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Impuesto al Valor Agregado

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by

Juan Romero

on 5 June 2014

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Transcript of Impuesto al Valor Agregado

¿Que es el IVA?
El Impuesto al Valor Agregado (IVA) hace su aparición en México mediante una ley que surge por primera vez en 1978. Solo entró en vigor hasta 1980, pues se dio un tiempo para que los contribuyentes se familiarizaran con el nuevo impuesto. El propósito de la implementación era fortalecer la principal fuente de ingresos tributarios que era el Impuesto sobre la Renta. En principio fue un tributo general, con una tasa única del 10 %. Luego se complejizó.
Sujeto
Objeto
I. Enajenen bienes.

II. Presten servicios independientes.

III. Otorguen el uso o goce temporal de bienes.

IV. Importen bienes o servicios.


El objeto fin del Impuesto al Valor Agregado es gravar los actos o actividades que se mencionan en estas fracciones y el objeto material es, precisamente, el valor que se va agregando a los bienes o servicios en cada etapa de la cadena productiva.
Base Gravable
La base gravable será el valor total de la operación, sea que ésta se realice de contado o a crédito, incluyendo entre otros los gastos directo
Tasas Gravables
Tasa 16%


Tasa 0%


Exento




Ejemplos de Tasas
Ejemplo IVA
El siguiente ejemplo muestra la mecánica simplificada, con un IVA tasa de 16%.

1. La empresa A produce, a partir de recursos naturales, el bien X1, al que fija un precio de $100 por unidad.
2. A vende X1 a B, con un precio de $100 , y añade $16 en concepto de IVA. Por lo tanto, B paga a A $116 . Resultado fiscal: A es deudor del fisco por $16
3. B transforma cada unidad de X1 en una unidad de X2, bien al que fija un precio de 150 ¤.
4. B vende X2 al distribuidor C, adicionando IVA por 24 ¤., C paga a B 184 ¤. Resultado fiscal: B es deudor del fisco por 8 ¤ = (24 - 16)
5. C distribuye X2 en el comercio minorista, fijando un precio de 200 ¤.
6. C vende X2 a la tienda D, adicionando IVA por 32 ¤. Entonces, D paga a C 232 ¤. Resultado fiscal: C es deudor del fisco por 8 ¤ = (32 - 24)
7. D vende X2 al público, fijando un precio neto de 240 ¤.
8. El consumidor final F compra X2 en la tienda D. F paga por el producto 264 ¤. Resultado fiscal: D es deudor del fisco por 6.4 ¤ = (38.4 - 32)

Como se ve en el ejemplo, todo el monto acumulado del impuesto (16+8+8+6.4=38.4 ¤) es soportado por el consumidor final (F), pero ha sido percibido en varias etapas intermedias: percepción (A+B+C+D) = impuesto pagado por el consumidor final.

GRACIAS
IVA
Impuesto al Valor Agregado
Las personas físicas y morales que, en territorio nacional (México), realicen los actos o actividades que son objeto de dicha Ley. Bajo este señalamiento, no sólo pueden ser sujetos las sociedades mercantiles o los comerciantes; también pueden serlo las asociaciones civiles, el Estado, las personas menores de edad, las mujeres, etc.

Artículo 1º LIVA
Artículo 12º LIVA
De la enajenación

Artículo 18 LIVA
De la prestación de
servicios

Artículo 24 LIVA
De la importación de
bienes y servicios
Tasa 16%
Fundamento Legal: Artículo 1, segundo párrafo de la LIVA.

Tasa 0%
Tasa Exento
Juan Romero
Daniela Luviano
Andrea Delgado
Fundamento Legal Articulo 2A -LIVA
Funamento legal
Articulo 9 LIVA
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