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EJEMPLOS PRÁCTICOS DE LEASING

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by

maria perez dacal

on 27 November 2013

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Transcript of EJEMPLOS PRÁCTICOS DE LEASING

PRÁCTICA DE LEASING Y SUBVENCIONES
ARRENDAMIENTO FINANCIERO
Ejemplo 1: arrendamiento financiero
Una empresa suscribe al 1-10-2010 un contrato de arrendamiento financiero para la utilización de una maquinaria durante un plazo de 3 años. Los datos básicos del contrato son:
• El valor razonable de la maquina: 7000€
• Cuota pos pagable anual: 2500€ mas el IVA correspondiente del 21%
• Opción de compra que se ejercitara al final del contrato ( no incluida en los pagos anteriores):500€
• El tipo de interés implícito del contrato es del 6.76433%
• Vida útil estimada del bien: 10años, sin valor residual al cabo de los mismos.
• El sistema de amortización aplicada es lineal en función de su vida útil.
Se pide contabilizar las operaciones según el PGC

I. A la firma del contrato de arrendamiento financiero a 1-10-2010:
7.000,0 (213) maquinaria
(524) acreedores por arrendamiento
Financiero a corto plazo 2.026,50
(174) acreedores por arrendamiento
Financiero a largo plazo 4.973,50

II. Imputación de los intereses devengados 31-12-2010

115,49 (662) intereses de deudas
(524) Acreedores por arrendamiento
financiero a corto plazo 115,49
III. Por la amortización del bien a 31-12-2010
175,00 (681) amortización del
inmovilizado material
(281) Amortización acumulada
del inmovilizado material 175,00


 Lo primero que tenemos que tener en cuenta es que los leasing financieros se caracterizan por que el valor razonable del activo y el valor actual de los pagos futuros coinciden.

 La inexistencia de dudas razonables sobre el ejercicio de la opción de compra.





Cuadro de amortización del préstamo
DEBEMOS TENER EN CUENTA:
IV. Por la contabilización de los intereses devengados hasta el 1-10-2011 y valorar la deuda a coste amortizado


358,02 (662) intereses de deudas
(524) Acreedores por arrendamiento
financiero a corto plazo 358,02


V. Por el pago de la cuota y el IVA correspondiente a 1-10-2011


2.500,00 (524) Acreedores por
arrendamiento financiero
a corto plazo
(572) Banco 3.025,00
525 (472) HP IVA soportado


VI. Por el traspaso de la deuda a largo plazo que es exigible a corto plazo a 1-10-2011
2.163,58 (174) Acreedores por
arrendamiento financiero a
largo plazo
(524) Acreedores por arrendamiento
Financiero a corto plazo 2.163,58


1/10/2010
31/12/2010
1/10/2011
1/10/2012
VII. Y así, sucesivamente, se procedería de la misma manera en el devengo de los intereses, pago de las cuotas, reclasificación de la deuda y amortización del elemento hasta llegar al 1-10-2013, donde se ejerce la opción de compra


500,00 (524) Acreedores por
arrendamiento financiero
a corto plazo
(572) Banco 605,00
105,00 (472) HP IVA soportado



Arrendamiento operativo
Una empresa alquila una máquina de su propiedad a otra por un período de 3 años. Las cuotas se pagan mensualmente. El importe de la cuota mensual es de 2.400 euros. El activo figura en contabilidad del arrendador por 200.000 euros y le quedan 10 años de vida útil. El contrato se firma el 1 de marzo de 2008 y no se empiezan a pagar las cuotas hasta el 1 de septiembre de 2008, considerándose estos seis meses como un período de carencia.
SE PIDE: Registrar la operación desde el punto de vista del arrendatario y del arrendador

CONTABILIDAD DEL ARRENDATARIO
Importe total del arrendamiento (2.400 € x 30 meses) 72.000 euros
Imputación lineal del coste (72.000 €/36 meses) 2.000 euros/mes

1/3/2008
1/9/2008
01-03-2008 a 01-09-2008: Imputación lineal durante el período de carencia

2.000,00 (621) Arrendamientos
(4109)Acreedores por prestaciones de servicios, facturas
pendientes de recibir 2.000,00

01-09-2008: Por el pago de la primera cuota:
(4109)Acreedores por prestaciones de servicios, facturas pendientes de recibir 400,00
(621) Arrendamientos y cánones 2.000,00
(472)H.ª P.ª, IVA soportado 504,00
Acreedores por prestación de servicios (410) 2.904,00

Acreedores por
prestación de servicios (410) 2.904,00
Bancos, c/c (572) 2.904,00

SUBVENCIONES DE EXPLOTACIÓN: VAN AL RESULTADO
Suponiendo que a una empresa le conceden, el 1 de septiembre del 2013, una subvención por la contratación durante un año (12 meses) de un trabajador de 12.000 €,y la cobra el 1 de octubre de 2013. Dicha cuantía se imputará en los ejercicios correspondientes .
1/9/2013
1/10/2013
31/12/2013
31/8/2014
I.Obtención de subvención
12.000 (470) Hacienda Pública deudora
por subvenciones concedidas Subvenciones, donaciones
y legados a la explotación (740) 12.000
II. Cobro Subvención
12.000 (572) Bancos
Hacienda Pública deudora por subvenciones concedidas (470) 12.000
III. Imputación a resultados de la parte proporcional de la subvención
8.000 (740) Subvenciones, donaciones
y legados a la explotación

Ingresos anticipados (485) 8.000
IV. Imput. a resultados de la parte proporcional de la subvención
8.000 (485) Ingresos anticipados

Subvenciones, donaciones y
legados a la explotación (740) 8.000
II. Imputación de los intereses devengados 31-12-2011

82,05 (662) intereses de deudas
(524) Acreedores por arrendamiento
financiero a corto plazo 82,05
III. Por la amortización del bien a 31-12-2011
700,00 (681) amortización del
inmovilizado material
(281) Amortización acumulada
del inmovilizado material 700,00


31/12/2011

01/03/2008
01/09/2008

31/12/2008

􀂇􀀃􀀓􀀔􀀐􀀓􀀖􀀐􀀕􀀓􀀓􀀛􀀃􀁄􀀃􀀓􀀔􀀐􀀓􀀜􀀐􀀕􀀓􀀓􀀛􀀝􀀃􀀬􀁐􀁓􀁘􀁗􀁄􀁆􀁌􀁹􀁑􀀃􀁏􀁌􀁑􀁈􀁄􀁏􀀃􀁇􀁘􀁕􀁄􀁑􀁗􀁈􀀃􀁈􀁏􀀃􀁓􀁈􀁕􀁴􀁒􀁇􀁒􀀃􀁇􀁈􀀃􀁆􀁄􀁕􀁈􀁑􀁆􀁌􀁄􀀝􀀃􀂇􀀃􀀓􀀔􀀐􀀓􀀖􀀐􀀕􀀓􀀓􀀛􀀃􀁄􀀃􀀓􀀔􀀐􀀓􀀜􀀐􀀕􀀓􀀓􀀛􀀝􀀃􀀬􀁐􀁓􀁘􀁗􀁄􀁆􀁌􀁹􀁑􀀃􀁏􀁌􀁑􀁈􀁄􀁏􀀃􀁇􀁘􀁕􀁄􀁑􀁗􀁈􀀃􀁈􀁏􀀃􀁓􀁈􀁕􀁴􀁒􀁇􀁒􀀃􀁇
Deudores, facturas pendientes de formalizar (4409) 2.000,00
Ingresos por arrendamientos (752) 2.000,00

31-12-2008: Por la amortización de la maquinaria:

Amortización del inmovilizado
material (681)
(200.000/10 años) 20.000
Amortización acumulada de maquinaria (2813) 20.000

01-03-2008 a 01-09-2008: Imputación lineal durante el período de carencia:
01/09/2008 por el cobro de la primera cuota
Deudores (440) 2.904,00
Deudores, facturas pendientes de formalizar (4409) 400,00
Ingresos por arrendamientos (752) 2.000,00
H.ª P.ª, IVA repercutido (477) 504,00

Bancos, c/c (572) 2.904,00
Deudores (440) 2.904,00

pago por bancos:
MUCHAS GRACIAS POR VUESTRA ATENCIÓN
A 31/12/x1:

Se registra el pasivo por impuesto diferido:


Por último, regularización de las cuentas de los grupos 8 y 9:


Se traspasa al resultado del ejercicio el 20% de la subvención, que dará lugar a una revisión del pasivo por impuesto diferido:


Amortización del bien:


Contabilización de la adquisición del bien el 01/03/x1:

Ejemplo para Grandes empresas: subvención de 1000€ concedida y cobrada el día 01/05/x1 para financiar la adquisición el 01/03/x1 de un activo de 2000€ que se amortiza al 20% anual. Tipo de gravamen 30%.

Traspaso de la subvención a beneficios eliminando el efecto del tipo impositivo al mismo ritmo que la amortización del bien:



















Concesión y cobro de la subvención el 01/05/x1:


Concesión:










Cobro:


Concesión y cobro de la subvención el 01/05/x1:


Concesión:











Cobro:




Ejemplo para PYMES: subvención de 1000€ concedida y cobrada el día 01/05/x1 para financiar la adquisición el 01/03/x1 de un activo de 2000€ que se amortiza al 20% anual. Tipo de gravamen 30%

Contabilización de la adquisición del bien el 01/03/x1:





.

PARA GRANDES EMPRESAS

PARA PYMES






SUBVENCIONES DE CAPITAL

A 31/12/x1:
Se genera un impuesto sobre el beneficio asociado por el aumento del PN, que rebajaremos de la subvención para que ésta aparezca en términos netos:

Traspaso de la subvención a beneficios eliminando el efecto del tipo impositivo al mismo ritmo que la amortización del bien:
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