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FRAUDES Y DELITOS ADUANEROS

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Fernelly Fallas

on 3 November 2013

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Transcript of FRAUDES Y DELITOS ADUANEROS

Artículo 232 Sanción de las infracciones administrativas
Cualquier mal infringido por la Administración

Se penarán con la suspensión del auxiliar de la función pública aduanera o con multa

FRAUDES Y DELITOS ADUANEROS

Artículo 211 Contrabando
Entrada, salida y venta clandestina de mercancías prohibidas o sometidas a derechos en los que se defrauda a las autoridades locales.

Artículo 214 Defraudación Fiscal
Aplicará a aquellos casos de introducción de mercancía extranjera a través de la zona primaria de aduanas, situación en la cual el conductor o el representante realiza maniobras tendientes a no declarar o manifestar en los documentos reseñados la existencia de la mercadería extranjera

Otros artículos, ejemplos, multas
Artículo 221 Delito Informático
Destruir y dañar

Sancionado por LGA

La información es un bien jurídico valioso

Obligación tributaria aduanera
Vínculo jurídico que surge entre el Estado y el sujeto pasivo por la realización del hecho generador previsto en la ley. Constituida por los tributos exigibles en la importación y exportación de mercancías.
Los sujetos activos y pasivos de la obligación tributaria aduanera


ACTIVO: Estado

PASIVO: persona cumple con la obligación tributaria aduanera
El hecho Generador
Es el presupuesto establecido en la ley para tipificar el tributo y cuya realización origina el nacimiento de la obligación.
Regímenes definitivos de importación y exportación y sus modalidades al aceptar la declaración aduanera.

Al presentar las mercancías a despacho por parte del declarante

En los delitos y las infracciones tributarias aduaneras

En la fecha de caída en abandono de las mercancías

En el cambio de régimen

En la destrucción o pérdida de mercancías en depósito







Atribuciones aduaneras en la investigación de los delitos e infracciones aduaneras
La autoridad aduanera tendrá las siguientes atribuciones para prevenir e investigar infracciones y delitos administrativos y tributarios aduaneros:
a) Realizar investigaciones, inspecciones y controles en las vías de comunicación

b) Diligenciar y procurar las pruebas en que fundamenten las denuncias o acciones legales en materia de delitos aduaneros

c) Requerir la asistencia y colaborar con autoridades nacionales e internacionales

d) Detener a los presuntos responsables en flagrante delito y decomisar, las mercancías

e) Denunciar, ante la autoridad judicial competente los delitos aduaneros.
Responsables de contrabando
a) Introducción o extracción eludiendo el control aduanero

b) Transporte, almacene, adquiera, venda, done, oculte, use, de o reciba en depósito, destruya o transforme mercancía

c) Entrega de mercancías en zonas aduanera sin medicación

d) Sustituya mercancías de las unidades de transportes.

Ejemplos Contrabando
La introducción clandestina
Ocultación de mercancía para evitar la inspección aduanera.
Mantener mercancía en recintos aduaneros sin declararla
La rotura no autorizada de medios de seguridad
Circulación de mercancía por lugares no autorizados.
Tenencia de mercancías nuevas, extranjeras sin nacionalizar
Desviación, disposición o sustitución total o parcial de bultos sin autorización de la Aduana
Desembarcar o descargar en tierra o tratar de llevar o de depositar en tierra mercancías extranjeras provenientes de un vehículo que se halle dentro del territorio o de las aguas territoriales
Traer a bordo de un vehículo mercancía que no haya sido manifestada o declarada y eludiendo la potestad aduanera.

Agravantes al artículo 211
Se perpetre, se facilite o evite su descubrimiento mediante el empleo de violencia o intimidación
Dos o más personas o una organización
Medios de transporte
Personas naturales o jurídicas inexistentes
Intervenga un funcionario público en ejercicio de sus funciones
Se Participe en el financiamiento

Responsables de defraudación fiscal
Quien, dé un fin distinto a mercancías libres de tributos.
Utilizando o declarando información falsa, justifique el cumplimiento de sus deberes, para beneficio propio
Simule una operación de exportación o importación con el fin de obtener incentivos.
El funcionario, el empleado público o el funcionario de la fe pública que falsamente certifique o haga constar que se satisfizo total o parcialmente un tributo.

Ejemplos de posibles
defraudaciones fiscales
No declaración de mercancías
Operación aduanera que se empleen documentos o declaraciones falsas o alteradas
Obtención fraudulenta de permiso o para importar mercancías libre de impuestos.
El engaño o inducción a error de funcionarios aduaneros
Traspaso de un vehículo de un diplomático que no goce del beneficio de exoneración de impuestos

Agravantes al artículo 214
Dos o más personas o una organización
Intervenga un funcionario público en ejercicio de sus funciones y con abuso de cargo
Personas naturales o jurídicas inexistentes
Se perpetre , se facilite y evite su descubrimiento, mediante el empleo de violencia o intimidación

Otros artículos de la Ley
217 Tenencia ilícita de sellos de identificación

218 Incumplimiento de las medidas de seguridad

219 Ocultamiento o destrucción de información, falsedad en la declaración aduanera

Algunos elementos comunes en el contrabando
Licor, cosméticos, Vehículos, alcohol etílico, perfumes, dinero, artículos tecnológicos, suplementos alimenticios, medicamentos, bicicletas, luces y árboles de navidad cocinas, accesorios telefónicos, tubérculos, celulares, pantalones, explosivos, joyería, lavadoras, refrigeradoras, aires acondicionados, pantallas planas, ropa, tenis, equipos de sonido

Multas
Artículo 211 - 214 dos veces el valor aduanero de las mercancías y prisión de tres a cinco años

Agravante artículo 211 -214 dos veces el valor aduanero de las mercancías y prisión de cinco a nueve años.

Artículo 217 seis meses a tres años de prisión

Artículo 218 tres meses a tres años de prisión

Articulo 219 uno a cuatro años
Formas de delito informático
De forma subjetiva:
Recae sobre objetos (bienes y servicios)

De forma funcional:
Ilícito por medio de dispositivo o medio informático.

Delitos dirigidos contra
Computadoras, accesorios o programas

Bloqueo total del sistema
Destrucción de programas
Daño a la memoria
Atentado físico
Acceso no autorizado
Destrucción de datos
Infracción al copyright
Interceptación de datos
Transferencia de fondos


Responsables de delitos informáticos
Acceda sin autorización
Se apodere, copie, destruya.
Daño físico
Facilite códigos o claves

Prisión de 1 a 3 años

Ejemplo

Agravantes al Artículo 221
Tres o más personas vinculadas

Intervención de funcionario público

Pena de tres a cinco años

Disposiciones comunes
Código de Normas y Procedimientos Tributarios

Ley de Administración Financiera y de

Presupuestos Públicos

Código Penal

Ley General de Aduanas
Comiso
Acto de incautar o privar
Pasan a beneficio del Estado
No forma parte del pago de la indemnización
Diferencia entre confiscación y comiso
Ejemplo

Infracción administrativa o tributaria aduanera
Acción u omisión…no se califica como delito

Su sanción será:

Suspensión del auxiliar de la función pública

Multa expresada en pesos centroamericanos

Rebaja de la sanción de multa
75% Repare voluntariamente los incumplimientos.
80% Autoliquidar y pagar la sanción

50% Repare su incumplimiento después de la actuación de la autoridad aduanera, pero antes de la notificación del acto de apertura del procedimiento
55% Autoliquidar y pagar la sanción

25% Acepte los hechos una vez que sea notificado el ajuste y subsane el incumplimiento dentro del plazo establecido
30% Autoliquidar y pagar la sanción

Rebaja de la sanción de multa
Omisión en la presentación de las declaraciones

Omisión de la declaración de inscripción, modificación o desinscripción.

Falta de ingreso por omisión o inexactitud

Hechos irregulares en la contabilidad

Incumplimiento en el suministro de información




Procedimiento administrativo para aplicar sanciones
Confección de la propuesta motivada (sin suspención)

Cinco días hábiles para presentar alegatos.

Si transcurre el plazo se aplica la sanción

Podrá interponer el recurso de revocatoria con apelación

Multas
Cien pesos centroamericanos
Registros aduaneros sin actualizar

Como receptora de mercancías, no brinde las facilidades necesarias al funcionario aduanero que realice el reconocimiento

Como transportista aéreo, no entregue separados del resto de la carga los bultos de entrega rápida
Quinientos pesos centroamericanos
Omita avisar las posibles daños

Transportista aduanero, inicie el tránsito fuera
del plazo establecido

No coloque marchamos luego del levante

Violar marchamos

Transmisiones (Almacenes, consolidador)



Mil pesos centroamericanos
La no comunicación de la entrada de mercancías peligrosas.

El no traslado de mercancías en abandono a un depositario aduanero

Suspensión de dos días
No comunique, irregularidad de las condiciones o el estado de embalajes, sellos o precintos.

Incumpla las disposiciones de procedimiento y control emitidas por las autoridades

Como transportista incumplan las condiciones técnicas y de seguridad.

Como depositario aduanero, No cuente con un área de al menos 250 metros cuadrados (250 m²).

Suspensión de cinco días
No permita el acceso de la autoridad aduanera a sus instalaciones.

No Transporte las mercancías por las rutas legales autorizadas.

Destruya mercancías sin supervisión ni autorización

Depositarios aduaneros: No delimite los servicios

Suspensión de un mes
No conserve o no convierta los documentos en el plazo otorgado

No indicar donde se ubican los documentos originales

Cambio o cierre de oficinas sin previo aviso

No cumpla las medidas de seguridad para mercancías peligrosas

Suspensión de tres meses
Intervenga en algún despacho aduanero sin la autorización.

Declare con inexactitud alguna información que supere el 20%.


Suspensión de un año
Actuación del ejercicio estando suspendido

Omita declarar o declare con inexactitud alguna información que dé lugar al despacho de mercancías de importación o exportación prohibida

Entorpezca o no permita la inspección aduanera de las mercancías, los vehículos.

Sanciones
Órganos encargados de la investigación de los delitos de contrabando y defraudación fiscal aduanera
La Policía de Control Fiscal
Nivel Preventivo: los órganos encargados de la investigación de los delitos aduaneros son esencialmente:

La División de Control y Fiscalización de la D.G.A. u otra dependencia del Servicio Nacional de Aduanas.

Llevar a cabo la fiscalización integral del Sistema.
Funciones:

Fiscalizar mediante controles a posteriori las operaciones

Efectuar estudios específicos originados por solicitudes, denuncias

Solicitar información a los auxiliares x su facultad toda información necesaria

Comunicar a la autoridad competente, los estudios e investigaciones realizados

Policía de Control Fiscal del Ministerio de Hacienda
Planear, dirigir, organizar, supervisar y
controlar las actividades propias de los
procesos de investigación.

Prevenir, investigar, impedir y combatir el contrabando.

Intervenir en la investigación del delito de defraudación fiscal aduanera.

MUCHAS GRACIAS
Técnicas de Importación
Fernelly Fallas Cerdas.
Carlos Monestel Arias
Armando Bolaños

Fernando Navarrete
Agente aduanero
División de Control y Fiscalización
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