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ESTADO DE SITUACION FINANCIERA APERTURA NIIF PARA PYMES

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ELY ESPEJO

on 22 September 2014

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Transcript of ESTADO DE SITUACION FINANCIERA APERTURA NIIF PARA PYMES

Contexto Nacional
En julio de 2009 se emitió la ley 1314, que se refiere a la convergencia con las normas internacionales de contabilidad y de información financiera
CIRCULAR EXTERNA 115-000002 De 2014 De LA SUPERINTENDENCIA DE SOCIEDADES
La Superintendencia imparte instrucciones que faciliten la aplicación del Decreto 3022 del 27 de diciembre de 2013
NORMATIVIDAD
Ministerio de comercio, Industria y turismo Decreto 3022 de 2013 (27 de diciembre)

Por el cual se reglamenta la Ley 1314 de 2009 sobre el marco técnico normativo para los preparadores de información financiera que conforman el Grupo 2.

Establece en el Artículo 1°. Ámbito de aplicación. El presente decreto será aplicable a los preparadores de información financiera que conforman el Grupo 2, detallados a continuación:

1. Entidades que no cumplan con los requisitos del artículo 1° del Decreto 2784 de 2012 y sus modificaciones o adiciones, ni con los requisitos del capítulo 1° del marco técnico normativo de información financiera anexo al Decreto 2706 de 2012;.

2. Los portafolios de terceros administrados por las sociedades comisionistas de bolsa de valores, los negocios fiduciarios y cualquier otro vehículo de propósito especial, administrados por entidades vigiladas por la Superintendencia Financiera de Colombia, que no establezcan contractualmente aplicar el marco técnico normativo establecido en el Anexo del Decreto 2784 de 2012 ni sean de interés público.

Artículo 3°. DEC 3022 /2013 Cronograma de aplicación del marco técnico normativo para
los preparadores de información financiera del Grupo 2.

Los primeros estados financieros a los que los preparadores de la información financiera que califiquen dentro del Grupo 2, aplicarán el marco técnico normativo contenido en el anexo del presente decreto, son aquellos que se preparen con corte al 31 de diciembre del 2016. Esto, sin perjuicio de que con posterioridad nuevos preparadores de información financiera califiquen dentro de este Grupo.

Para efectos de la aplicación del marco técnico normativo de información financiera.

los preparadores del Grupo 2 deberán observarlas siguientes condiciones:

POLÍTICAS CONTABLES BAJO LA NIIF PARA LAS PYMES
POLÍTICAS CONTABLES:

Principios, bases, convenciones, reglas y procedimientos específicos adoptados por una entidad al preparar y presentar estados financieros.

Previo a la elaboración del Estado de Situación Financiera de Apertura (ESFA), la entidad debe definir las políticas contables que utilizará (de acuerdo con la NIIF para las PYMES) para su preparación.

Es decir, con base en los principios que señala la NIIF para las PYMES, se deben establecer las políticas contables específicas que va a usar la entidad para cada uno de sus hechos económicos.
DOCUMENTAR TODAS LAS DECICIONES PCGA LOCALES 1º DE ENERO DE 2015
Políticas Contables para períodos posteriores

NIIF para las PYMES
Las actividades, en su orden, para elaborar el Estado de Situación Financiera de Apertura bajo la NIIF para las PYMES, pueden ser las siguientes:

1. Obtener el Balance General bajo PCGA locales a 31 de diciembre de 2014.

2. Conocer y disponer de la NIIF para las PYMES.

3. Identificar las políticas contables aplicadas bajo PCGA locales.

4. Identificar las partidas y operaciones en las cuales hay diferencias en políticas contables.

5. Definir y diseñar las políticas contables que se usarán bajo la NIIF para las PYMES (incluye exenciones y excepciones).

6. Definir la aplicación de reglas específicas para la aplicación de excepciones obligatorias.

7. Realizar el análisis de la información financiera. Preparar Hoja de Trabajo para acumular ajustes y determinar saldos NIIF para las PYMES.

8. Para cada cuenta o subcuenta, preparar planillas de conversión de acuerdo con el análisis de cada una de ellas.

9. Reconocer operaciones o hechos económicos que deben ser activos o pasivos bajo la NIIF para las PYMES, pero que localmente no están incluidos.
GOAL!
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA APERTURA NIIF PARA PYMES
EXPOSITOR:
ADOLFO LEON ALZATE CASTRILLON
JOSE LUIS GARCIA MEJIA

"la accion del estado se dirigira hacia la convergencia de tales normas contabilidad de informacion financiera, con estandares internacionales de aceptacion mundial, con las mejores practicas y con la rapida evolucion de los negocios" ART 1 LEY 1314/2009.
Proceso de convergencia a Normas de Información Financiera para los preparadores que conforman el Grupo 2.
5. Elaboración del Estado de Situación Financiera de Apertura
Para efectos de facilitar la preparación del Estado de Situación Financiera de Apertura,
que según el cronograma debe hacerse al 1° de enero de 2015, se deben seguir las siguientes pautas generales que se deben observar para el adecuado desarrollo el proceso:

1. Clasificación de las Sociedades en el Grupo 2
De conformidad con el artículo 1° del Decreto 3022 de 2013, las sociedades que conforman el Grupo 2
2. Cronograma de aplicación
De conformidad con lo establecido en el artículo 3° del Decreto 3022 de 2013, el cronograma de aplicación es el siguiente:
Concepto Período

1 Período de preparación obligatoria. Desde el 1º de enero de 2014 hasta el 31 de diciembre de 2014.

2 Fecha de transición. 1º de enero de 2015.

3 Estado de situación financiera de apertura. La fecha de transición (1º de enero de 2015).

4 Período de transición.

5 Últimos estados financieros conforme a los Decretos números 2649 y 2650 de 1993 y demás normatividad vigente. Desde el 1º de enero de 2015 hasta el 31 de diciembre de 2015. 31 de diciembre de 2015.

6 Fecha de aplicación. 1º de enero de 2016.

7 Primer período de aplicación.
Entre el 1º de enero de 2016 y el 31 de diciembre de 2016.

8 Fecha de reporte. 31 de diciembre de 2016


3. Período de preparación obligatoria
Dentro de la etapa de preparación obligatoria que comprende el período del 1° de enero de 2014 hasta el 31 de diciembre de 2014, las sociedades clasificadas en el Grupo 2, deberán atender una serie de actividades que les permitan asumir de manera adecuada y oportuna la convergencia al nuevo marco normativo. Para el efecto y como parte de las actividades deberán iniciar con el diseño, determinación y aprobación del plan de implementación.
4. Plan de implementación
El primer paso en el proceso de convergencia para las sociedades de Grupo 2 debe ser la determinación y planeación del proyecto corporativo que permita la transición e implementación.

Acorde con su estructura financiera y administrativa, cada sociedad deberá entonces elaborar un plan aprobado por la Junta Directiva u órgano equivalente, que contenga entre otros componentes, los siguientes:

6. Responsabilidad de la administración
La administración de la sociedad será responsable de dirigir el proceso de convergencia y por tanto de verificar de manera permanente su avance y adecuado desarrollo. Además, velará por que dicho proceso quede adecuadamente documentado.

De manera que conserve evidencia del cumplimiento de cada una de las actividades

7. Presentación de información sobre el proceso de convergencia
La Superintendencia notificará a la muestra de sociedades que deben enviar información del plan de implementación, señalando la forma y términos de su presentación, acorde con el modelo de supervisión que para estos efectos se establezca.
(numeral 1 artículo 3° Decreto 3022 de 2013)
1. Designar los responsables del proceso.

2. Conformar el equipo de trabajo.

3. Definir un cronograma de actividades.

4. Dar a conocer al máximo órgano social de manera oportuna la expedición del nuevo marco normativo, las implicaciones que ello conlleva y explicación del cronograma establecido al interior de la sociedad para atender el proceso.

5. Adoptar un plan de capacitación que involucre las diferentes áreas de la sociedad.

6. Evaluar los impactos a nivel operativo, tecnológico, administrativo y financiero.

7. Analizar el nuevo marco normativo para determinar las normas que le son aplicables a la compañía.

8. Establecer las políticas contables aplicables a la sociedad PYMES.

9. Adecuar los recursos humanos y tecnológicos a las nuevas necesidades.

10. Implementar mecanismos de monitoreo y control sobre el adecuado cumplimiento
de las actividades.

1. Analizar el Marco Técnico Normativo contenido en el Decreto 3022 de 2013.

2. Analizar la sección 35-Transición a la NIIF para las PYMES – contenida en el anexo del mencionado decreto.

3. Establecer las normas que le son aplicables (anexo del Decreto 3022 de 2013 y demás documentos complementarios).

4. Definir y ajustar las políticas contables al nuevo marco normativo elaborado para el efecto el respectivo manual.

5. Revisar saldos y procedimientos contables actuales.

6. Identificar y realizar los ajustes y reclasificaciones que surjan del proceso.

7. Elaborar el estado de situación financiera de apertura.

Fecha de transición
Es el inicio del ejercicio anterior a la aplicación por primera vez del nuevo marco técnico normativo de información financiera, momento a partir del cual deberá iniciarse la construcción del primer año de información financiera de acuerdo con el nuevo marco técnico normativo que servirá como base para la presentación de estados financieros comparativos.

En el caso de la aplicación del nuevo marco técnico normativo en el corte al 31 de diciembre de 2016, esta fecha será el 1° de enero de 2015

Estado de Situación Financiera de Apertura.
Es el estado en el que por primera Vez se medirán de acuerdo con el nuevo marco normativo los activos, pasivos y patrimonio de las entidades que apliquen este decreto.

Su fecha de corte es la fecha de transición.

El estado de situación financiera de apertura no será puesto en conocimiento del público ni tendrá efectos legales en dicho momento

Período de transición.
Es el año anterior a la aplicación del nuevo marco técnico normativo durante el cual deberá llevarse la contabilidad para todos los efectos legales de acuerdo a la normatividad vigente simultáneamente, obtener información de acuerdo con el nuevo marco normativo de información financiera, con el fin de permitir la construcción de información financiera que pueda ser utilizada para fines comparativos en los estados financieros en los que se aplique por primera vez el nuevo marco técnico normativo.

Esta información financiera no será puesta en conocimiento público ni tendrá efectos legales en dicho momento.


Últimos estados financieros conforme a los Decretos 2649 y 2650 de 1993 y demás normatividad vigente.
Fecha de aplicación.
Es aquella a partir de la cual cesará la utilización de la normatividad contable vigente y comenzará la aplicación del nuevo marco técnico normativo para todos los efectos, con corte al 31 de diciembre del 2016, esta fecha será el 1° de enero de 2016.

Primer período de aplicación.
Es aquel durante el cual, por primera vez, la contabilidad se llevará, para todos los efectos, de acuerdo con el nuevo marco técnico normativo.

Este período está comprendido entre el 1° de enero de 2016 y el 31 de diciembre de 2016.


Fecha de reporte.
Es aquella en la que se presentarán los primeros estados financieros de acuerdo con el nuevo marco técnico normativo.

En este caso será el 31 de diciembre de 2016.
Se refiere a los estados financieros preparados con corte al 31 de diciembre del año inmediatamente anterior a la fecha de aplicación.

Para todos los efectos legales, esta preparación se hará de acuerdo con los Decretos 2649 y 2650 de 1993 y las normas que las modifiquen o adicionen y la demás normatividad contable vigente sobre la materia para ese entonces. En el caso de la aplicación del nuevo marco técnico normativo con corte al 31 de diciembre de 2016, esta fecha será el 31 de diciembre de 2015.

ELABORACIÓN DEL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA DE APERTURA BAJO LA NIIF PARA LAS PYMES
Para la elaboración del Estado de Situación Financiera de Apertura, se requiere una adecuada planificación y la recopilación de información pertinente.

El preparador del ESFA debe tener un conocimiento completo de la entidad y determinar previamente cuáles Secciones de la NIIF para las PYMES le serán aplicables.

En todo caso, los preparadores de información financiera que elaboren el Estado de Situación Financiera de Apertura deberán iniciar revisando detalladamente cómo impacta cada una de las normas técnicas señaladas en el Decreto Reglamentario 3022 de 2013 y eligiendo las políticas que usará de acuerdo con el mismo decreto, aplicándolas de forma retroactiva, salvo lo contemplado en las excepciones obligatorias y exenciones voluntarias que se tratan de manera específica en la Sección 35 de la NIIF para las PYMES.

10. Eliminar las partidas que no cumplen los requisitos de ser activo o pasivo bajo la NIIF para las PYMES.

11. Efectuar las reclasificaciones de partidas para ubicarlas según corresponda bajo la NIIF para las PYMES.

12. Si la entidad va a utilizar alguna de las exenciones voluntarias, aplicar las políticas definidas para ello.

13. Realizar las valoraciones de todas las partidas de acuerdo con lo establecido en la NIIF para las PYMES, especialmente en la Sección 35.

14. Preparar cada ajuste en partida doble afectando Ganancias Acumuladas.

15. Trasladar cada ajuste a la Hoja de Trabajo del Estado de Situación Financiera de Apertura.

16. Realizar el cálculo y registro del impuesto diferido.

17. Elaborar el Estado de Situación Financiera de Apertura detallado a máximo nivel de desagregación.

18. Elaborar la conciliación del patrimonio entre el saldo bajo PCGA locales y el saldo bajo la NIIF para las PYMES.

19. Elaborar la conciliación del resultado entre el saldo bajo PCGA locales y el saldo bajo la NIIF para las PYMES.

20. Elaborar el Informe de Conversión. En especial, se debe considerar lo siguiente:
Una entidad solo puede adoptar por primera vez la NIIF para las PYMES en una única ocasión, aplicará la Sección 35 de la NIIF para las PYMES en sus primeros estados financieros preparados conforme a esta NIIF 8
Contenido:


1. FASE I Conocimiento de la Organización

2. FASE II Definición del Proyecto.

a. Conocimiento general de la cultura de las NIIF en la entidad
b. Equipo de trabajo

3. FASE III Diagnostico

a. Definición del tipo de estándares a aplicar
b. Revisión de la disciplina contable
c. Análisis de las NIIF aplicables

4. FASE IV Diseño y adecuación
a. Políticas
b. Tecnología
c. Capacitación
d. Procesos
e. Cuantificación


PROPUESTA DE IMPLEMENTACION EN LAS NIIF
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