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RENTA MUNDIAL

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by

Taymar BLOHM

on 12 August 2014

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Transcript of RENTA MUNDIAL

Vigente Ley de Impuesto sobre la Renta publicada en la Gaceta Oficial extraordinaria Nº 38.628 del 16 de febrero de 2007
Mundial
Hecho Imponible
Legislación Tributaria Venezolana
Reforma de la Ley de Impuesto Sobre la Renta
Principio de Renta Mundial
Contribuyentes a declarar Renta
Personas naturales residentes en el país y las herencias yacentes que obtengan un enriquecimiento global neto anual superior a 1.000 unidades tributarias, o ingresos brutos mayores a 1.500 Unidades Tributarias,


Caracas, 12 de Agosto de 2014
Contabilidad Fiscal
Definicion
Agenda Renta mundial
Extraterritorial
Máxima Imputación del Impuesto
Reconocimiento del derecho del país fuente a gravar los bienes en primer término y con discrecionalidad, sin perjuicio de las limitaciones que puedan convenirse en los tratados para evitar la doble tributación y a gravar subsidiariamente las rentas de fuente extranjera, reconociendo los créditos por impuesto pagado.

Como en Venezuela los contribuyentes del impuesto sobre la renta pagarán impuesto por sus enriquecimientos de origen extra territorial, se hizo necesario en la ley establecer un mecanismo que evitara la doble tributación y prevenir que, ante la existencia de dos o más factores de conexión en países diferentes, un sujeto pasivo pagara dos o más veces, ante dos estados diferentes, por el mismo hecho imponible.

Se rebajara del impuesto a pagar en Venezuela, los impuestos pagados en el extranjero sobre la renta extraterritorial, las cuales han sido incluidas en la base imponible, por cuanto estamos en el sistema de renta Mundial.

RENTA MUNDIAL
Blanco Nelson
Blohm Taymar
Mavares Oriana
Rosales Yordalys
Colina Robert

Conceptos Básicos. Base Legal.
Reformas Ley ISLR
Contribuyentes A Declarar Renta Mundial.
Máxima Imputación Del Impuesto Extraterritorial.
Tratados Para Evitar La Doble Tributación. Ventajas Y Desventajas
Perdida De Fuente Extranjera.
Calculo De Enriquecimiento Neto Fuente Mundial


La ley de impuesto sobre la renta de 1999 (Gaceta Oficial No. 5.390 de fecha 22 de Octubre de 1999) acogió la residencia o domicilio, como criterio de vinculación lo cual se asume como política fiscal y tributaria, el principio de renta mundial.

Esta posición fue ratificada en la Ley del 28 de diciembre del 2001 (G.O. No. 5.566, Extraordinaria)


Se agrega un elemento novedoso “establecimiento permanente”, como criterio de vinculación. Y conserva, como es obvio, el principio de la territorialidad o la fuente.

Nelson Blanco
Se diferencia sobre leyes anteriores en el gravado subsidiario de la renta extranjera y el reconocimiento (como crédito) de aquellos impuestos pagados en el extranjero.


El Artículo Nº 1 de la Ley de ISLR en relación al pago de Impuestos.

Bases legales
Constitución de la República Bolivariana de Venezuela art.133

Constitución de la República Bolivariana de Venezuela art.156, ordinal 12

 Código Orgánico tributario, artículos 18, 22 y 30

La Ley de Impuesto Sobre la Renta Venezolana de 1999 y su reforma del 16 de Febrero de 2007(G.O. no. 38628,)
Reglamento de la Ley de Impuesto sobre la Renta (RLISLR, GO Nº 5.662 extraordinario de 24.9.03),


Nelson Blanco
Taymar Blohm
PRINCIPIO DE TERRITORIALIDAD
Proceso de reforma de la Ley de Impuesto Sobre la Renta en 1999

Fuente Territorial

Fuente Extraterritorial

Taymar Blohm
Factor de conexión
Criterios de Vinculación
1. Criterio Subjetivo

Nacionalidad

Residencia Fiscal

Domicilio

Territorialidad

2.Criterio Objetivo

Concepto de Causa

Concepto de Fuente

Establecimiento Permanente

Las personas que se dediquen exclusivamente a actividades agrícolas, pecuarias, pesqueras y piscícolas a nivel primario, siempre que tengan ingresos brutos mayores de 2.625 unidades tributarias
Personas jurídicas, seguidamente enunciadas, de acuerdo con lo previsto en la ley, están obligadas a presentar la declaración definitiva de rentas:

1. Compañías anónimas
2. Sociedades de responsabilidad limitada
3. Sociedades en nombre colectivo o en comandita simple
4. Sociedades de personas, irregulares de hecho
5. Titulares de enriquecimientos por actividades de hidrocarburos y conexas
6. Asociaciones y corporaciones
7. Establecimientos permanentes, centros o bases fijas
8. Empresas propiedad de la Nación, de los estados o de los municipios
9. Personas residentes en el extranjero, con establecimiento permanente en el país.

Caso Breve y Práctico 
Sea una empresa extranjera con sede en Portugal y se dedica a la venta de inmuebles acá en Venezuela y posee en el extranjero inmuebles que están alquilados. De sus Estados Financieros vemos que la empresa tuvo una Utilidad Neta antes ISLR discriminada así:

Cálculos
Aplicación de la tarifa 2:
153.283.000,00/107= 1.432.551,40

Monto resultante es mayor a la fracción que excede 3.000 U.T. se aplica el 34% y se deduce 500 por convenio:
1.432.551,40* 34% - 500= 486.567,48

Llevándolo a Bs sería:
486.567,48* 107 U.T= 52.062.719,93
Máximo de imputación, el procedimiento sería:

Este factor lo multiplicamos por el impuesto en Bs a pagar y da el máximo que podrá imputar la empresa:
  52.062.719,93 X 41,69%= 21.704.947,93

Como la empresa solo pagó Bs. 6.500.000,00 de impuestos en el extranjero el pago total al fisco es:


LOS TRATADOS INTERNACIONALES COMO INSTRUMENTO
PARA EVITAR LA DOBLE TRIBUTACIÓN
“Doble imposición jurídica internacional que consiste en el resultado de la aplicación de impuestos similares en dos o más Estados a un mismo contribuyente, respecto de la misma materia imponible y por el mismo período de tiempo”

ANTECEDENTES

Desde hace muchos años la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico (OCDE), ha trabajado en la conveniencia de aclarar, normalizar y garantizar la situación fiscal de los contribuyentes de los países Miembros.

Entre sus países miembros se pueden mencionar: Alemania, Austria, Bélgica, Canadá, Dinamarca, España, Estados Unidos, Francia, Grecia, Irlanda, Italia, Luxemburgo, Noruega, Países Bajos, Portugal, Reino Unido, Suecia, Suiza, Turquía, Japón, Finlandia, Australia y Nueva Zelanda.

Dado que la influencia del Convenio Modelo se extendió más allá de los países Miembros, el Comité abrió el proceso de revisión para actualizar y adaptar el modelo. En 1992 se publica el Convenio Modelo el cual se modifica en el año 2000: delimita su ámbito de aplicación, define los términos de residencia, establecimiento permanente, establece las reglas de reparto de la potestad tributaria entre los Estados, principios de no discriminación, el intercambio de información, el procedimiento amistoso

LOS TRATADOS INTERNACIONALES PARA EVITAR LA DOBLE
PARA EVITAR LA DOBLE TRIBUTACIÓN SUSCRITOS POR VENEZUELA.

El artículo 3 de la Ley de Impuesto Sobre la Renta, establece los requisitos que se deben cumplir para aplicar las condiciones establecidas en los Tratados para Evitar la Doble Tributación, suscritos entre Venezuela y otros países:

Demuestre que es residente en el país que corresponda.
Cumpla con las disposiciones establecidas en el respectivo tratado.


CALCULO DE ENRIQUECIMIENTO NETO DE FUENTE MUNDIAL

Para el cálculo del Enriquecimiento Neto de Origen venezolano, se considera el ajuste por inflación previsto en el título IX de la Ley, mientras que para el cálculo del Enriquecimiento Neto de Fuente extranjera no se incluyen estas variaciones.

Para determinar la Renta Neta Global Gravable, a los fines de la aplicación del Criterio de la Renta Mundial en Venezuela, previamente debe determinarse tanto el Enriquecimiento Neto de Fuente venezolana como el Enriquecimiento Neto de Fuente extranjera.

PÉRDIDA DE FUENTE EXTRANJERA

. Las pérdidas provenientes de fuente extranjera sólo podrán compensarse con enriquecimientos de fuente extranjera, en los mismos términos previstos en el encabezamiento de este artículo“.

Paragrafo unico
Art 55
Esquema de determinación de ambos enriquecimientos netos
Caso Practico
GRACIAS POR SU ATENCION
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