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NIF C-3

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David Sanchez Candano

on 14 March 2015

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Transcript of NIF C-3

Nivel de Inversión
La inversión de las cuentas por cobrar se determina por el
volumen de las ventas a crédito
y por el plazo promedio en días que transcurre entre la fecha de venta y la fecha de cobranza. Para medir la inversión en cuentas por cobrar se efectúan pruebas de liquidez.
NIF C-3
Cuentas por Cobrar

Cerón Rosales Nestor Gregorio

Garduño Rivera Perla Casandra

Molina Bravo Karen Yael

Salazar Lara Esau

Sánchez Cándano David
Reconocimiento inicial de Otras Cuentas por Cobrar
a)
los
préstamos a empleados
o partes relacionadas deben reconocerse al momento de entregarles los recursos;

b)
los
montos de impuestos por recuperar
deben reconocerse cuando se tiene derecho a ellos de acuerdo con la ley correspondiente.

c)
el
monto por recuperar de una aseguradora
por un siniestro debe reconocerse cuando se tienen elementos suficientes para valuar el monto a recuperar; y

d)
otros montos por recuperar deben reconocerse cuando surge el derecho relativo.

Normas de Valuación
- Reconocimiento
inicial
de
Cuentas por Cobrar Comerciales.

- Reconocimiento
inicial
de
Otras Cuentas por Cobrar.

- Reconocimiento
posterior
de
Cuentas por Cobrar Comerciales.

- Reconocimiento
posterior
de
Otras Cuentas por Cobrar.
Reconocimiento posterior de Cuentas por Cobrar Comerciales y de Otras Cuentas por Cobrar.
Con base en el modelo de negocios de la entidad las cuentas por cobrar comerciales deben valuarse, con posterioridad a su reconocimiento inicial, a su costo amortizado que, usualmente es el valor nominal del contrato que respalda la venta, excepto por aquellas que constituyen un instrumento de financiamiento por cobrar.

Las cuentas comerciales denominadas en moneda extranjera deben convertirse a la moneda funcional aplicando el tipo de cambio con el cual la entidad pudo haber realizado las cuentas por cobrar comerciales a la fecha del estado de situación financiera.
Cuando hay variaciones en las ventas
El procedimiento es el siguiente:

Restarle a la inversión en cuentas por cobrar el total de la venta neta del último mes, que representa 30 días, y así sucesivamente hasta dejar un residuo que debe dividirse entre las ventas del mes y multiplicarse por 30 para obtener el número de días que representa.
Si varía el número de días de un indicador con respecto a otro, se debe a que se trata de una empresa con ventas estacionales, en la que no se puede aplicar la rotación promedio.

Los cambios en la razón pueden indicar cambios en las políticas de crédito ó cambios en la capacidad de cobranza, o una combinación de ambas.

La buena o mala administración de las cuentas por cobrar afecta directamente la liquidez de la empresa.
¿Qué son las cuentas por cobrar?
Descuento de Cuentas por Cobrar
Descuento:
Se presenta generalmente en títulos de crédito como en el caso de pagarés, letras de cambio y otros documentos (Instrumentos Financieros por Cobrar – IFC).
Las entidades descuentan generalmente con Bancos, quienes cobran una comisión al descontar la cuenta por cobrar.

Factoraje Financiero:
Son una modalidad de descuento, cuyo propósito es financiar cuentas por cobrar de un proveedor, mediante un acuerdo conjunto entre el proveedor, su cliente y la entidad de factoraje.
Su instrumentación jurídica es más amplia y precisa que la del Descuento, por lo que da una mayor seguridad a la entidad que se dedica al factoraje, por lo que se utiliza más cuando los plazos de cobro del IFC son más largos o se cobra en parcialidades.

Ambos casos a su vez, se clasifican también en función de la forma como se puede hacer exigible el cobro de los derechos de crédito: sin recurso o con recurso.

Normas de Presentación
La entidad debe presentar las cuentas por cobrar comerciales en forma segregada de las otras cuentas por cobrar, ya sea dentro del estado de situación financiera o en las notas.​

Estos rubros deben presentarse netos de su estimación para incobrabilidad​.
Puede presentarse la estimación por separado a continuación del monto correspondiente de cuentas por cobrar.


Al momento de la adjudicación o de la dación en pago, los activos obtenidos deben reconocerse:

Al menor del
Valor Neto en Libros
de IDFC (deduciendo la estimación) o al Valor Neto de Realización de los activos recibidos, cuando la intención de la entidad sea vender el activo para recuperar el monto por cobrar.

Al menor del Valor Neto de Libros de IDFC o al
Valor Razonable
del activo recibido, cuando la intención de la entidad sea de utilizar el activo.

Estimación para Incobrabilidad
La entidad debe efectuar una evaluación de las pérdidas esperadas por deterioro de las Cuentas por Cobrar. Debe reconocer una estimación por concepto de pérdidas crediticias esperadas por las mismas, afectando los resultados del periodo.

Esta Estimación la determina la entidad utilizando su juicio profesional, utilizando información que se tenga disponible y considerando la experiencia, las condiciones actuales y pronósticos razonables de eventos futuros que pudieran afectar el importe por recuperar de las Cuentas por Cobrar.

Este análisis puede hacerse:

- Por cada cuenta en lo individual
- Por grupos de cuentas por cobrar Monto conjunto de pérdida
Los montos por recuperar deben reconocerse inicialmente a su valor razonable, considerando que:

a) generalmente el valor razonable de las otras cuentas por cobrar es equivalente al monto nominal de la transacción que las origina o la mejor estimación del monto a recuperar, según sus características;

b) si se ha otorgado un plazo para recuperar las otras cuentas por cobrar debe tomarse en cuenta el valor del dinero en el tiempo, por lo que si el efecto en su valor presente es importante en atención al plazo de crédito, el valor razonable debe ajustarse utilizando la tasa de interés efectiva, siendo el valor resultante el costo amortizado de la cuenta por cobrar.

Reconocimiento Inicial de Cuentas por Cobrar Comerciales
El reconocimiento inicial de las cuentas por cobrar comerciales debe hacerse al considerarse devengada la operación que les dio origen, lo cual ocurre cuando se suministra un bien o proporciona un servicio a la contraparte.


Las bonificaciones, descuentos y devoluciones deben afectar el monto por cobrar, y deben reconocerse cuando surge el derecho de tomarlas por parte del cliente.
Cálculo
Días
Cuentas por cobrar (neto) 6,150

(-) Ventas netas del último mes 2,100 30
4,050

(-) Ventas netas del penúltimo mes 3,000 30
1,050

(/) Ventas netas del antepenúltimo mes 3,150

(1,050 / 3,150) =.33333333 x 30 = 10

Total de días

70

¿Cómo medirlo?
Se calcula generalmente la relación que existe entre las cuentas por cobrar y las ventas, como sigue:
¿Qué representan las cuentas por cobrar?
Representan el
crédito
que concede la empresa a sus clientes,
préstamos
, y actividades que falte de percibir en efectivo o equivalentes sin más
garantías
que un
convenio
de pago en un plazo determinado.
Son
derechos exigibles
originados por ventas, servicios prestados, otorgamiento de prestamos y actividades que representan la principal fuente de ingresos de la entidad.

El objetivo de las cuentas por cobrar
Es
estimular las ventas y ganar clientes
. Se tiende a considerarlas como un medio para vender productos y superar la competencia mediante el ofrecimiento de facilidades de crédito como parte de los servicios de la empresa para favorecer a sus clientes.
Cuentas por cobrar a ventas
Cuentas por cobrar (neto) (1)
6,150
Ventas netas a crédito
17,185
35.79%
*******El resultado representa el porciento de las ventas anuales que están pendientes de ser liquidadas por los clientes.

(1) Cuando las cuentas por cobrar incluyen el (IVA), éste se debe deducir para que sean comparables con las ventas.******
Las cuentas por cobrar comerciales deben valuarse en su reconocimiento inicial al valor razonable de la contraprestación a recibir.
Las otras cuentas por cobrar deben reconocerse inicialmente cuando surge el derecho generado por una transacción, es decir, cuando se devengan, como sigue:
Normas de Revelación
¡GRACIAS!
""Si juntos nuestros labios
desnudos como cuerpos,
y nuestros cuerpos juntos
como labios desnudos
no formaran un cuerpo
y una respiración,
¡no fuera amor el nuestro,
no fuera nuestro amor!""
Xavier Villaurrutia
Las cuentas por cobrar a corto plazo son aquellas cuya recuperación esta prevista dentro de un plazo no mayor a un año a la fecha del estado de situación financiera.

En caso de que existan derechos o intensiones de compensar una cuentas por cobrar con un cuenta por pagar debe seguir lo indicado compensación de activos financieros y pasivos financieros.​
Cuentas por cobrar
Los
intereses devengados,

los costos y gastos
reembolsables que se originen por las operaciones que dieron origen a las cuentas por cobrar, deben considerarse como parte de las mismas.

Nota: En caso de existir saldos acreedores e importancia de las cuentas por cobrar, deben reclasificarse como un cuenta por pagar o como anticipo a clientes.

Cuentas por cobrar

Dentro del estado de resultado integral, la entidad debe presentar, en rubros que forman parte de la utilidad neta.​

I. El importe de las bonificaciones, descuentos y devoluciones.​

II. El importe de intereses efectivos devengados en el periodo .​

III. El importe de fluctuación cambiaria originado por la conversión de las cuentas por cobrar denominadas en moneda o en alguna otra unidad de intercambio. ​
Estado de Resultados Integral
En caso de que existan cambios favorables en una Cuenta por Cobrar, el exceso de la Estimación debe revertirse en el periodo en el que ocurran dichos eventos.

Si se considera nula la probabilidad de cobro, se debe dar de baja el valor neto afectando inmediatamente los resultados del periodo. Esto se vuelve un Gasto por Cuentas de Incobrabilidad.
Liquidación de Cuentas por Cobrar
La entidad puede recuperar el valor de sus cuentas por cobrar mediante dos formas:

Adjudicación: La adjudicación cuenta, como mayor diferencia con la dación, con la necesidad de intervención de alguien imbuido de autoridad por el Estado

Dación en pago de activos: El deudor paga su deuda con otros bienes.

La entidad debe revelar los principales conceptos que integran el rubro de cuentas por cobrar:

a) Comerciales
b) Incobrabilidad relativas

Principales componentes del rubro:

1) A partes relacionadas
2) Reclamaciones
3) Impuestos por recuperar

Revelar su política para determinar la estimación para incobrabilidad
Análisis entre los cambios (S.I. , S.F.) por periodo
Revelar concentraciones de riesgo (10%)
Revelar monto de cuentas por cobrar en garantía colateral (gravamen)
1ero de enero de 2016 dejando sin efecto al boletín C-3 Cuentas por cobrar efectuando en conjunto con la NIF C-20 Instrumentos de financiamiento por cobrar.
Vigencia
Transitorio
Los cambios deben reconocerse con base al método establecido en la
NIF B-1 Cambios contables y correcciones de errores
, en caso de ser impráctico determinar el efecto en cada uno de los ejercicios anteriores ajustando los saldos iniciales.
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