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Manual de Auditoria Tributaria para Aplicarase en las Empresas Comerciales en Ecuador

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cesar patricio buendia marin

on 26 October 2012

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Transcript of Manual de Auditoria Tributaria para Aplicarase en las Empresas Comerciales en Ecuador

MANUAL DE AUDITORIA TRIBUTARIA PARA APLICARSE EN LAS EMPRESAS COMERCIALES EN ECUADOR CONCEPTO DE AUDITORIA TRIBUTARIA OBJETIVOS DE LA AUDITORIA TRIBUTARIA
ETAPAS DE LA AUDITORIA TRIBUTARIA RIESGOS DE LA AUDITORIA CLASIFICACIÓN DE LA AUDITORIA TRIBUTARIA NORMAS GENERALES EL AUDITOR TRIBUTARIO La Auditoría Tributaria, es un control crítico y sistemático, que usa un conjunto de técnicas y procedimientos destinados a verificar el cumplimiento de las obligaciones formales y sustanciales de los contribuyentes. Se efectúa teniendo en cuenta las normas tributarias vigentes en el periodo a fiscalizar y los principios de contabilidad generalmente aceptados, para establecer una conciliación entre los aspectos legales y contables y así determinar la base imponible y los tributos que afectan al contribuyente auditado. *Determinar la veracidad de la información consignada en las declaraciones Juradas presentadas.

*Verificar que la información declarada corresponda a las operaciones anotadas en los registros contables y a la documentación sustentatoria; así como a todas las transacciones económicas efectuadas.

*Contrastar las prácticas contables realizadas con las normas tributarias correspondientes a fin de detectar diferencias temporales y/o permanentes y establecer reparos tributarios, de conformidad a normas contables y tributarias vigentes. INFORME
Elaboración y presentación del Dictamen o Informe, Determinación de la Deuda Tributaria. FISCAL INHERENTE
Representa el riesgo de que ocurran errores importantes en un rubro específico de los estados financieros, o en un tipo específico de negocio, en función de las características o particularidades de dicho rubro (cuenta, saldo o grupo de transacciones) o negocio, sin considerar el efecto de los procedimientos de control interno que pudieran existir. Art. 1
Objeto del impuesto.- Establécese el impuesto a la renta global que obtengan las personas naturales, las sucesiones indivisas y las sociedades nacionales o extranjeras, de acuerdo con las disposiciones de la presente Ley. Es un profesional debidamente capacitado, que realiza el análisis de los documentos, registros contables, declaraciones juradas y documentación sustentatoria con la finalidad de determinar la eficiencia de toda esta información. TRABAJO DE CAMPO O EJECUCION
Se realiza lo planeado, aplicando los procedimientos de auditoria respectivos. PLANEAMIENTO

Según la NÍA 300 «PLANEAMIENTO» significa desarrollar una estrategia general y un enfoque detallado para la naturaleza, oportunidad y alcance esperado de la Auditoría. PREVENTIVA VOLUNTARIA OBLIGATORIA INTEGRAL PARCIAL RIESGO DE CONTROL
Es el riesgo de que los controles internos fallen en detectar errores e irregularidades. RIESGO DE DETECCION

Es una medida de riesgo de que las evidencias de auditoría para un segmento no detecten los posibles errores importantes, este riesgo depende de la eficiencia de las pruebas seleccionadas y diseñadas para el equipo de auditoría, y de su aplicación en la práctica. Art. 2
Concepto de renta.- Para efectos de este impuesto se considera renta:
1.- Los ingresos de fuente ecuatoriana obtenidos a título gratuito o a título oneroso provenientes del trabajo, del capital o de ambas fuentes, consistentes en dinero, especies o servicios

2.- Los ingresos obtenidos en el exterior por personas naturales domiciliadas en el país o por sociedades nacionales, de conformidad con lo dispuesto en el artículo 98 de esta Ley. Art. 3
Sujeto activo.- El sujeto activo de este impuesto es el Estado. Lo administrará a través del Servicio de Rentas Internas. Art. 4
Sujetos pasivos.- Son sujetos pasivos del impuesto a la renta las personas naturales, las sucesiones indivisas y las sociedades, nacionales o extranjeras, domiciliadas o no en el país, que obtengan ingresos gravados de conformidad con las disposiciones de esta Ley. Art. 5
Ingresos de los cónyuges.- Los ingresos de la sociedad conyugal serán imputados a cada uno de los cónyuges en partes iguales, excepto los provenientes del trabajo en relación de dependencia o como resultado de su actividad profesional, arte u oficio Art. 6
Ingresos de los bienes sucesorios.- Los ingresos generados por bienes sucesorios indivisos, previa exclusión de los gananciales del cónyuge sobreviviente, se computarán y liquidarán considerando a la sucesión como una unidad económica independiente. Art. 7
Ejercicio impositivo.- El ejercicio impositivo es anual y comprende el lapso que va del 1o. de enero al 31 de diciembre. Cuando la actividad generadora de la renta se inicie en fecha posterior al 1o. de enero, el ejercicio impositivo se cerrará obligatoriamente el 31 de diciembre de cada año. CUALIDADES DEL AUDITOR TRIBUTARIO
Las cualidades que debe cumplir un Auditor Tributario, son: Experiencia Profesional. Capacidad de Análisis. Criterio Profesional. Independencia de Criterio PLANEAMIENTO TRIBUTARIO El planeamiento tributario es el estudio de las operaciones comerciales que realiza el contribuyente como persona natural o jurídica, tendientes a determinar los efectos fiscales y financieros que producen dichas transacciones, con el objeto de optar por las modalidades legales y regímenes tributarios que permitan legítimamente la minimización o economía en el costo fiscal. DOCUMENTOS DE LA EMPRESA COMERCIAL
CORPEAL S.A CORPEAL S.A RUC NOMBRAMIENTO CARTA DE CONFIRMACION CARTA ENVIADA
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