Loading presentation...

Present Remotely

Send the link below via email or IM

Copy

Present to your audience

Start remote presentation

  • Invited audience members will follow you as you navigate and present
  • People invited to a presentation do not need a Prezi account
  • This link expires 10 minutes after you close the presentation
  • A maximum of 30 users can follow your presentation
  • Learn more about this feature in our knowledge base article

Do you really want to delete this prezi?

Neither you, nor the coeditors you shared it with will be able to recover it again.

DeleteCancel

Make your likes visible on Facebook?

Connect your Facebook account to Prezi and let your likes appear on your timeline.
You can change this under Settings & Account at any time.

No, thanks

Caso Práctico IS

Sesiones impuesto sobre sociedades y retenciones IRPF. Practicum Interno Fiscal
by

Ignacio Yusty

on 7 May 2011

Comments (0)

Please log in to add your comment.

Report abuse

Transcript of Caso Práctico IS

CASO PRÁCTICO
SESIONES IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES 1. GASTO DE 500 EUROS POR UNA MULTA DE TRÁFICO Art. 14.1. c) de la LIS, serán gastos no deducibles: "Las multas y sanciones penales y administrativas, el recargo de apremio y el recargo por presentación fuera de plazo de declaraciones-liquidaciones y autoliquidaciones”
Gasto extraordinario no deducible que requiere un ajuste extracontable positivo (+500) LIQUIDACIÓN DEL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES 2. VENTA DE OFICINAS POR 80.000 (valor neto contable 20.000) No hay lugar para un Ajuste extracontable porque la ganancia obtenida por ELECTRO, S.L. computa a efectos contables como ingreso extraordinario, ya se encuentra recogida en el Resultado Contable
Art. 15.9 LIS para computar la depreciación monetaria con el fin de obtener el valor neto contable actualizado: ajuste extracontable negativo permanente para minorar la renta obtenida por transmisiones de bienes inmuebles
Cálculo del ajuste: -plusvalía previa = VNC actualizado – VNC -aplicación del coeficiente de financiación si es ≤ 0,4 a la plusvalía monetaria previa RESULTADO CONTABLE BASE IMPONIBLE PREVIA +/- AJUSTES EXTRACONTABLES BASE IMPONIBLE COMPENSACIÓN DE BASES IMPONIBLES NEGATIVAS DE EJERCIOS ANTERIORES TIPO DE GRAVAMEN CUOTA ÍNTEGRA DEDUCCIONES DOBLE IMPOSICIÓN BONIFICACIONES DEDUCCIONES PARA INCENTIVAR ACTIVIDADES CUOTA LÍQUIDA PAGOS A CUENTA CUOTA DIFERENCIAL (A INGRESAR O DEVOLVER) Art. 25.1 LIS podrán ser compensadas con los resultados positivos de los 15 años inmediatos y sucesivos
Compensación (-75.000) 5. GASTO CORRESPONDIENTE A UNA PROVISIÓN POR 3.000 (potencial riesgo de despido de trabajadores) 6. GASTO POR 12.500 POR PROVISIÓN (para cubrir el riesgo de insolvencia de un cliente) Han transcurrido 4 meses desde el vencimiento de la obligación de pago del cliente
No procede dotar una provisión ya que no cumple los requisitos del art. 12.2 TRLIS: "serán deducibles las pérdidas por deterioro de los créditos derivadas de las posibles insolvencias de los deudores, cuando en el momento de devengo del impuesto (...) haya transcurrido el plazo de 6 meses desde el vencimiento de la obligación"
No es deducible 7. PROVISIÓN POR 9.000 PARA CUBRIR EL RIESGO DE INSOLVENCIA DE UN CLIENTE Se consideró un gasto contable no deducible en 2009 cuando habían transcurrido 2 meses desde el vencimiento de la obligación
Se mantiene la previsión contable
Han transcurrido 14 meses, por lo que es deducible atendiendo al art. 12.2.a)
Ajuste extracontable negativo (-9.000) 8. GASTO POR IS REGISTRADO EN LA CUENTA DE PyG DE 75.000 Art. 14.1.b): “No tendrán la consideración de gastos fiscalmente deducibles los derivados de la contabilización del Impuesto de Sociedades. No tendrán la consideración de ingresos los procedentes de dicha contabilización.”
Ajuste extracontable positivo (+75.000) 9. GASTOS EXTRAORDINARIOS a) 6.500 Cestas de Navidad
b) 3.400 Deuda tributaria:
2.000 cuota por IS
1.000 de sanción
400 intereses de demora a) 14.1. e) LIS: “No tendrán la consideración de gastos fiscalmente deducibles: Los donativos y liberalidades.No se entenderán comprendidos en este párrafo los gastos por relaciones públicas con clientes o proveedores ni los que con arreglo a los usos y costumbres se efectúen con respecto al personal de la empresa ni los realizados para promocionar, directa o indirectamente, la venta de bienes y prestación de servicios, ni los que se hallen correlacionados con los ingresos”
-Las cestas de navidad constituyen una forma usual de
restribuir a sus empleados: es un gasto plenamente
deducible. No procede ajuste extracontable.

b) Art. 14.1.c) : "No tendrán la consideración de gastos fiscalmente deducibles: “Las multas y sanciones penales y administrativas, el recargo de apremio y el recargo por presentación fuera de plazo de declaraciones-liquidaciones y autoliquidaciones.”
-No será deducible el gasto de la sanción (1.000)
- Sí lo serán los relativos a intereses de demora (400)
Procede ajuste extracontable positivo permanente +1.000 4. BASES IMPONIBLES PENDIENTES DE COMPENSACIÓN POR 75.000 Error contable, ya que la provisión se reconoce cuando el riesgo que cubre tiene su anclaje en algún suceso pasado, no se trata de riesgos previsibles o pérdidas eventuales, situaciones que encajan en los llamados pasivos contingentes que la NIC 37 distingue de las provisiones.
En consecuencia podemos afirmar que una partida para cubrir riesgos potenciales no es una provisión, es una contingencia, y por tanto no procede deducibilidad alguna. Consecuentemente habrá que realizar un ajuste extracontable positivo (+ 3000 €) 3. REINVERSIÓN DEL IMPORTE OBTENIDO EN NUEVAS
OFICINAS POR 110.000 -Entrega de inmuebles, ¿IVA o ITPO?
Al ser una segunda entrega realizada por un empresario está sujeta al IVA, pero se encuentra exenta, por lo que pasa a ser gravada por ITPO (art. 22 LIVA)
El empresario puede renunciar a la exención, en cuyo caso la operación pasaría a estar gravada por el IVA (art. 22 uno 2º LIVA)
-IBI e IIVTNU:
Impuestos municipales
IBI grava la propiedad del los bienes inmuebles (urbano): art. 61 TRLRHL
IIVTNU será de aplicación porque su objeto imponible viene constituido por la plusvalía de los bienes inmuebles de naturaleza urbana (104.1TRLRHL) Se invierte la cuatía total obtenida de la venta de las antiguas oficinas
Tiene derecho al beneficio fiscal de reinversión:
Art. 42.2 LIS : - rentas positivas que se obtengan de la transmisión
onerosa de elementos pertenecientes al inmovilizado
material poseídos mínimo 1 año antes
- elementos patrimoniales objeto de la reinversión:
inmovilizado material adquirido dentro del plazo
No será preciso calcular el porcentaje de capital reinvertido en la nueva adquisición (se invierte el 100%), únicamente tendremos que aplicar el porcentaje de beneficio fiscal recogido en el art. 42.1 LIS (12%)
60.000 x 12% = 7.200 Deducción (-7.200) LIQUIDACIÓN DEL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES RESULTADO CONTABLE 250.000

+500............(1)
-3.000..........(5)
+12.500.......(6)
-9.000..........(7)
+75.000.......(8)
+1.000.........(9) AJUSTES EXTRACONTABLES BASE IMPONIBLE PREVIA 327.000 COMPENSACIÓN DE BASES IMPONIBLES NEGATIVAS DE EJERCICIOS ANTERIORES -75.000.....(4) BASE IMPONIBLE 252.000 TIPO DE GRAVAMEN 30% CUOTA ÍNTEGRA 75.600 DEDUCCIONES PARA INCENTIVAR ACTIVIDADES -7.200.......(3) CUOTA LÍQUIDA 68.400 CUOTA DIFERENCIAL 68.400 € ELECTRO S.A. RECIBE UNA OFERTA
PARA ADQUIRIR LA EMPRESA Alternativas a la venta del negocio: Venta de las
acciones -Art. 108 LMV: la transmisión de valores está
exenta de IVA y de ITPAJD, excepto en el caso de que el activo esté constituido al menos en un 50 % por inmuebles.
Se aplicará el tipo correspondiente a las transmisiones onerosas de bienes inmuebles, de acuerdo con la ITPAJD

-IRPF: tributa como ganancia patrimonial (arts. 33 y ss) Absorción de la sociedad -Impuesto sobre Operaciones Societarias
(art. 19 y ss ITPAJD)
-Art. 25 ITPAJD: base imponible importe
nominal
Full transcript