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1. Paraísos fiscales

Draft.
by

Pablo Villegas Landázuri

on 11 September 2016

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Transcript of 1. Paraísos fiscales

106.000 evasores
24.000 en Europa
Hervé Falciani
- Inexistencia de IR o de carácter nominal.
- Falta de intercambio de información "efectiva".
- Falta de transparencia.
- Falta de actividad económica sustancial.
1988
INFORME 2001
Territorios en los que no existe baja tributación, pero que no son transparentes o no aceptan el EoI.
FORO GLOBAL sobre Transparencia e Intercambio de información
2003
1999: LRFFPP
Art. 13.- Pagos al exterior.- Serán deducibles....

4.- Las comisiones por exportaciones que consten en el respectivo contrato y las pagadas para la promoción del turismo receptivo, sin que excedan del 2% del valor de las exportaciones. Sin embargo, habrá lugar al pago del IR y a la retención en la fuente si el pago se realiza a favor de una persona o sociedad relacionada con el exportador, o
si el beneficiario de esta comisión se encuentra domiciliado en un país en el cual no exista impuesto sobre los beneficios, utilidades o renta;
2004: Ref Reg LRTI
CONSIDERANDOS:
se ha establecido un consenso doctrinario a nivel mundial que pretende eliminar diversos mecanismos utilizados por empresas, dentro del derecho tributario internacional, para
transferir beneficios en forma encubierta
, hechos que han sido estudiados por la OCDE, en atención a que la manipulación en los precios afecta la correcta determinación de los beneficios tributables.
OCDE
ACCIONES
POR PARTE DEL SRI
Pablo Villegas Landázuri
María Fernanda Racines

2004: Reg LRTI
Serán jurisdicciones de menor imposición y paraísos fiscales, aquellos que señale el SRI acorde con la información de la OCDE y el GAFI
1
2
(con nuevo reglamento no se la incluyó porque ya estaba en LRTI 2007
2007: LEQUI
Sistema de normas sobre paraísos fiscales
Art. 4: Partes relacionadas...
También se considerarán partes relacionadas los sujetos pasivos que realicen transacciones con sociedades domiciliadas, constituidas o ubicadas en una
jurisidicción fiscal de menor imposición
, o en
Paraísos Fiscales
...
Serán
jurisdicciones de menor imposición
y
paraísos fiscales
, aquellos que señale el SRI pudiendo basarse OCDE-GAFI (Grupo de Acción Financiera Internacional)
centros off-shore o extraterritoriales
paraíso fiscal
refugio fiscal
tax haven
no tax haven
régimen fiscal pernicioso
régimen fiscal preferente
régimen de baja o nula imposición
jurisdicciones no cooperativas
Competencia Fiscal Perjudicial. Un problema global emergente
indicios
Definiciones artificiales de base imponible.
No aplicación de criterios OCDE en TP.
Exención de rentas de fte extranjera.
Rulings.
Reputation test.
paraíso fiscal:
régimen fiscal perjudicial
Se elimina el requisito de la actividad económica sustancial
jurisdicciones no cooperativas
Recomienda elaborar lista negra
2002
M TIEA
Resolución SRI
NAC-DGER2008-0182
90 TH y RFP incluídos dominios, jurisdicciones, territorios o Estados asociados.
Art. 2.- Para todos los efectos previstos en la LEQUI se consideran como TH y como RFP, incluidos, en su caso, dominios, jurisdicciones, territorios o Estados asociados, aquellos que se detallan a continuación
(Lista negra):
Art. 1.- Aplica a TH y RFP
ART. 3.- Criterio subjetivo o material: IR inferior al 60% sobre rentas de misma naturaleza (13,2%).
Art. 4.- Parámetros de exclusión:
- TT con EoI o TIEA
- No secreto bancario o bursátil
- Parámetros internacionales IR
- EoI "efectivo" (Art. 5)
UGLAND HOUSE
South Church Street
George Town
KY1-1104
"O es el mayor edificio del planeta, o se trata de la mayor estafa fiscal del mundo, y todos sabemos cuál de esas dos opciones es la verdadera "
Barack Obama, 2008
18.857
empresas
Entre países miembros OCDE y jurisdicciones cooperativas
Level playing field
campo de juego equilibrado
estándares fiscales internacionalmente aceptados:
sobre imposición
EoI previa petición
No secreto bancario
No cláusula de interés nacional
Circular
NAC-DGECCGC12-00013
Mención "expresa" regímenes de menor imposición:
Estonia
Bulgaria
Macedonia
Irlanda
LLC USA, Delaware, Nevada, Wyoming y Florida
Montenegro
Serbia
DEBERES FORMALES TH
- Formulario 101
- Anexo Operaciones con Partes Relacionadas
- Informe de Precios de Transferencia
+3 millones
+6 millones
PARAÍSOS FISCALES
ABUSO
Triangulación
Gastos inexistentes
Reformas
08 1343:
Art. 4 + TIEA
09 704:
Art 2 - URU y cumplir Art. 4
11 222:
Art. 2 - ZEC y cumplir Art. 4
13 360:
Art. 3 cumplir 2 y 4.
AE
Se constituyen empresas residentes en TH que facturan respecto a gastos inexistentes.
Retención en la fuente IR
Disminución de
jurisdicción de menor imposición
Liechtenstein Tax Affair
Heinrich Kieber
SWISS LEAKS
2002-2005
Resolución
SRI NAC-DGERCGC15-052
NORMAS ANTIPARAÍSO FISCAL
La ley establece límites precisos a partir de los que no se acepta a efectos fiscales el régimen aplicable a la operación de que se trate
PRECIOS DE TRANSFERENCIA
- Equipo de toma de decisión a nivel nacional.
- Equipos especializados para fiscalizaciones en precios de transferencia.
INTERCAMBIO DE INFORMACIÓN
- 14 Convenios de doble imposición vigentes con cláusula de intercambio de información
- 1 Acuerdo de intercambio de información con Argentina
PARAÍSOS
FISCALES

MUNDO
ECUADOR
67 españoles
170 millones euros
LECTURAS SUGERIDAS
Nicholas Shaxson
Cons. 76 ECU? : Debido proceso: Las pruebas obtenidas con violación de la Cons o la ley no tendrán validez alguna y carecerán de eficacia probatoria.
tax shelter
1
2
3
4
rarezas
filial suiza de:
Hong Kong &
Shangai
Banking
Coporation
Somalia, Uruguay
Suiza, Países Bajos, Microestados europeos:
Liechtenstein, Mónaco, Andorra, Isla de Madeira
CITY DE LONDRES
2.1. Dependencias de la Corona
2.2. Territorio británico de ultramar (BOT)
2.3. Anillo externos
Hong Kong, Singapur, Bahamas, Dubai e Irlanda.
Estados Unidos
de América
3.1. Nivel federal
3.2. Ciertos estados con alicientes propios del sistema extraterritorial: Florida, Wyoming, Delaware, Nevada.
3.3. Red satélite de ultramar: Islas Vírgenes de USA, Islas Marshall.
PARAÍSOS FISCALES EN EL MUNDO
Nicholas Shaxson Las islas del tesoro
PARAÍSOS FISCALES EUROPEOS
3.2 billones de depósitos offshore
55% del total mundial
IFI del no residente
COMPETENCIA FISCAL
PERJUDICIAL
Islas Cayman, Islas Vírgenes Británicas, Turcos e Isla de Caicos
Los chinos usan HKG, Singapur y Macao.
HKG: jugador pequeño. 149.000 M (11va parte de 11.7 B en Islas Cayman al 2007)
SANCIONES POR PARTE DE LA OCDE?
Ingeniero en sistemas (hoy prófugo).
Sustrajo información del Banco de la Casa Real de Liechtenstein: 5.828 clientes que ocultaban su dinero, 5.000 millones de euros. La Oficina Federal de Información de Alemania le pagó 4,2 millones de euros.
Islas Cayman

Stop Tax Haven Abuse Act
Paraísos fiscales: 87

Jurisdicciones de menor imposición

Regímenes fiscales preferentes
www.icij.org
PANAMÁ PAPERS
2,6 terabytes

Fuente no identificada

Süddeutsche Zeitung


C I F R A S
Políticos implicados
12 Jefes de Estado o Primeros ministros

214.488 compañias offshore creadas (40 años)
42 países con oficinas o representantes
INVOLUCRADOS
Deutsche Bank
HSBC
Société Générale
Credit Suisse Group
UBS
Commerzbank
Art. 2 Paraísos fiscales
Art. 3 Exclusión
a)
CDI
EOI
Legislación interna (secreto bancario)
b) Cambios en
legislación


Art. 4 Jurisdicción de menor imposición
Tasa IR
Art. 5 Regímenes Fiscales Preferentes
-60% tasa IR

No
exista actividad económica sustancial
Art. 17 CT
Rentas de naturaleza idéntica
último período fiscal
Art. 6 TÍTULARES DE DERECHOS REPRESENTATIVOS DE CAPITAL
a)Cotice

b)Transparencia
TH
BE residente en ECU identificado
EP /SOC ha cumplido con las OT y deberes formales

Art. 6
c) Registro de información sobre su propiedad y haya sido presentada al organismo regulador de la bolsa de valores 12 meses anteriores

d)Vigente acuerdo con SRI (que emisor se compromete a entregar información sobre quien ejerza control o influencia significativa en decisiones del emisor)

NO exista BE en ECU
Frederik Obermaier
Bastian Obermayer
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