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Retribuciones complementarias.

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by

Halber Rodríguez

on 21 August 2014

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Transcript of Retribuciones complementarias.

Retribuciones complementarias
Se consideran Retribuciones Complementarias:
Responsables a pagar las retribuciones complementarias.
Es el impuesto que grava la entrega de un bien, servicio o beneficio en especie, es decir no monetaria, proporcionado por un empleador a una persona física, en adición a la retribución en dinero o salario, que recibe por su trabajo en relación de dependencia. Ver articulo 318 del Código Tributario de la República Dominicana.
Las empresas públicas.
Las empresas privadas.
Las personas físicas (siempre que tengan carácter de empleador).
Retribuciones complementarias.

Sistema sancionador por incumplimiento.
Eduardo Pérez Mat. 1-10-7934.
Tasas sobre las
Retribuciones Complementarias.

La tasa aplicable es de un 29% sobre la Renta Neta imponible para el período 2013; en el l periodo 2014 se aplicará una tasa de un 28% y a partir del 2015 en adelante la tasa será de un 27%.

Véase articulo 319 del código tributario.

Ubicación en el catalogo de cuentas.
RETRIBUCIÓN ASIGNACIÓN VIVIENDAS:
Los servicios de vivienda que un empleador cubra a sus empleados, sea la vivienda propiedad del empleador o tomada en alquiler a un tercero.

RETRIBUCIÓN ASIGNACIÓN VEHÍCULOS:

Los servicios de vehículos de cualquier tipo que el empleador cubra a su personal, sea con vehículo asignado propiedad del empleador, tomado en arrendamiento de un tercero, o sea propiedad del empleado.

Viviendas.
Vehículos.
personal domestico.
Descuentos especiales en la venta de bienes.
Pago de gastos educativos .
Prima de seguros.
Entre otros.

Sistema sancionador por incumplimiento.
Constituyen infracciones las diversas formas de incumplimiento a las disposiciones de las leyes y normas tributarias, las cuales están tipificadas en el Código y sancionadas por la Administración y los Tribunales competentes.


Infracciones
Constituyen infracciones las diversas formas de incumplimiento a las disposiciones de las leyes y normas tributarias, las cuales están tipificadas en el Código y sancionadas por la Administración y los Tribunales competentes. Véase Artículo 202 del código tributario.
Clasificación De Las Infracciones Tributarias.

Las infracciones se clasifican en faltas tributarias y en delitos tributarios.

Delitos Tributarios.
Faltas Tributarias.
1-La defraudación tributaria.
Comete este delito el contribuyente que simule, oculte y/o realice alguna maniobra o cualquier otra forma de engaño, con el fin de que la Administración Tributaria incurra en error en la determinación de los tributos. Este delito puede tener como propósito lograr o facilitar la evasión total o parcial de los mismos.
Sanciones
Multa de dos (2) a diez (10) veces el importe del tributo defraudado, sin perjuicio de las penas privativas de libertad que puedan aplicarse:

Prisión de seis días a dos años
Comiso de los bienes materiales objeto de la infracción o utilizados para cometerla.
Clausura de establecimiento del infractor o donde se hubiere cometido la infracción, por un máximo de 2 meses.
2- La elaboración y comercio clandestino de productos sujetos a impuestos.

Elaborar productos sujetos a impuestos sin obtener los permisos exigidos.

• Elaborar productos con permiso, pero con equipos que la Administración Tributaria.

desconozca o cuya modificación haya sido efectuada sin su autorización.

• Elaborar productos con materias primas distintas a las autorizadas.
Sanción:
• Multa de veinte (20) a doscientos (200) salarios mínimo.

• Prisión de seis (6) días a dos (2) años, o ambas penas a la vez

• Comiso de los bienes materiales objeto de la infracción o utilizados para cometerla

• Clausura del local o establecimiento por un plazo no mayor de dos (2) meses

• Cancelación de licencias, permisos e inscripción en registros públicos.
Contabilización
A los fines de la determinación del impuesto Sustitutivo de Retribuciones Complementarias, los empleadores deberán registrar en una cuenta de control separada, el valor de todas las retribuciones complementarias otorgadas cada mes. Véase Articulo 320 del Código Tributario.
Pago del impuesto.
Este impuesto debe ser pagado mensualmente a mas tardar el día 10 del mes siguiente al periodo declarado mediante el formulario conjuntamente con las retenciones del mes. Anexo, IR17, IR 9, IR 9A e IR9B,
Aux debito Credito
Gasto de retribución complementaria 18,000.00
Gasto de vivienda 18,000.00
@
Impuesto por Pagar 18,000.00
Retribución complementaria por pagar 18,000.00

Delito tributario
fabricación y falsificación de especie o valores fiscales.
Comete este delito la persona que tratando de evitar total o parcialmente el pago de los tributos, o queriendo aprovecharse de cualquier otro modo, realice las siguientes actividades:

• Falsifique, utilice indebidamente: Comprobantes Fiscales, sellos,
estampillas, timbres, papel sellado, marbetes, calcomanías o los elabore
sin la autorización legal correspondiente
Sanciones.
• Multa de treinta (30) hasta cien (100) salarios mínimos.
• Prisión de seis días a dos años
• Comiso de los bienes materiales objeto de
la infracción o utilizados para cometerla
• Clausura de establecimiento
Faltas tributarias.
Incumplimiento de los Deberes Formales de los Funcionarios Públicos Ajenos a la Administración Tributaria
La Mora.
Evasión Tributaria
Incumplimiento de los Deberes Formales de los Contribuyentes, Responsables y Terceros.
Incumplimiento de los Deberes Formales de los Funcionarios y Empleados de la Administración Tributaria.
Una vez recibida la notificación del Acta Comprobatoria
Una vez recibida la Resolución, el contribuyente tiene dos opciones:

a) Acogerse a lo dispuesto por la Administración y pagar la multa correspondiente.

b) Elevar un Recurso Contencioso Tributario ante el Tribunal Superior Administrativo contra la Resolución emitida por la Administración.


Pasos en la aplicación de multas a contribuyentes por faltas tributarias e incumpliendo de los deberes formales.
La Administración comprueba la comisión de la falta o el incumplimiento del deber de que se trate, y levanta un Acta Comprobatoria donde se hace constar la falta detectada y la normativa infringida.
La Administración verifica los alegatos de descargo del contribuyente y de encontrarse validos, emite acta de descargo de la multa que deja sin efecto el acta inicial o de lo contrario se aplica la sanción correspondiente y notifica la resolución de multa. En este caso, la Resolución contendrá la orden de pago de la sanción y la fecha en que debe efectuarse.
Contribuyente
DGII
DGII
2) Recargos, Multas, Interés indemnizatorio por obligación no cumplida.

Los pagos realizados posteriores a la fecha límite establecida estarán sujetos al 10% de recargo por mora sobre el valor del impuesto a pagar, por el primer mes o fracción de mes, un 4% progresivo e indefinido por cada mes o fracción de mes subsiguientes; así como un 1.73% acumulativo de interés indemnizatorio por cada mes o fracción de mes, sobre el monto a pagar.
Ejemplos: La empresa Peralta E.R.L no pago el ITBS por 9 meses por un monto de
2, 350,000*10% = 235,000.00
2, 350,000*4% = 94,000*8= 752,000.00
2, 350,000*1.73%= 40,655*9 = 369,895.00
Penalidad: 1, 352,895.00
Impuesto: 2, 350,000.00
3, 702,895.00

Contabilización de las sanciones pecuniarias.
Aux DEBITO CREDITO
Gastos no deducibles. XXXXXX
Gastos de intereses y moras XXXX
@
Efectivo caja y banco XXXXX
Banco popular XXXX
Universidad Dominicana O&M
Ejemplos: La empresa Peralta E.R.L no pago el ITBS por 9 meses por un monto de 2, 350,000*10% = 235,000.00
2, 350,000*4% = 94,000*8= 752,000.00
2, 350,000*1.73%= 40,655*9 = 369,895.00
Penalidad: 1, 352,895.00
Impuesto: 2, 350,000.00
3, 702,895.00
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