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Registro de utilidad o pérdida cambiaria, originada en CXC e

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by

Esbeidy Zavala

on 27 September 2013

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Transcript of Registro de utilidad o pérdida cambiaria, originada en CXC e

Notes
Ideas
Ideas
Ideas
Registro de utilidad o pérdida cambiaria, originada en CXC en moneda extranjera
VENTA DE CONTADO.


2 movimientos contables

1)

Cuenta Concepto Debe Haber

100-001 Bancos X

Mex Banc


600-001 Ventas X
310-002 IVA causado X


2)

Cuenta Concepto Debe Haber

700-001 Costo de Ventas X


150-001 Almacén X




Registro de la utilidad o pérdida cambiaria, originada por CxC en moneda extranjera.
Viernes 27 de Septiembre de 2013.
Postulados
1.- En el momento de la venta, se deberán reconocer las CXC al tipo de cambio vigente en ese momento

2.- Se reevaluarán cada fin de mes, pudiendo generar utilidad o pérdida, según el tipo de cambio.

3.- De acuerdo con el acápite 20 del Boletín C-3 de las NIF´S

"Cuando existan CXC en moneda extranjera, deberá revelarse este hecho en el cuerpo del BG o una nota en los Estados Financieros".
Introducción
Recapitulando...

De las empresas con fines lucrativos
1.- Actividad básica
2.- Principal propósito

Del registro de las ventas
1.- Ventas o Ingresos - Estado de Resultados.
2.- NO ingresos esporádicos.
3.- Ventas - Costo de Ventas = Utilidad Bruta.
4.- Según los PBDC se deben registrar las ventas del periodo ACTUAL.
5.- Registro de COSTO y VENTA es independiente al cobro.




Step 1
Registro de Venta de contado
Step 2
VENTAS A CRÉDITO
3 registros contables

1) Registro de la venta


Cuenta Concepto Debe Haber

140-001 Clientes X
Cliente Alfa

600-001 Ventas X
320-003 IVA x causar X


2) Registro del costo de ventas



Cuenta Concepto Debe Haber

700-001 Costo de Ventas X


150-001 Almacén X


3) Cobro de la venta.
Cuenta Concepto Debe Haber

100-001 Bancos X
Mex Banc

150-001 IVA X causar X

Clientes X
Cliente Alfa
IVA causado X

Crédito Comercial a CP
30,60 o hasta 90 días.

Evaluar en los clientes:
Liquidez
Solvencia
Referencias comerciales
Seriedad

Crédito y Cobranzas.
Boletín C-3 NIF´S
CXC - Párrafo 6
"Las CXC en moneda extranjera, deberán valuarse al tipo de cambio que esté en
vigor a la fecha de los Estados
Financieros."
Origen de la CXC en moneda extranjera.
Empresas que venden sus productos al extranjero
Reglas para un cargo - Columna DEBE
1) Si AUMENTA - ACTIVO

2) Si DISMINUYE - PASIVO

3) Si DISMINUYE - CAPITAL
Teoría materialista:
"Lo que entra va al debe y lo que sale va al haber"

Teoría de la partida doble:
"En cada operación intervienen por lo menos dos cuentas y el valor de las cuentas del debe será igual a la sumatoria de las cuentas del haber".

Teoría matemática:
"Aumentarán en su sitio según el balance"
Ej. Activo en BG va a la derecha, se aumenta en la derecha.
Ejemplo:
La empresa Cymisa efectúo las siguientes operaciones el mes pasado:

12 de Agosto:
Venta de exportación a crédito de 30 días
Monto: 1,000 USD
Tipo de cambio: 13.10
Costo de venta: 6,800 pesos

Registro en Diario:

1)

Cuenta Concepto Debe Haber

201-001 Clientes en USD 1,000
"Fox Bookstore"

201-002 Cliente en USD 12,100
complemento
"Fox Bookstore"

600-003 Ventas exportación 13,100
U.S.A.

2)

Cuenta Concepto Debe Haber

700-002 Costo de Ventas de 6,800
"Fox Bookstore"


150-001 Almacén 6,800




31 de Agosto:

Venta de exportación a crédito de 30 días
Monto: 1,000 USD
Tipo de cambio: 13.10
Costo de venta: 6,800 pesos

Nuevo tipo de cambio: 13.30

1) Monto actualizado de la venta: 1000 * 13.30= 13,300
2) Menos Saldo según registros c.: 1000 * 13.10= 13,100
3) Utilidad en cambios: = 200

1)

Cuenta Concepto Debe Haber

201-002 Cliente en USD 200
complemento
"Fox Bookstore"

600-003 Utilidad en cambios 200




12 de Septiembre:

Cobro de los 1,000 USD
Tipo de cambio: 13.55

1) Monto en pesos a la fecha = 13,550
2) Registrados previamente = 13,300
3) Registro en Diario:

A) Reajuste

Cuenta Concepto Debe Haber

201-002 Cliente en USD 250
complemento
"Fox Bookstore"

600-003 Utilidad en cambios 250


B) Saldo de cuentas.

Cuenta Concepto Debe Haber

100-001 Bancos 13,550

201-001 Clientes en EUA 1,000
"Fox Bookstore"


201-002 Clientes en USD
complemento
"Fox Bookstore" 12,550

Cymisa también efectúo las siguientes operaciones semanas atrás.

1 de Agosto:
Venta de exportación a Francia
Crédito de 30 días
Monto: 2,000 EUR
Tipo de cambio: 18.32
Costo de venta: 25,000 pesos
Monto a cobrar: 36, 640 pesos
Registro en Diario:

1)

Cuenta Concepto Debe Haber

201-001 Clientes en EUR 2,000
"La France"

201-002 Cliente en USD 34,640
complemento
"Fox Bookstore"

600-003 Ventas exportación 36,640
U.S.A.

2)

Cuenta Concepto Debe Haber

700-002 Costo de Ventas de 25,000
exportación


150-001 Almacén 25,000

31 de Agosto:

Venta de exportación a crédito de 30 días
Monto: 2,000 EUR
Tipo de cambio: 18.32
Costo de venta: 25,000 pesos

Nuevo tipo de cambio: 18.12

1) Monto actualizado de la venta:
2000 * 18.12= 36, 240
2) Menos Saldo según registros c.:
2000 * 18.32= 36, 640
3) Pérdida en cambios = 400 pesos

1)

Cuenta Concepto Debe Haber


800-002 Pérdida en cambios 400


201-002 Cliente en USD 400
complemento
"La France"



1 de Septiembre:

Cobro de los 2,000 EUR
Tipo de cambio: 18.00

1) Monto en pesos a la fecha = 36,000
2) Registrados previamente = 36,240
3) Registro en Diario:

A) Reajuste

Cuenta Concepto Debe Haber

800-002 Pérdida en cambios 240

201-002 Cliente en EUR 240
complemento
"La France"




B) Saldo de cuentas.

Cuenta Concepto Debe Haber

100-001 Bancos 36,000

201-001 Clientes en EUA 2,000
"Fox Bookstore"


201-002 Clientes en USD 34,000
complemento
"Fox Bookstore" 12,550

Nota en los Estados Financieros:
" La posición en moneda extranjera al 31 de Agosto de 2013 es como sigue: Dólares Americanos en CXC a clientes: 1,000.

El tipo de cambio vigente a la fecha de los Estados Financieros fue como sigue: Pesos por dólar americano: $13.10.
Gracias por su atención.

!Excelente mañana!
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