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FLUJOS DE EFECTIVO DE ACTIVIDADES DE OPERACIÓN

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Alma Tobias

on 8 April 2016

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Alcance
Una entidad prepara un estado de flujo de efectivo, de acuerdo con los requerimientos de esta norma, y los presenta conjuntamente con los estados financieros anualmente.

Términos a utilizar
Efectivo: comprende las monedas y billetes de diferentes denominaciones así como los depósitos que se tienen a la vista.
Equivalentes de efectivo: inversiones a corto plazo convertibles en efectivo
Flujos de efectivo: entradas y salidas de efectivos y equivalentes de efectivo
Actividades de operación: principales fuentes de ingresos de la entidad
Actividades de inversión: adquisiciones y disposiciones de activos a largo plazo.
Actividades de financiación: actividades que producen cambios en los capitales propios y prestamos de la entidad

Objetivo
Suministrar a los usuarios de los estados financieros las bases para evaluar la capacidad que tiene la entidad de generar efectivo y equivalentes al efectivo, asi como las necesidades que esta tiene de utilizar dichos flujos de efectivo.

Estado de Flujo de Efectivo
Norma Internacional de Contabilidad 7

Es parte de los Estados Financieros básicos que deben presentarse de acuerdo a la NIC 1. Este provee información importante para la toma de decisiones ya que detalla la capacidad de generar efectivo y equivalentes de efectivo, así como las necesidades que se tiene de utilizar el efectivo.

Flujo de Efectivo
Actividades de Operación
A) Cobros procedentes de las ventas de bienes y la presentación de servicios.
B)Cobros procedentes de regalías, cuotas, comisiones y otros ingresos de actividades ordinarias;
C) Pagos a proveedores por el suministro de bienes y servicios y pagos a y por cuenta de los empleados.
D) Pagos o devoluciones de impuestos sobre las ganancias, a menos que estos puedan clasificarse específicamente dentro de las actividades de inversión o financiación.

Actividades de Inversión
La información a revelar por separado de los flujos de efectivo procedentes de las actividades de inversion es importante, porque tales flujos de efectivo representan la dedida en la cual se han hecho desembolsos para recursos que se prevé van a producir ingresos y flujos de efectivo en el futuro.

Ejemplos de Flujos de Efectivo por Actividades de Inversión
Pagos por la adquisición de propiedades, planta y equipo, activos intangibles y otros activos a largo plazo. Estos pagos incluyen aquellos relacionados con los costos de desarrollo capitalizados y las propiedades, planta y equipo construidos por la entidad para si misma.
Cobros por ventas de propiedades, planta y equipo, activos intangibles y otros activos a largo plazo.
Anticipos de efectivo y prestamos a terceros (distintos de las operaciones de ese tipo hechas por entidades financieras).
Cobros derivados del reembolso de anticipos y prestamos a terceros (distintos de las operaciones de este tipo hechas por entidades financieras).

Actividades de Financiación
Es importante la presentación separada de los flujos de efectivo procedentes de actividades de financiación, puesto que resulta útil al realizar la predicción de necesidades de efectivo para cubrir compromisos con los suministradores de capital a la entidad.

(a) cobros procedentes de la emisión de acciones u otros instrumentos de capital;
(b) pagos a los propietarios por adquirir o rescatar las acciones de la entidad;
(c) cobros procedentes de la emisión de obligaciones sin garantía, préstamos, bonos, cédulas hipotecarias y otros fondos tomados en préstamo, ya sea a largo o a corto plazo;
(d) reembolsos en efectivo de fondos tomados en préstamo; y
(e) pagos realizados por el arrendatario para reducir la deuda pendiente procedente de un arrendamiento financiero.

La entidad debe informar acerca de los flujos de efectivo de las operaciones usando uno de los dos siguientes métodos:
(a) método directo, según el cual se presentan por separado las principales categorías de cobros y pagos en términos brutos; En este método se detallan en el estado sólo las partidas que han ocasionado un aumento o una disminución del efectivo y sus equivalentes; por ejemplo: Ventas cobradas, Otros ingresos cobrados, Gastos pagados, etc.
Esto conlleva a explicitar detalladamente cuáles son las causas que originaron los movimientos de recursos, exponiendo las partidas que tienen relación directa con ellos, lo cual significa una ventaja expositiva

INFORMACIÓN SOBRE FLUJOS DE EFECTIVO DE LAS ACTIVIDADES DE OPERACIÓN
Método Indirecto
(b) método indirecto, según el cual se comienza presentando la ganancia o pérdida en términos netos, cifra que se corrige luego por los efectos de las transacciones no monetarias, por todo tipo de partidas de pago diferido y acumulaciones (o devengos) que son la causa de cobros y pagos en el pasado o en el futuro, así como de las partidas de pérdidas o ganancias asociadas con flujos de efectivo de operaciones clasificadas como de inversión o financiación.
El formato general de este cálculo se resume a continuación:
Utilidad neta
Sumar:
Gastos que no requieren desembolsos de efectivo en el periodo.
Entradas de efectivo operacional no registradas como ingreso en el periodo.
Pérdidas no operacionales deducidas en la determinación de la utilidad neta.
Restar:
Ingreso que no origina entradas de efectivo durante el periodo.
Salidas operacionales de efectivo no registradas como gasto en el periodo.
Ganancias no operacionales incluidas en la determinación de la utilidad neta.
Finalmente, las actividades de operación calculadas por medio del método indirecto, generan el siguiente formato:

INFORMACIÓN SOBRE FLUJOS DE EFECTIVO DE LAS ACTIVIDADES DE INVERSIÓN Y FINANCIACIÓN
La entidad debe informar por separado sobre las principales categorías de cobros y pagos brutos procedentes de actividades de inversión y financiación, excepto por los que se refiere en flujos de efectivo en términos netos.
 
INFORMACIÓN SOBRE FLUJOS DE EFECTIVO EN TÉRMINOS NETOS
Los flujos de efectivo que proceden de los siguientes tipos de actividades de operación, de inversión y de financiación pueden presentarse en términos netos:
(a) cobros y pagos por cuenta de clientes, siempre y cuando los flujos de efectivo reflejen la actividad del cliente más que la correspondiente a la entidad; y
(b) cobros y pagos procedentes de partidas en las que la rotación es elevada, los importes grandes y el vencimiento próximo.

FLUJOS DE EFECTIVO EN MONEDA EXTRANJERA
Los flujos de efectivo procedentes de transacciones en moneda extranjera se
convertirán a la moneda funcional de la entidad aplicando al importe en moneda extranjera la tasa de cambio entre ambas monedas en la fecha en que se produjo cada flujo en cuestión.
Los flujos de efectivo de una subsidiaria extranjera se convertirán utilizando la tasa de cambio entre la moneda funcional y la moneda extranjera, en la fecha en que se produjo cada flujo en cuestión.
 
INTERESES Y DIVIDENDOS
Los flujos de efectivo correspondientes tanto a los intereses recibidos y pagados como a los dividendos percibidos y satisfechos deben ser revelados por separado. Cada una de las anteriores partidas debe ser clasificada de forma coherente, periodo a periodo, como perteneciente a actividades de operación, de inversión o de financiación.

IMPUESTO A LAS GANANCIAS
Los flujos de efectivo procedentes de pagos relacionados con el impuesto a las
ganancias deben revelarse por separado, y deben ser clasificados como flujos de efectivo procedentes de actividades de operación

TRANSACCIONES NO MONETARIAS
Las transacciones de inversión o financiación que no han requerido el uso de efectivo o equivalentes
al efectivo se excluirán del estado de flujos de efectivo. Estas transacciones deben ser objeto de información, en cualquier otra parte dentro de los estados financieros

OTRA INFORMACION A REVELAR
La entidad debe revelar en sus estados financieros, acompañado de un
comentario por parte de la gerencia, cualquier importe significativo de sus saldos de efectivo y equivalentes al efectivo que no esté disponible para ser utilizado por ella misma o por el grupo al que pertenece.


Modo indirecto
Modo directo
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