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Fiscalidad de las Personas Fisicas

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by

Marta Sanchez Lopez

on 10 September 2013

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Transcript of Fiscalidad de las Personas Fisicas

Certificado cobro de la prestación BBVA Pensiones SA 2012 Doc 5 y justificante BBVA del abono de la prestación DOC 6
Rescate del plan de pensiones por contingencia de jubilación en forma de capital.
Hay otras formas de percibir los planes de pensiones?
Pedro
Edad: 43
Estado civil: soltero
Hijos: No
Requerimiento AEAT
Inmuebles, Empresas familiares y Balance
Seguro de vida Unit Linked
Rentas Obtenidas
Fiscalidad de las Personas Físicas
Lucio
(01/08/1975)

Hijo
Lucio
Edad:38
Trabajador
Estado Civil:V
Hijo: Humberto 8 años.
Hijo
Pedro
Edad:43
Trabajador
Estado Civil: S
Hija
Valeria

Edad:33
Trabajadora
Estado Civil-.S
Marcos
Edad: 70
Jubilado
Rita
Edad: 69
Jubilada
Sociedad de gananciales
Vivienda habitual
Familia
Matrimonio
Marcos y Rita
Marcos
Certificado de Retenciones INSS Doc 1
La pensión de jubilación es considerada rendimientos del trabajo se integra en la base imponible general.
Las cantidades retenidas serán deducibles de la cuota.
U.S.A.
31-12-1943
Art.7.y) LIRPF
Exención primeros 1.500€
fallecimiento de su esposa ( 04/04/2008)
* único bien: vivienda habitual

* tributación ISD
- usufructuario: Lucio
- nuda propiedad: Humberto

Convenio España & USA
-IRPF 21%
-Retención USA hasta 15% (no lo supera)
Certificado de retenciones como Director General y Administrador
Justificante BBVA Pensiones SA sobre derechos económicos consolidados a 31-12-2012 y aportación 30-12-2012
Las aportaciones a planes de pensiones tiene unos límites financieros máximos anuales:
< de 50 años 10.000€
> de 50 años 12.500€

Cuenta con una reducción en la base imponible; límite máximo la menor de:

a) < de 50 años 30 % (RT + RAE)
> de 50 años 50% (RT + RAE)
b) < de 50 años 10.000€
> de 50 años 12.500€

Podemos realizar aportaciones después de cobrar prestaciones por jubilaciones?

España: (4353,02 – 1500) x 0,21 = 599,13 €
El exceso se reclamará para la oportuna devolución.
4353,02 x 0,21 = 914,13 914,13 – 599,13 = 315€
USA: 378,52 € no supera el 15%
Venta vivienda
* Ganancia patrimonial

* Exención por reinversión en vivienda habitual

*Derechos de vivienda en construcción

ALEMANIA & PAISES BAJOS
Puertas Marcos,SA

* Nota AEAT 1/12

* Rendimientos del trabajo o
actividades económicas
Bonus
Ambos convenios:
-España 21%
-Alemania y P.Bajos hasta 15%

En Alemania hay un exceso de 34,72€
pero no es rentable la reclamación.
Donación 7.500 euros

* Liquidación donación (CCAA de Madrid).




* Propuesta de liquidación provisional
*Escritura ratificación de donación
*liquidación*
*TEAR
Seguro Sanitario
Jurisdicción contencioso-administrativa

Vehículo
* Art. 43.1.1º LIRPF: 20% Valor de Mercado
* Art. 95.Tres.2º LIVA: Afectación 50%
Jurisprudencia (STSJ de Valencia de 14 de abril de 2010)

Dividendos y rendimientos
Certificado de retenciones y percepciones del Ministerio de Sanidad y Consumo Y Certificado de retenciones INSS
Percepciones por sueldos y salarios, rendimientos del trabajo irán a la base general.
Las retenciones por IRPF se deducirán de la cuota.
Las cantidades de S.Social, D. Pasivos y similares son gastos deducibles de la base.
Las cantidades percibidas del INSS son considerados rendimientos del trabajo y sus retenciones se deducirán igualmente de la cuota.

-Retención IRPF 21% (Actualizar los coeficientes)
-Reducciones de Capital
* Devolución de las cantidades previamente aportadas por los socios RCM a GP
* Sujetas a ITPAJD por Operaciones Societarias.




Bolsa Internacional
Despido
* comunicación por la empresa
Aplicación exención 7p
Reducción por irregularidad
Salarios de tramitación

*certificado de retenciones
Compraventa de acciones que finaliza con una Ganancia Patrimonial de 3.469,45 € a integrar en la Base Imponible del Ahorro.


Novedad 2012-2013, tributación según los siguientes tramos:

Concesión opciones sobre acciones
* Tributación: Rendimientos del trabajo en especie
*Aplicación reducción por irregularidad (art. 18.2 LIRPF)
¿Rendimiento en especie?
* Sociedad Civil: entidad en régimen de atribución de rentas
* Art. 17 LIRPF
* Art. 18 LIRPF:
Reducción 40 %
+ de 2 años
Irregular

+ estimación directa simplificada
+ obligaciones fiscales
Deducibilidad gastos:
1. vinculados a la actividad
2. Convenientemente justificados
3. Registrados en la contabilidad
Deuda Pública
Adquisición local 800.000 euros
* Proc. comprobación de valores
Alegaciones
Rec. de reposición
Rec. Contencioso-Administrativo
Tasación pericial contradictoria
*TPO

Rendimientos negativos -9.600€

Las rentas de capital mobiliario no se podrán compensar con las ganancias y pérdidas patrimoniales, ni con las rentas de la base general

Comisiones deducibles
Clinica maxilofacial
Aportación pisos sociedades
de gananciales
* ISD: 50%
*IRPF: Ganancia/Pérdida Patriomonial
* IIVTNU: Exento
Forma de Capital
Rita es partícipe desde el 2 de Septiembre del 2000
Al percibir toda la cantidad de golpe hará que aumente su tipo medio.


Para aportaciones realizadas antes del 31 dic 2007 se puede aplicar una reducción en la base imponible de un 40%
Capital en forma de renta
Tiene un tratamiento idéntico a los rendimientos del trabajo.
Se le aplica la retención correspondiente.
CONCLUSIÓN
Aconsejaremos a Rita que la mejor forma para rescatar el plan de pensiones es recibirlo en forma de renta.
Rita
Disposición transitoria duodécima LIRPF
Justificante Bankinter Pensiones SA sobre derechos económicos consolidados a 31-12-2012 y aportación realizada 30-12-2012 (DOC 7)
Rita ya ha rescatado el plan de pensiones.
Ha realizado una aportación de 12.500€.
No debería haber realizado aportaciones, se ha producido un exceso.
Que ocurre con los excesos de aportaciones?
Planteamiento de la operación
Rita y Adolfo adquieren un piso en 1995 por:
Precio: 30.000€
ITPyAJD: 1.800€
Notaría: 300€
Una promotora les propone a los dos hermanos quedarse con el solar, construir un edificio de viviendas en el mismo y ofrecerle varios pisos a cambio.
Construcciones Ladrillo S.L. le da la posibilidad de elegir:
Contrato privado de permuta
Compraventa y contrato de ejecución de obra simultáneamente
Contrato privado de permuta solar por obra futura (DOC8)
Rita y Adolfo
Plusvalía Municipal
Que grava este impuesto?

El incremento de valor que experimenten los terrenos y se ponga de manifiesto a consecuencia de la transmisión.


S.PASIVO:

Personas físicas que transmitan un terreno.
DEVENGO:

Con la entrega del solar.
BASE IMPONIBLE:

Coeficiente multiplicador 18 x 3%= 54%
V.Catastral x 54%= xxx
Tipo x xxx= Cuota a pagar




IRPF
Que grava este impuesto?
La obtención de rentas de acuerdo con su naturaleza y sus circunstancias personales y familiares.
S.PASIVO:
Rita y Adolfo por ganancia patrimonial (Base del Ahorro)
DEVENGO:
Imputación temporal de las operaciones a plazo, a opción del contribuyente


BASE IMPONIBLE: -
V.ADQUISICIÓN
Entrega del solar
Entrega de vivienda futura
valor de mercado del bien o derecho entregado
- devengo del Impuesto en la modalidad de donación
- aplicación de la normativa Autonómica de la Comunidad de Madrid en materia de tributos cedidos por el Estado.
- Bonificación del 99 por 100 de la cuota?
Es requisito necesario para la aplicación de esta bonificación que la donación se formalice en documento público
valor de mercado del bien o derecho que se recibe a cambio
MAYOR
(actualizado)
ITP y AJD
Que grava este impuesto? Tributo indirecto grava
La permuta tributará por TPO y AJD


S.PASIVO:
En transmisiones el adquirente
DEVENGO:
Día de formalización del contrato con documento público.
BASE IMPONIBLE:
Valor real del bien transmitido, el valor que se le da a la permuta 505.514€.


S,PASIVO:
Deberían ser Rita y Adolfo que son los dueños del solar que se transmite.
DEVENGO:
En el momento en que se inscriba en el registro.
CUOTA A PAGAR:
Cuota fija
1.º Las transmisiones patrimoniales onerosas.
2.º Las operaciones societarias.
3.º Los actos jurídicos documentados.
Construcciones Ladrillo S.A
IVA
Que grava este impuesto?
Tributo indirecto que recae sobre el consumo gravando distintas operaciones.
HECHO IMPONIBLE:
Entrega de pisos de primera construcción
S.PASIVO:
Tal y como figura en el contrato se hace cargo Construcciones Ladrillo S.L. (Podrá deducirselo por ser empresario, sujeto pasivo del IVA).
DEVENGO:
No coincidente (entrega de solar - entrega de pisos). Operaciones con pago anticipado se devengará en el momento del cobro total o parcial del precio por los importes efectivamente percibidos. Cuando la empresa reciba el solar.
BASE IMPONIBLE:
Valor de las edificaciones en el momento de entrega del solar (Podrá ser modificada).

El tipo será del 10% al ser vivienda
IS
Permuta comercial:
intercambio bienes sustancialmente diferentes
Solar - Viviendas futuras
Contablemente
A valor neto contable de lo entregado
Fiscalmente
A valor de mercado de lo adquirido
Las diferencias que existan entre la contabilidad y la fiscalidad darán lugar a diferencias positivas o negativas que integrar en la base.
CONCLUSIÓN
Esta segunda opción es mas favorable para Rita y Adolfo tributarán por:

GGPP (en este caso el precio de venta es de 200.000€)
Plusvalía Municipal
IVA por la adjudicación a cada comunero en la comunidad de bienes.

Por la entrega del solar
Por recibir los pisos
Debería tributar por IVA por el piso que recibe y también por Plusvalía sin embargo lo paga la empresa según lo acordado en el contrato.
TPO
AJD
505.514 – 44.654,31= 460.859,69€
A pagar aprox: 96.780€
TPO incompatible con cuota variable de AJD
CFD´S
* Los resultados obtenidos por el cliente como consecuencia de las liquidaciones diarias derivadas de la variación en el precio de las acciones han de calificarse, a efectos del IRPF, como ganancias o pérdidas patrimoniales.

Minusvalía de -5.262,03 €

Pérdida Patrimonial a integrar en la BI Ahorro
* Las primas aportadas se destinan mayoritariamente a su inversión en participaciones de fondos de inversión

* Para que el régimen fiscal de los unit linked sea el propio de los contratos de seguro de vida y, consecuentemente, tributen al cobrar la prestación y no al cambiar de fondo o cesta de activos financieros, tienen que cumplir:
a) El tomador no tendrá la facultad para modificar las inversiones afectas a las pólizas.
b) Las provisiones matemáticas han de estar invertidas en:
-Acciones o participaciones en las IIC predeterminadas en los contratos.
-Conjunto de activos reflejados de forma separada en el balance de la entidad aseguradora.


Siempre y cuando se cumplan los requisitos indicados anteriormente, y el tomador y beneficiario sean la misma persona, el rendimiento generado, calculado por diferencia entre el capital percibido y las primas aportadas tendrá la consideración de rendimiento del capital mobiliario que se integrará en la base imponible del ahorro.

IRPF 21% + TRAMOS
Borrador de escritura contrato Compraventa obra nueva, división horizontal y extinción del condominio y Contrato de ejecución de obra (DOC 9 y 10)
VENTA DEL SOLAR
IVA
Rita y el hermano condición de empresario.
Entrega solar sujeta a IVA.
Construcciones Ladrillo paga IVA y se lo podrá deducir por ser empresa.
IRPF
Ganancias Patrimoniales
, variación patrimonial por la venta del solar.
Tributarán Rita y Adolfo en la base imponible del
ahorro
.
IIVTNU
Plusvalía municipal por el incremento de valor de los terrenos.
Rita y Adolfo sujetos pasivos por ser los que
realizan la entrega.
COMUNIDAD DE BIENES
CONSTITUCIÓN DE LA COMUNIDAD DE BIENES PARA LA CONSTRUCCIÓN DE PISOS.
ITP y AJD
La constitución de la CB esta
sujeta a OS
por que desarrolla una actividad empresarial (construir pisos).

Exenta
por el art.45 LITPAJD (las CB no tienen Capital social).
No obligada a registrar, tan
solo cuota fija
de AJD.
EJECUCIÓN DE OBRA
Acuerdo de la CB para la contratación de "La Contrata" para que hagan la gestión y ejecución de obra.
IVA
INVERSIÓN S.PASIVO:
En ejecuciones de obra, empresarios
para quien
se realicen las operaciones sujetas al impuesto.
También se producirá cuando los destinatarios de las operaciones sean a su vez el contratista principal u otros subcontratistas.
La CB se autorepercute y se deduce, son los destinatarios de la operación y "La Contrata" facturará sin IVA
Si no desarrolla esta actividad empresarial no estaría sujeta a OS.
DISOLUCIÓN DE LA COMUNIDAD
ITP y AJD
Las
disoluciones
de están
sujetas a OS y no exentas
ya que han ejercido actividades empresariales.
Tributará al
1%
del valor de los bienes entregados a los socios sin deducción de gastos y deudas.
Extinción del condominio
, está registrada, tributando por
Documentos notariales
Cuota variable 1% + Cuota Fija
ADJUDICACIONES A LOS COMUNEROS
IVA
Al tratarse de una primera entrega de bienes, cada comunero pagará por su parte de la adjudicación.
No hay excesos de adjudicación por tanto no se tributa por GGPP
RESTO DE ESCRITURAS
Las escrituras de obra nueva, división horizontal y extinción del condominio tributan de manera separada.
Al estar inscritas Cuota fija + Cuota Variable.
Estos tributos irán a cargo de la Comunidad de Bienes.
ITP y AJD
+ rendimientos de capital con fechas 29-04-2008 y 09-05-2008
+fin de plazo de pago del tributo 01-07-2009

- de 4 años no prescrito


Interrupción con la solicitud de información: Art. 189 LGT

Plazo de 10 días para aportar información



Aporta la información No la aporta
Interponer recurso de reposición

- 1 mes a partir del día siguiente de recibir la
notificaión




Silencio negativo (Al cabo de un mes)




Interponer Reclamación Económico-Administrativa






Art. 179 LGT Infracción sancionable

Art. 184 LGT Ocultación

Art. 187 LGT Perjuicio económico H.P.

Art. 199 LGT No presentar la información



Recurso o reclamación individual
- Sin perder la reducción por conformidad

Obtención de
Rendimientos
- 4 años
Requerimiento
de información
Plazo
10 días
1 mes
Recurso de
reposición
1 mes, silencio negativo
Reclamación Económico-Administrativa
Inmuebles
IMPUTACIÓN DE RENTAS 2% x valor catastral

C/Uruguay exento por vivienda habitual

C/saavedra 1,1% por estar el valor catastral revisado y ser

posterior 01-01-1994

C/Rota 2% x (AÑO-fines de semana) x valor catastral
Empresas famliares
Puertas Marcos S.A.
Distribuciones Informáticas Marcos S.L.
IRPF
-Retribuciones satisfechas y dividendos
IP
-Grava la tenencia de la Emp. Familiar
-Cumple requisitos Exención
ISD
-Sucesión de la Emp. Familiar
-Cumple requisitos Bonificación 95%
(mantener 10 años y no minorar el V.Adq)
IS
Balance
SICAV

Ventaja Tributación 1% en el IS de los rendimientos

Reinversión en acciones de una SICAV



No deducción por reinversión en el IS Art.42. TRLIS
(Antes sí, si era más del 5%)
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