opinión sobre la efectividad del control interno.
-Limitarse a reportar únicamente las deficiencias de suficiente importancia que el auditor ha identificado durante la auditoría.
Una deficiencia o combinación de deficiencias en el control interno que, a juicio profesional del auditor, es de suficiente importancia para ameritar la atención de los encargados del gobierno corporativo.
GRACIAS
AMPARO AVIRAMA

GUILLERMINA
GONZALEZ
JOHANA
HERNANDEZ
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