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Iva en la Actividad Aseguradora

Técnica Impositiva II
by

Celeste Bertolin

on 16 November 2012

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Transcript of Iva en la Actividad Aseguradora

Seguros Introducción Regulación Conceptos Básicos Tipos de Seguros Conceptos Básicos Prima: Se denomina prima o Cotización, según se hable de seguros comerciales o mutuales, respectivamente, al precio que recibe el asegurador por las obligaciones que asume. - Reaseguro: Es el que, mediante una obligación de reembolso, cubre al asegurador contra una carga patrimonial proveniente de los contratos de seguro que celebró. Estamos ante un contrato distinto, categorizado de responsabilidad civil, por el cual, los aseguradores comparten o distribuyen a otros aseguradores las obligaciones indemnizatorias por los riesgos asumidos. Art. 159. El asegurador puede, a su vez asegurar los riesgos asumidos, pero es el único obligado con respecto al tomador del seguro.
Seguro de reaseguro
Los contratos de retrocesión u otros por los cuales el reasegurador asegura, a su turno los riesgos asumidos, se rigen por las disposiciones de este Título. Ley 20.091 Ley 17.418 Art. 1: Hay contrato de seguro cuando el asegurador se obliga, mediante una prima o cotización, a resarcir un daño o cumplir la prestación convenida si ocurre el evento previsto. Naturaleza
Art. 4. El contrato de seguro es consensual; los derechos y obligaciones recíprocos del asegurador y asegurado, empiezan desde que se ha celebrado la convención, aun antes de emitirse la póliza. .... ARTICULO 1º. El ejercicio de la actividad aseguradora y reaseguradora en cualquier lugar del territorio de la Nación, está sometido al régimen de la presente ley y al control de la autoridad creada por ella. Alcance de la expresión seguro

Cuando en esta ley se hace referencia al seguro, se entiende comprendida cualquier forma o modalidad de la actividad aseguradora. Está incluido también el reaseguro, en tanto no resulte afectado el régimen legal de reaseguro en vigencia. Sección II
Entidades autorizables.Entes que pueden operar.
ARTICULO 2º.- Sólo pueden realizar operaciones de seguros:

a) Las sociedades anónimas, cooperativas y de seguros mutuos;

b) Las sucursales o agencias de sociedades extranjeras de los tipos indicados en el inciso anterior;

c) Los organismos y entes oficiales o mixtos, nacionales, provinciales o municipales. -Premio: A la prima pura o técnica se le adicionan los importes de gastos de emisión y administración, la utilidad de la compañía aseguradora, coeficiente de financiación y los importes destinados al pago de tasas, impuestos y contribuciones que gravan el contrato y la operación de seguros. El resultado de esta sumatoria recibe el nombre de “Prima Bruta o Premio” Conceptos Básicos Actividad Aseguradora "Los Hechos Imponibles en IVA se estudian por sus cuatro elementos" Elemento Temporal Elemento Espacial (Territorial) Elemento Subjetivo NOTA: -Art. 1 Art. 1 Exportación: SECCION III: Póliza
Es el medio de Prueba del contrato de seguros

Art. 11. El contrato de seguro sólo puede probarse por escrito; sin embargo, todos los demás medios de prueba serán admitidos, si hay principio de prueba por escrito.
Póliza
Sobre Cosas Sobre Patrimonio Seguros de
daños
- Retrocesión: Es una operación típica del reasegurador, que ha servido para redistribuir los riesgos tomados y para internacionalizar la operación. Por esta metodología se participa a otros reaseguradores en aquellos riesgos que le resultan técnicamente insoportables en su totalidad. - Incendio
- Robo
- Transporte
- Automotores
- Agropecuarios: Granizo; Helada; Ganado
- Acc. de Trabajo
- Cristales - Vida
- Accidentes
- De Retiro Seguros de Personas Tienen Caracter Resarcitorio por consecuencia de un infortuito Su finalidad consiste en el pago de un capital o renta - Vida
- Accidentes
-------
- De retiro - E. O.: Es la hipótesis de incidencia
- E. S.: Es el sujeto pasivo del impuesto
- E. T.: . Vigencia del tributo
. Período Fiscal
. N.H.I.
- E. E.: Carácter territorial IVA Impuesto al Valor Agregado Medios de comunicación, Publicidad y Producción Televisiva y Cine Obras Sobre Inmuebles Mercado de Cereales a Término Prestaciones de Servicios Médicos y Paramédicos Concursos Preventivos y Quiebras.

...Entre otras. Prestaciones de Servicios y oficios Actividades Servicios de Turismo y Transporte Prestaciones de Servicios Financieros Actividad Agropecuaria Regulación Específica Conceptos Básicos Elemento Objetivo inc. d -Art. 3, inc. a
b
c
d
e 1
2
3
:
21 a
b
c
:
l : : Ley 23.349 Establécese en todo el territorio de la Nación un impuesto que se aplicará sobre: Las prestaciones comprendidas en el inciso e) del artículo 3º, realizadas en el exterior cuya utilización o explotación efectiva se lleve a cabo en el país, cuando los prestatarios sean sujetos del impuesto por otros hechos imponibles y revistan la calidad de responsables inscriptos. Se encuentran alcanzadas por el impuesto de esta ley las obras, las locaciones y las prestaciones de servicios que se indican a continuación: Las locaciones y prestaciones de servicios que se indican a continuación, en cuanto no estuvieran incluidas en los incisos precedentes: Las restantes locaciones y prestaciones, siempre que se realicen sin relación de dependencia y a título oneroso, con prescindencia del encuadre jurídico que les resulte aplicable o que corresponda al contrato que las origina.Se encuentran incluidas en el presente apartado entre otras: Las operaciones de seguros, excluidos los seguros de retiro privado, los seguros de vida de cualquier tipo y los contratos de afiliación a las Aseguradoras de Riesgos del Trabajo y, en su caso, sus reaseguros y retrocesiones - Art. 12.1 DR Complementado Seguros de Vida:

Con respecto a los seguros de vida de cualquier tipo, la exclusión prevista en la citada norma legal comprende, exclusivamente, a los que cubren riesgo de muerte y a los de supervivencia.
Tratándose de seguros que cubren riesgo de muerte, tendrán el tratamiento previsto para éstos, aun cuando incluyan cláusulas adicionales que cubran riesgo de invalidez total y permanente, ya sea por accidente o enfermedad, de muerte accidental o desmembramiento, o de enfermedades graves. (Tercer párrafo incorporado por art. 2° inc. a) del Decreto N° 1008/2001 B.O. 14/8/2001. Vigencia: ver art. 3° inc. c) del mismo Decreto .).





A.R.T.:

En relación a los contratos de afiliación a las Aseguradoras de Riesgos del Trabajo, la citada exclusión comprende a todos los servicios que sean prestados por las mismas en virtud de las contraprestaciones y derechos nacidos de dichos contratos, incluidos los intereses por mora o pago fuera de término, en tanto estén regidos por las normas de la SUPERINTENDENCIA DE RIESGOS DEL TRABAJO, organismo dependiente del MINISTERIO DE TRABAJO, EMPLEO Y FORMACION DE RECURSOS HUMANOS. Bienes Siniestrados: Asimismo, cuando en cumplimiento de la obligación asumida por el asegurador, se opte por la reposición del bien siniestrado o la entrega de repuestos u otros elementos necesarios para su reparación, dicha modalidad NO configura el presupuesto previsto en el inciso a), del artículo 1º de la ley, no obstante lo cual las adquisiciones realizadas con tal finalidad darán lugar al crédito fiscal, no siendo de aplicación, en estos casos, las restricciones para el cómputo del CF. Extensión: Reaseguros y Retroseciones Condición: Regidos por las Normas de la S.S.N. Regidos por las Normas de la S.R.T. Objeto: - Seguros de Retiros Privados - Seguros de Vida - Contratos de Afiliación a las A.R.T. - Art. 4 Art. 14 DR Son sujetos pasivos del impuesto quienes: a
b
c
:
e : Presten Servicios Gravados. Son sujetos pasivos del impuesto...
... Tanto quienes les efectúen directamente como quienes las realicen como intermediarios, es este último supuesto siempre que lo hagan a nombre propio - El HI en materia de seguros y reaseguros se verifica conforme al Art. 5 a
b
: : 1
2
:
6
: El hecho imponible se perfecciona: En el caso de prestaciones de servicios y de locaciones de obras y servicios, en el momento en que se termina la ejecución o prestación o en el de la percepción total o parcial del precio, el que fuera anterior, EXCEPTO: Que se trate de operaciones de seguros o reaseguros, en cuyo caso el hecho imponible se perfeccionará con la emisión de la póliza o, en su caso, la suscripción del respectivo contrato. En los contratos de reaseguro no proporcional, con la suscripción del contrato y con cada uno de los ajustes de prima que se devenguen con posterioridad. En los contratos de reaseguro proporcional el hecho imponible se perfeccionará en cada una de las cesiones que informen las aseguradoras al reasegurador. - La Base Imponible Art. 10 En el caso de operaciones de seguro o reaseguro, la base imponible estará dada por el precio total de emisión de la póliza o, en su caso, de suscripción del respectivo contrato, neto de los recargos financieros.

Cuando se trate de cesiones o ajustes de prima efectuados con posterioridad a la suscripción de los contratos de reaseguros proporcional y no proporcional, respectivamente, la base imponible la constituirá el monto de dichas cesiones o ajustes. Art. 21.2 DR Cuando ..., tengan por objeto la cobertura de riesgos ubicados en el país, el hecho imponible se perfeccionará con la emisión de la póliza o, en su caso, la suscripción del respectivo contrato
Asimismo, cuando dichas prestaciones correspondan a contratos de reaseguro, el hecho imponible se perfeccionará de acuerdo con lo dispuesto por el punto 6, del inciso b), del artículo 5°, de la ley Precio total de Cesiones o Ajustes de prima posteriores a la suscripción de los reaseguros Operaciones de: El monto de las cesiones o ajustes HI BI - Seguros
- Reaseguros - Emisión de la Póliza
- Suscripción del Contrato Menos - Recagos Financieros No Forman Parte de la Base Imponible:

- Los Impuestos Internos
- Impuestos a los Sellos
- Recargos Financieros
- Tasa de Superintendencia
- Contribución para el Instituto de Servicios Sociales de Seguros Prorrateo Cuando estas prestaciones se destinen indistintamente a operaciones gravadas y a operaciones exentas o no gravadas y su apropiación a unas o a otras fuera imposible, la determinación del impuesto se practicará aplicando la alícuota sobre la proporción del precio neto resultante de la fact. o doc. equivalente Es la primera vez que la mecánica determinativa del impuesto trae a consideración un prorrateo de BI inc. b Art. 0.1 DR Establécese en todo el territorio de la Nación un impuesto que se aplicará sobre: Lo dispuesto en el segundo párrafo del inciso b), del artículo 1º de la ley y en el inciso d), de la misma norma legal, también será de aplicación para las prestaciones comprendidas en los mismos efectuadas en las áreas a que se refiere el primer párrafo de este artículo cuya utilización o explotación efectiva se lleve a cabo en el exterior o, en su caso, para las efectuadas en el extranjero, cuya utilización o explotación efectiva, se lleve a cabo en ellas. Lo dispuesto en el segundo párrafo del inciso b), del artículo 1º de la ley y en el inciso d), de la misma norma legal, también será de aplicación para las prestaciones comprendidas en los mismos efectuadas en las áreas a que se refiere el primer párrafo de este artículo cuya utilización o explotación efectiva se lleve a cabo en el exterior o, en su caso, para las efectuadas en el extranjero, cuya utilización o explotación efectiva, se lleve a cabo en ellas. Importaciones: Art. 65.1 DR En este caso, según el art. 77.1 DR, tendrá el tratamiento del art. 43 de la ley; osea que se encuentran gravadas a tasa 0%. Pudiendo computarse el crédito fiscal contra el impuesto que adeude por sus operaciones gravadas, mediante reintegro por exportaciones Es este caso el prestatario es el contribuyente percutido y debe revestir la condición de RI y ser sujeto pasivo del impuestopor otros HI.
Se grava la póliza, la suscripción del contrato...
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