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NIA 501 - EVIDENCIA DE AUDITORÍA - CONSIDERACIONES ESPECÍFICAS PARA DETERMINADAS ÁREAS

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Andrea Ontavilla

on 9 March 2015

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Transcript of NIA 501 - EVIDENCIA DE AUDITORÍA - CONSIDERACIONES ESPECÍFICAS PARA DETERMINADAS ÁREAS

- Alcance:
Existencias
Litigios y reclamaciones
Información segmentada

Existencias
1. Cuando sean materiales, tendrá que obtener evidencia suficiente y adecuada respecto a su realidad y estado a través de:
Litigios y reclamaciones
1. Cuando supongan un riesgo de incorrección material

2. Cuando existan indicios de omisiones

3. Casos en los que la opinión será modificada

4. Otras consideraciones
Información por segmentos
Objetivos
Obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada sobre:
- La realidad y el estado de las existencias


- La totalidad de los litigios y reclamaciones en los que interviene la entidad


- La presentación y revelación de la información por segmentos de conformidad con el marco de información financiera aplicable
a) Presencia en el recuento físico
Finalidades:
Evaluar las instrucciones y los procedimientos de la dirección relativos al registro y control de los resultados del recuento físico de las existencias de la entidad
NIA 501
EVIDENCIA DE AUDITORÍA - CONSIDERACIONES ESPECÍFICAS PARA DETERMINADAS ÁREAS

a) Presencia en el recuento físico
b) Aplicación de procedimientos de auditoría a las existencias finales
Observar el cumplimiento de las instrucciones de la dirección y la aplicación de procedimientos para el registro y control de los resultados del recuento físico de existencias
Inspeccionar las existencias: facilita la determinación de su realidad y su identificación
Realizar pruebas de recuento:
para obtener evidencia de auditoría con respecto a la fiabilidad de los procedimientos de recuento de la dirección
b) Aplicación de procedimientos de auditoría a las existencias finales
Finalidad:
Determinar si reflejan con exactitud los resultados reales del recuento de las existencias
2. Problemáticas en el recuento físico
3. Custodia de terceros
2. Problemáticas en el recuento físico
a) Realizado en fecha distinta a la de los EEFF
b) Imposibilidad de presencia física por circunstancias imprevistas
c) No es factible el recuento
a) Realizado en fecha distinta a la de los EEFF
Para obtener evidencia de auditoría, comprobará:

Registros de inventario permanente
Fiabilidad de los registros
Diferencias significativas entre el recuento físico y el inventario permanente
b) Imposibilidad de presencia física por circunstancias imprevistas
Realizará recuentos físicos en una fecha alternativa y aplicará procedimientos de auditoría a las transacciones del periodo intermedio
c) No es factible el recuento
Aplicará procedimientos alternativos para obtener evidencia sobre su realidad y estado
3. Custodia de terceros
a) Solicitud de confirmación al tercero



b) Aplicación de otros procedimientos de auditoría adecuados, cuando se
obtenga información que origine dudas sobre la integridad y objetividad del tercero

1. Cuando supongan un riesgo de incorrección material
- El auditor:

Realizará indagaciones ante la dirección y, en su caso, ante otras personas de la entidad, incluidos los asesores jurídicos internos
2. Cuando existan indicios de omisiones.
Solicitará una comunicación directa con los asesores jurídicos externos mediante una carta de indagación para que se comuniquen directamente con el auditor
3. Casos en los que la opinión será modificada
La dirección rehúsa dar permiso al auditor para comunicarse o reunirse con los asesores jurídicos externos de la entidad
Los asesores jurídicos externos rehúsan responder adecuadamente a la carta de indagación
A los asesores jurídicos externos se les prohíbe que respondan adecuadamente a la carta de indagación
4. Otras consideraciones
Manifestaciones escritas de que se han revelado al auditor y se han contabilizado y revelado de conformidad con el marco de información financiera aplicable todos los litigios y reclamaciones existentes
La obtención de conocimiento de los métodos utilizados por la dirección para la determinación de la información por segmentos y además:
Obtendrá evidencia de auditoría
de la información por segmentos
a través de:
La responsabilidad del auditor con respecto a la presentación y revelación de información por segmentos se refiere a los estados financieros tomados en su conjunto.
Si no es posible obtener evidencia
OPINIÓN MODIFICADA
Revisará las actas de reuniones de los responsables del gobierno de la entidad y sus asesores jurídicos externos
Revisará las cuentas de gastos jurídicos
Si las disposiciones legales o reglamentarias prohíben una comunicación directa de los asesores jurídicos externos de la entidad con el auditor
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA ALTERNATIVOS
En consecuencia:

El auditor no puede obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada mediante la aplicación de procedimientos de auditoría alternativos
- El auditor solicitará a la dirección y responsables de Gobierno:
La aplicación de procedimientos analíticos o de otros procedimientos de auditoría adecuados teniendo en cuenta las circunstancias
No se requiere al auditor que aplique los procedimientos de auditoría que serían necesarios para expresar una opinión sobre la información por segmentos presentada por separado
Muchas gracias por su atención
¿Alguna pregunta?
Ontavilla García, Andrea
Planes Soler, Iván
Royo Mondragón, Sara
Sevilla Bastante, Verónica
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