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PROCEDIMIENTOS ADUANEROS

Trabajo acerca de la VERIFICICACION
by

Francisco Fonseca

on 9 March 2013

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Transcript of PROCEDIMIENTOS ADUANEROS

Muchas gracias Procedimientos Aduaneros Definir el concepto de verificación , el momento en que se da y el lugar donde debe ser realizada.
Señalar los plazos que tiene la Administración para realizar la verificación
Distinguir que procede en caso de que haya indicios de infracción aduanera durante el proceso de verificación
Explicar en que consiste la revisión documental y que implicaciones puede tener. TAREA #1 Determinar en que consiste y que efectos tiene la aceptación de la declaración aduanera de importación Ubicar en la normativa vigente y comprender el concepto de despacho aduanero.
Determinar en que consiste y que efectos tiene la aceptación dela declaración aduanera de importación.
Explicar la diferencia entre aceptación y validación.
Indicar en que consiste el proceso de control de pago de la declaración aduanera de importación. Es el Conjunto de actos necesarios para someter las mercancías a un régimen aduanero que concluye con el Levante de las mismas. Francisco Fonseca N.
comercioyaduanaubc@gmail.com Tipos de Despacho

Despacho sin revisión
Despacho de mercancías de oficio.
Despacho de mercancías bajo la modalidad de entrega rápida
Despacho de los envíos de socorro
Despachos en aduana distinta CAUCA III .Art. 58

La Aceptación:
Es el acto que se da al validar y registrar las mercancías ante el Servicio Aduanero u otros Sistema de Aduanas.

Sus efectos son de igual naturaleza jurídica al tratarse de una declaración jurada.. CAUCA IV. Art. 76
CAUCA III Art. 51 Explicar la diferencia entre Aceptación y Validación Aceptación
Se da cuando las etapas de la validación han sido cumplidas en el Tic@y se ha dado el pago de la OTA que por ultimo asigna un numero de DUA
Validación
Esta antes de la aceptación y comprueba o valida los datos obligatorios , al ser un sistema informatico no verifica la informacion. Indicar en que consiste el proceso de control de pago de la declaración aduanera de importación RLGA Art. 321
Este proceso consiste en que una vez aceptada la declaración y asociadas las imágenes se procede a cancelar el monto respectivo de los impuestos por medio de un SINPE Definir el concepto de Verificación: Es el proceso mediante el cual se hace una comprobación de los datos declarados
. RLGA Art.245
"En cualquier modalidad o régimen aduanero, la autoridad aduanera podrá utilizar criterios selectivos y aleatorios, para comprobar la veracidad de la información declarada"
CAUCA III Art.59
La declaración autodeterminada, será sometida a un proceso selectivo y aleatorio que determine si corresponde efectuar la verificación inmediata de lo declarado. La Verificación se da en el momento
que la declaración es aceptada La Verificación debe darse según el articulo 94 LGA.

"El reconocimiento podrá realizarse en zonas de operación aduanera tales como locales, bodegas o demás instalaciones de particulares que cumplan con las condiciones que señala la DGA." Señalar los plazos que tiene la Administración para realizar la verificación. CAUCA III . Art. 60
Indica que el plazo máximo para efectuar la verificación inmediata sera establecido por la legislación nacional y el cumplimiento de dicho plazo dará lugar a las responsabilidades y sanciones administrativas que correspondan

Art. 62

Indica que el plazo para efectuar la verificación posterior sera de 5 años a partir de la fecha de la aceptacion de la declaración Distinguir que procede en caso de que haya indicios de infracción aduanera durante la verificación.
La Autoridad efectura correcciones y ajustes y las notificara al declarante
Se inicia un proceso sancionatorio o se presentaran las denuncias que correspondan. lGA Art 98.- Discrepancias con el resultado de la verificación
Cuando en el proceso de verificación se determinen diferencias con respecto a la declaración, la autoridad aduanera lo notificará de inmediato al declarante y efectuará las correcciones y los ajustescorrespondientes. Artículo 247.—Resultado de la verificación y levante de las mercancías. Estando conforme el proceso
de verificación con la declaración, se autorizará la destinación del régimen o modalidad solicitados,
permitiéndole al declarante disponer de las mercancías objeto del despacho aduanero.
Si se detectaren diferencias entre lo declarado y la información que debió declararse, la aduana efectuará las correcciones y ajustes correspondientes y notificará esta circunstancia al declarante o su representante.
En este caso la aduana deberá iniciar, por medio de la oficina competente, el procedimiento sancionatorio o
presentar las denuncias que correspondan.
Lo anterior sin perjuicio de que la autoridad aduanera pueda autorizar el levante de las mercancías a solicitud
del declarante, previa rendición de la garantía, de acuerdo con las reglas estipuladas en el artículo 100 de la
Ley. También procederá el levante con garantía en los demás supuestos del citado artículo 100 de la Ley. RLGA Art. 247 Ejemplo:
Dudas sobre Valor Declarado. lGA Artículo 261.- Dudas de la Administración de Aduanas sobre la veracidad o exactitud del valor declarado
Cuando haya sido presentada una declaración y la autoridad aduanera tenga motivos para dudar de la veracidad o exactitud de los datos o documentos presentados como prueba de ella, la autoridad aduanera podrá pedir al importador que proporcione una explicación complementaria, así como documentos u otras pruebas de que el valor declarado representa la cantidad total efectivamente pagada o por pagar por las mercancías importadas, ajustada según las disposiciones del artículo 8 del Acuerdo relativo a la aplicación del artículo VII del Acuerdo General sobre Aranceles Aduaneros y Comercio de 1994. Si no se recibe respuesta o si una vez recibida la información complementaria la autoridad aduanera aún duda razonablemente acerca de la veracidad o exactitud del valor declarado, podrá decidir, con base en las disposiciones del artículo 11 de ese Acuerdo, que el valor en aduana de las mercancías importadas no puede determinarse con arreglo a las disposiciones del artículo 1 de ese Acuerdo. Antes de adoptar una decisión definitiva, la autoridad aduaneracomunicará al importador, por escrito, sus motivos para dudar de la veracidad o exactitud de los datos o documentos presentados y le concederá una oportunidad razonable para responder. Adoptada la decisión definitiva, la autoridad aduanera la comunicará por escrito al importador, indicándole los motivos que la inspiran. Revision documental y sus Implicaciones La verificación documental, consistirá en el análisis de la información declarada y su cotejo con los documentos que sustentan la declaración y demás información que se solicite al declarante o agenteaduanero y la que conste en los archivos o base de datos del Servicio. RGLA Art 245 Producto de la verificación documental se podrá:
a. Solicitar información adicional a la declarada. Esta información adicional podrá consistir en folletos técnicos de las mercancías, explicaciones adicionales sobre la descripción de las mercancías, sus usos, composición, condiciones de la transacción comercial, precio del seguro o flete.
b. Disponer el reconocimiento físico de las mercancías y/o la extracción de muestras, de considerarse necesario para comprobar la información declarada. Al disponer larealización del reconocimiento físico de las mercancías se podrá indicar si el reconocimiento debe ser detallado o por muestreo. Factura Comercial
Declaracion de Valor
Conocimiento de Embarque
Certificados Origen
Notas Tecnicas o Permisos Reconocer en qué consiste el reconocimiento físico de las mercancías e indicar al menos 3 efectos tiene sobre el despacho aduanero. LGA Art. 94
Permite a la Autoridad Aduanera reconocer físicamente las mercancías , su naturaleza ,origen , procedencia ,estado , cantidad , valor y demás características o condiciones que la identifiquen. Efectos del reconocimiento físico de las mercancías No permite el Levante de mercaderías
Reclasificación Arancelaria
Toma de Muestras VII. De la Revisión Documental y el Reconocimiento Físico Determinar quienes pueden participar en el reconocimiento físico Podrán participar:
Funcionarios de la aduana competente.
Funcionarios de fiscalización en caso de ser necesario.
El declarante esta en su derecho de estar presente LGA Art. 95 ,RGLA Art 246 , RECAUCA Art.297 Señalar los procedimientos relacionados con la extracción de muestras durante el reconocimiento física y las disposiciones relacionadas Extracción de muestras
LGA Art 97 RGLA Art. 253 La autoridad aduanera podrá extraer muestras de acuerdo con las condiciones y los procedimientos establecidos por la DGA . Es determinada por la Autoridad o por la parte interesada.
Constituye muestra certificada para efectos legales
Su intencion debe ser comunicada al consignatario o agente.
Si la muestra se destuye su valor se reduce de la OTA
Al tener la resolucion debe ser devuelta al importador.
Se considera en abandono en un plazo de un mes, al no retirarla. Determinar en qué casos se pueden requerir servicios técnicos especializados para el reconocimiento físico ARTICULO 96.- Servicios técnicos
Cuando las mercancías por reconocer, requieran medidas técnicas para
manipularlas y movilizarlas o bien pudieran producir daño, la autoridad
aduanera podrá exigir al interesado que ponga a su disposición personal
especializado. Si el interesado no cumple, el Servicio Aduanero queda
facultado para contratar por cuenta y riesgo de aquel los servicios
especializados pertinentes.
El responsable de la custodia de las mercancías o el interesado,
según el caso, deberán brindar las facilidades necesarias al funcionario
aduanero que realice el reconocimiento, incluyendo a su solicitud la
apertura de los bultos, su agrupamiento y la disposición para el
reconocimiento.. Identificar las posibilidades que puedan darse como resultado del proceso de verificación ARTICULO 98.- Discrepancias con el resultado de la verificación
Cuando en el proceso de verificación se determinen diferencias con respecto a la declaración, la autoridad aduanera lo notificará de inmediato al declarante y efectuará las correcciones y los ajustes correspondientes. Se pueden dar :
No tener objeción o duda respecto a los datos declarados.
Objetar el fondo de algun elemento esencial
Considerar que se cometio un error en la elaboaracion
Dudar de la informacion declarada pero sin tener un criterio al respecto. Señalar donde se estipula el plazo para la revisión a posteriori de la obligación tributaria aduanera y qué aspectos puede abarcar La Autoridad Aduanera tiene la facultad de realizar una revisión a Posterior que prescribe a los 4 años apartir del dia siguiente a la fecha del pago de la OTA LGA Art 62
Prescribe en cuatro años la facultad de la autoridad aduanera para exigir el pago de los tributos que se hubieran dejado de percibir, sus intereses y recargos de cualquier naturaleza Prescribe en el mismo plazo la acción del sujeto pasivo para reclamar la restitución de lo pagado indebidamente por tributos, intereses y recargos de cualquier naturaleza o solicitar el crédito respectivo, a partir del día siguiente a la fecha en que se efectuó el pago. Indicar qué procedimiento debe seguirse para modificar la OTA en una declaración Se debe realizar la solicitud de corrección si procede acompañarla de comprobante de pago de tributos mas intereses. Reconocer qué efectos tiene una revisión a posteriori de la determinación de la OTA S i la Autoridad descubre que la OTA no se cancelo debidamente podra abrir un proceso administrativo , notificando al declarante y al agente aduanero.
El declarante tiene 5 dias habiles despues de notificado para cancelar
Además de encontrarse violaciones se impondran sanciones . Artículo 102.- Revisión a posteriori del despacho
La autoridad aduanera podrá revisar, mediante el ejercicio de controles a posteriori o permanentes, la determinación de la obligación tributaria aduanera y el cumplimiento de las demás normas que regulan el despacho de mercancías, en el plazo estipulado en el artículo 62 de esta ley.Cuando la autoridad aduanera determine que no se cancelaron los tributos debidos o que se incumplieron otras regulaciones del comercio exterior, abrirá procedimiento administrativo notificando al declarante y al agente aduanero que lo haya representado, en los términos del artículo 196 de esta ley.
La autoridad aduanera podrá ordenar las acciones de verificación y fiscalización que se estimen procedentes, entre otras, el reconocimiento de las mercancías y la extracción de muestras.
El adeudo resultante de modificar la determinación de la obligación tributaria aduanera deberá cancelarse por el sujeto pasivo a partir de su notificación, junto con sus intereses, de conformidad con las disposiciones del artículo 61 de esta ley.
De encontrarse violaciones a otras regulaciones del comercio exterior, se impondrán las sanciones o se establecerán las denuncias correspondientes. Artículo 242.- Infracción tributaria aduanera.
 “Constituirá infracción tributaria aduanera y será sancionada con una multa de dos veces los tributos dejados de percibir, toda acción u omisión que signifique una vulneración del régimen jurídico aduanero que cause un perjuicio fiscal superior a quinientos pesos centroamericanos y no constituya delito ni infracción administrativa sancionable con suspensión del auxiliar de la función pública aduanera.” Analizar si la modificación de la OTA constituye inseguridad jurídica para el ciudadano Definición
Seguridad jurídica : Es la garantía dada al individuo por el Estado , de que su persona , sus bienes y sus derechos no serán violentados o que , si esto llegara a producirse , le serán asegurados por la sociedad , protección y reparación En mi opinión la modificación de la OTA , si constituye inseguridad para el ciudadano (importador). Ya que el mismo aunque da Fe de Juramento de lo declarado en la importacion , la elaboracion del tramite nacionalizacion queda en el agente aduanero quien aunque se convierte en responsable solidario de su cliente , no es el que tendra que desembolsar dinero en el caso de una mala clasificacion de 3 años atras , cuando probablemente , aquel producto ya fue vendido con valor liquidado con los gastos asociados en aquella fecha de la obtencion del levante. Señalar en qué consiste la sustitución de mercancías y qué procedimiento debe seguirse Artículo 101.—Sustitución de mercancías. La autoridad aduanera podrá autorizar la sustitución de mercancías que hayan sido rechazadas por el importador, cuando:
a) Presenten vicios ocultos no detectados en el momento del despacho aduanero. En este caso, si las mercancías que sustituyen a las rechazadas son idénticas o similares y de igual valor que estas, su ingreso no estará afecto al pago de derechos ni impuestos. De no ser así, el declarante deberá pagar las diferencias que resulten de los derechos e impuestos o, en su caso, podrá solicitar la devolución de las sumas pagadas en exceso.
b) No satisfagan los términos del contrato respectivo. En este caso, la sustitución dará lugar al pago por las diferencias o a la devolución de los derechos e impuestos correspondientes.
En ambos casos, las mercancías rechazadas deberán haberse devuelto al exterior, previa autorización de la autoridad aduanera competente.
La solicitud deberá presentarse dentro del plazo de un mes, contado a partir de la autorización del levante de las mercancías.
La autorización de la sustitución de las mercancías no eximirá de responsabilidad al declarante ni al agente aduanero por los delitos aduaneros que se hayan cometido. Presenten vicios ocultos no detectados en el momento del despacho.
No satisfagan los términos del contrato respectivo.
Solicitud ante la DGA y Autorizacion previa. Describir el proceso para hacer una declaración anticipada y sus principales regulaciones. La declaración aduanera podrá transmitirse con una anticipación máxima de 24 horas y una hora mínima de la oficializacion del manifiesto.

Sus Principales regulaciones son:

Envios urgentes en razón de su naturaleza
Envios de socorro
Ingreso y salida de personas fallecidas
Muestras sin valor comercial .
Importaciones no comerciales Detallar los casos y la forma en que se puede autorizar un levante con garantía, señalar su base legal Casos:
Solicitud de un régimen arancelario preferencial o exención fiscal.
Cuando se impugne en tiempo y en forma el resultado de la determinación tributaria en los términos del artículo 198 y se solicite la suspensión de la ejecución del adeudo tributario
No procede para la inaplicación de regulaciones no arancelarias BASE LEGAL LGA Art. 100 Definir en qué consiste una garantía y las implicaciones de su ejecución LGA.ART.65.
Una garantía consiste en dinero en efectivo, cheque certificado, póliza o bonos de garantía bancaria o emitidos por el INS y valores de comercio, que garantice el cumplimiento de la obligación tributaria aduanera. Forma para autorizar:
Previa rendición de la garantía por el adeudo fiscal.
Demostrar que los documentos se encuentran en tramite ante quien corresponda.
La garantía será por el monto de eventual beneficio.
Plazo 3 meses para ejecutar la garantía
Rendir garantía por la parte discutida y cancelar los tributos correspondientes por la parte no discutida Implicaciones
El monto de la garantía debe cubrir la totalidad de la deuda, intereses y otros cargos.
Debe ser actualizada cada 3 meses
Si la garantía no es suficiente se exigirá ampliación o una nueva garantía que se debe rendir en 5 días a partir de la solicitud. Indicar qué previsiones o cuidados deberá tener el funcionario que le corresponda recibir y custodiar las garantías en la aduana Deben ser conservadas en la aduana que autorizo el levante bajo custodia de la oficina competente, en una institución bancaria u otra que preste el servicio de custodia en condiciones satisfactorias.
RLGA. ART 330
Corresponde a la aduana que autorizo el levante, el control, actualización y ejecución de las garantías, salvo que se designe otro órgano. Señalar en qué consiste el levante y confrontar lo indicado en el RECAUCA con el RLGA sobre este tema. RECAUCA Art 102
Acto por el cual la autoridad aduanera permite a los declarantes disponer libremente de las mercancías que han sido objeto de despacho aduanero. Esto siempre y cuando se cumplan las restricciones de RGLA Art 322.
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