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Comparativo de Ley del impuesto Sobre la Renta en Centroamér

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Bara Toba

on 15 February 2014

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Transcript of Comparativo de Ley del impuesto Sobre la Renta en Centroamér

Comparativo de Ley del impuesto Sobre la Renta en Centroamérica.
Objetivos

Analizar los aspectos más importantes de la Ley de Impuesto Sobre la Renta de cada uno de los países centroamericanos (Honduras, Guatemala, El Salvador, Nicaragua y Costa Rica) con el fin de realizar una comparación entre estos países de manera que nos permita tener una perspectiva más amplia concerniente al tema de investigación.

Se establece un impuesto anual denominado Impuesto sobre la Renta, que grava los ingresos provenientes del capital, del trabajo o de la combinación de ambos, según se determina por esta Ley.
Declaración y Liquidación del Impuesto
El período anual para el cómputo del impuesto sobre la renta gravable, principia el uno (1) de enero y termina el treinta y uno (31) de diciembre.
Retenciones no Residentes y no Domiciliados en Honduras
Los ingresos brutos obtenidos de fuente hondureña por personas naturales y jurídicas no residentes o no domiciliadas en el país, debe pagar el impuesto de conformidad a los porcentajes que se detallan a continuación:
25%

Regalías de las operaciones de minas, canteras u otros recursos naturales.

Sueldos, salarios, comisiones o cualquier otra compensación por servicios prestados ya sea dentro del territorio nacional o fuera de él, excluidas las remesas.

Ingresos derivados de espectáculos públicos.

Las películas y video-tape para cines, televisión, Clubs de video y Derechos para Televisión por Cable.





Tabla del I.S.R
a) Las personas jurídicas pagaran una tarifa de veinticinco (25%) sobre el total de la renta neta gravable
b) Las personas naturales domiciliadas en Honduras, pagarán para el Ejercicio Fiscal del 2009 y períodos sucesivos de conformidad a las escalas de tarifas progresivas siguientes:

Desde: Hasta: Tarifa
L 0.01 L 110,000.00 Exento
L 110,000.01 L 200,000.00 15%
L 200,000.01 L 500,000.00 20%
L 500,000.01 En adelante 25%


Obligaciones Tributarias
Sanciones
Una semana equivalente 25% del impuesto causado, si ocurrió dentro del primer mes

50%, si el retraso tiene lugar dentro del segundo mes;

75%, si fuere dentro del tercer mes

100%, del tercer mes en adelante, sin perjuicio del pago de dicho impuesto.

Si el obligado a presentar declaración no causare impuesto, se le impondrá una multa de cinco a mil lempiras (L 5.00 a L 1,000), que fijará la Dirección en vista de la capacidad económica del contribuyente.
El impuesto sobre la renta grava las utilidades generadas por cualquier actividad o negocio de carácter lucrativo, que realicen las personas físicas o jurídicas en el territorio nacional durante el período fiscal ordinario o especial.
Contribuyentes y declarantes
Son contribuyentes de este impuesto, las personas físicas o jurídicas, públicas o privadas, que realicen en el territorio nacional actividades o negocios de carácter lucrativo, independientemente de la nacionalidad, del domicilio y del lugar de la constitución de las personas jurídicas
inicia el 1° de octubre de un año y concluye el 30 de setiembre del año siguiente (12 meses). Además existen otros períodos fiscales “período fiscal especial”.
Periodo Fiscal
Los tramos del impuesto sobre la renta para el impuesto al salario y las tarifas aplicables son las siguientes:

Período 2014
Hasta ¢752.000 Exento
Desde ¢752.000 hasta ¢1.128.000 10%
Desde ¢1.071.000 hasta ¢1.128.000 15%

Tarifas del impuesto al salario
Con base en la renta bruta del período, el contribuyente debe seleccionar, en la tabla siguiente, el porcentaje de impuesto que debe aplicar sobre la renta neta total.
Tarifas del impuesto personas Jurídicas
Período 2014
(se aplica sobre renta neta total)

Ingresos brutos hasta ¢49.969.000 10%
Ingresos brutos hasta ¢100.513.000 20%
Ingresos brutos de más de ¢100.513.000 30%

Obligaciones Tributarias
Inscribirse en el Registro Único Tributario
Emitir facturas o comprobantes de ingresos autorizados
Llevar registros contables
Sanciones
El incumplimiento en la presentación de la declaración y el pago del impuesto sobre la renta efectuado fuera de término produce la obligación de pagar un interés, junto con el tributo adeudado, así como hace que el contribuyente o declarante incurra en una infracción administrativa
Omisión de la presentación de la declaración de renta dentro de los plazos establecidos, 50% de un salario base

Morosidad en el pago del tributo es 1% del impuesto por pagar, por cada mes o fracción de mes, hasta un máximo del 20%



En la actualidad, Guatemala aplica Impuesto sobre la Renta a los contribuyentes residentes en alguno de los siguientes regímenes:

1.Régimen Sobre las Utilidades de Actividades Lucrativas, que consiste en un impuesto de 25% sobre la base imponible determinada sobre la utilidad neta.

2.Régimen Opcional Simplificado Sobre Ingresos de Actividades Lucrativas, que consiste en un 7% de impuesto sobre los ingresos brutos (ingresos sin deducciones de ningún tipo).

Régimen Opcional Simplificado Sobre Ingresos de Actividades Lucrativas
El pago es equivalente al 7% de ISR mediante declaraciones mensuales, presentadas por el contribuyente a la Agencia Tributaria dentro de los 10 primeros días hábiles del mes siguiente de emitida su factura.

Lo realizan las personas que no llevan contabilidad completa y también en proyectos altamente rentables.

Régimen Sobre las Utilidades de Actividades Lucrativas
Para el año 2013 la tasa de impuesto era del 31%, para el año 2014 es del 28% y como tasa definitiva será del 25% para el año 2015.

Se deben presentar anticipos del impuesto por medio de pagos trimestrales que se cumplan por medio de una Declaración Jurada en los primeros 10 días hábiles del mes inmediato siguiente a finalizado cada uno de los trimestres calendario, presentando una Declaración Jurada Anual como liquidación del impuesto.

ISR por rentas de trabajo en relación de dependencia
Para personas individuales que obtengan ingresos por la prestación de servicios personales en relación de dependencia, la renta neta está constituida por los sueldos y salarios, comisiones y gastos de representación, bonificaciones y otras remuneraciones similares.

Podrán deducir de su renta neta lo siguiente:

La suma única de 36 mil quetzales para las deducciones personales
Las donaciones, la deducción máxima permitida no puede exceder del 5% de la renta bruta
Las primas de seguros de vida para cubrir riesgos en casos de muerte exclusivamente del trabajador
Ingresos exentos (el 100% de los sueldos y salarios en concepto de Bono 14, Aguinaldo, Indemnizaciones.)

Rentas de capital y las Ganancias de capital
La obtención de rentas de capital, la realización de ganancias y pérdidas de capital que provengan de elementos patrimoniales, bienes o derechos propiedad del contribuyente se calculan así:
• Arrendamiento de inmuebles (10% sobre el 70% del valor de la renta), aplicable a quienes no se dediquen a comerciar con bienes inmuebles.
•Intereses 10%
•Dividendos 5%
•Ganancias de capital 10%
•Loterías, rifas, etc. 10%

Gracias por su Atención
Bendiciones.
CONCLUSIONES
Las rentas no gravables son en su mayoría las mismas en todas las leyes del ISR de los países
Los periodos fiscales aunque no todos empiezan el mismo mes siempre son de 12 meses
Escala de ISR Personas naturales:
El Salvador 10%-20%-30%
Honduras 15%-20%-25%
Costa Rica 10%-15%-20%-25%
Guatemala 5%-7%
Nicaragua 15%-20%-25%-30%


ISR personas jurídicas:
Honduras 25%
Guatemala 25%
Costa Rica 10%-20%-30%
Nicaragua 30%
El Salvador 25% y 30%

Ganancia de capital: El Salvador 10%, Guatemala 10%, Honduras 10%, Nicaragua 5% y 10%, Costa Rica 15%

Ganancia Bienes de Capital
GANANCIA DE CAPITAL Impuesto 12%.

Tabla de Deducciones
Persona Natural
Persona Jurídica
Las personas jurídicas domiciliadas, calcularán el impuesto aplicando a su renta neta o imponible una tasa del 30%, exceptuando para montos gravados menores o iguales a $150,000.00 pagaran 25%.
Impuesto sobre revaluación de activos.
Impuesto Sobre la Renta por revaluación del cero por ciento (0%) cuando se trate de bienes inmuebles, y del 10% para los otros activos fijos.
sobre la Renta
10%

Renta o utilidades obtenidas por empresas extranjeras a través de sucursales, subsidiarias, filiales, agencias, representantes legales y demás que operen en el país

Intereses sobre operaciones comerciales, bonos, títulos valores u otra clase de obligaciones

Ingresos de operación de las empresas de comunicaciones, uso de software, soluciones informáticas, telemáticas y otros en el área de comunicaciones.

Infracción Leve: Si existe Deuda, 50% sobre la base de la sanción.

Infracción grave: Si monto de la deuda es mayor al 10% de la base de la sanción: la sanción es del 100% de la base de la sanción.

Infracción muy grave: La sanción es del 150% de la base de la sanción.
Recargo por Intereses
El pago efectuado fuera del término produce la obligación de pagar un interés junto con el tributo adeudado.
Inscribirse en el Registro Único Tributario
Emitir facturas o comprobantes de ingresos autorizados
Llevar registros contables
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