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Sueldo y honorarios pagados en México y el extranjero

Trabajo realizado por Lemus Ramirez Carlos y Vega Lara Rodrigo
by

Rodrigo Vega

on 22 March 2014

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Transcript of Sueldo y honorarios pagados en México y el extranjero

Comprobantes
Tasas
Honorarios
Definiciones
Se presume que el servicio se presta totalmente en México
cuando se pruebe que parte del mismo se presta en territorio nacional, salvo que el contribuyente demuestre la parte del servicio que prestó en el extranjero (proporción en que el servicio se prestó en México.)
El empleador o persona que efectúe los pagos debe hacer la retención del ISR si es residente en el país o residente en el extranjero con un establecimiento permanente en México con el que se relacione el servicio y enterarlo ante el Servicio de Administración Tributaria (SAT).
Cuando el patrón no esté obligado a retener, el contribuyente que obtenga los ingresos calculará y pagará el ISR mediante declaración que presente en los 15 días siguientes a la obtención del ingreso.
Honorarios art 156
Tratándose de ingresos por honorarios y en general por la prestación de un servicio
personal independiente, se considerará que la fuente de riqueza se encuentra en territorio nacional
cuando el servicio se preste en el país
Sueldos,Salarios y honorarios, pagados a residentes en México y en el extranjero. (PF y PM)
¿Quiénes se consideran residentes en México?
Qué personas se consideran residentes en el extranjero


CAPITULO V Salario
Artículo 82.- Salario es la retribución que debe pagar el patrón al trabajador por su trabajo.
Articulo 154.- Tratándose de los ingresos por salarios y en general por la prestación de un servicio personal subordinado, se considera que la fuente de riqueza se encuentra en territorio nacional cuando el servicio se preste en el país.
I.- exento por los primeros $125,900
II.- aplicar tasa del 15% después de $125,900 y menos de $1,000,000
III.- aplicar tasa del 30% cuando exceda de $1,000,000
*ingresos año calendario
El impuesto se calculara aplicando las siguentes tasas:
* Lemus Ramirez Carlos Alfredo
* Vega Lara Rodrigo

Resources
*Las personas físicas, nacionales y extranjeras, que hayan establecido su casa habitación en México.
*Las personas físicas de nacionalidad mexicana que sean funcionarios del Estado, incluso cuando su centro de intereses vitales se encuentre en el extranjero.
*Las personas morales (sociedades mercantiles, asociaciones y sociedades civiles, entre otras) que hayan establecido en México el principal asiento de su negocio.
*Se presume que las personas físicas de nacionalidad mexicana son residentes en México salvo que prueben que son residentes en otro país.
* Las personas físicas, nacionales o extranjeras, que no tengan su casa habitación en México.
* Si más de 50% de los ingresos anuales que perciben no procede de fuente de riqueza ubicada en México
* Las personas morales que no hayan establecido en México el principal asiento de su negocio o su sede de dirección efectiva.
¿quien debe retener este impuesto y como se paga?
tasa 25% sobre total del ingreso obtenido
Exencion: Los ingresos por honorarios y en general por la prestación de un servicio personal independiente, pagados por residentes en el extranjero, personas físicas o morales, que no tengan establecimiento permanente en el país o que teniéndolo, el servicio no esté relacionado con dicho establecimiento, siempre que la estancia del prestador del servicio en territorio nacional sea menor a 183 días naturales, consecutivos o no, en un periodo de doce meses
Recibos de honorarios...
Consta de dos partes:

A) La matriz, que contendrá los datos completos y;
B) El talón, el cual debe ser conservado por el prestador
del servicio como control de sus obligaciones fiscales.
Gracias por su atención
Los requisitos de los recibos de honorarios establecidos en el artículo 29-A del Código Fiscal de la Federación (CFF) y otras disposiciones fiscales son:
I. El nombre impreso, denominación o razón social, domicilio fiscal y clave del Registro Federal de Contribuyentes de quien los expida, si se tiene más de un local o establecimiento, se debe señalar el domicilio del local o establecimiento en el que se expidan los comprobantes.
II. Contener impreso el número de folio.
III. Lugar y fecha de expedición.
IV.Clave del Registro Federal de Contribuyentes de la persona a favor de quien se expida.
V. Descripción del servicio que amparen.
VI. Valor unitario consignado en número e importe total consignado en número o letra, así como el monto de los impuestos que en los términos de las disposiciones fiscales deban trasladarse, desglosado por tasa de impuesto, en su caso.
VII. Fecha de impresión y datos de identificación del impresor autorizado.
VIII. Vigencia del comprobante.
IX. Las leyendas impresas “Efectos Fiscales al pago”(artículo 133 de la Ley de Impuesto sobre la Renta) y/o “Impuesto retenido de conformidad con la LIVA art 32
X. Así mismo, se deberá señalar en forma expresa
si el pago se hace en una sola exhibición.
Los requisitos establecidos en la regla II.2.4.3. de la Resolución Miscelánea vigente, son:
A) La cédula de identificación fiscal reproducida en 2.75 cm. por 5 cm. con una resolución de 133 líneas/1200 dpi., la cual, en el caso de personas físicas, puede o no contener la CURP (Clave Única de Registro de Población); sobre la impresión de la cédula, no podrá efectuarse anotación alguna que impida su lectura.
B) La leyenda: “La reproducción no autorizada de este comprobante constituye un delito en los términos de las disposiciones fiscales”, con letra no menor de 3 puntos.
C) El número de aprobación asignado por el “Sistema integral de comprobantes fiscales”.
D) La clave del Registro Federal de Contribuyentes y nombre del impresor, así como la fecha en que se incluyó la autorización correspondiente en la página de Internet del Servicio de Administración Tributaria, con letra no menor de 3 puntos.
Requisitos fiscales de los comprobantes:
El nombre, denominación o razón social, domicilio fiscal y la clave de Registro Federal de Contribuyentes de quien los expida.
El número de folio.
El lugar y la fecha de expedición.
La clave del Registro Federal de Contribuyentes de la persona a favor de quien se expidan.
La cantidad y clase de mercancías o la descripción del servicio que amparen.
El valor unitario y el importe total, señalado en número o letra, así como (en su caso) el Impuesto al Valor Agregado por separado.
Tratándose de ventas de primera mano de mercancías importadas, el comprobante que se expida debe contener el número y
fecha del documento aduanero y la aduana por la que se introdujo dicha mercancía al
país.
Contener impresa la Cédula de IdentificaciónFiscal.
La leyenda “La reproducción no autorizada
de este comprobante constituye un delito en
los términos de las disposiciones fiscales”.
Datos del impresor (Registro Federal de Contribuyentes, nombre, domicilio y, en su caso, teléfono, así como la fecha en la que se incluyó la autorización del impresor para imprimir comprobantes fiscales en la página del SAT).
La fecha de impresión.
La vigencia de dos años.
La leyenda “Número de aprobación del Sistema de Control de Impresores Autorizados”, seguida del número generado por el sistema.
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