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NIA 300 A 330

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by

maritza orjuela

on 7 June 2014

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Transcript of NIA 300 A 330

NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORIA
300 - 315 - 320 - 330

PRESENTADO POR:
MARITZA BUSTAMANTE
MARITZA ORJUELA
SANDRA PEDRAZA
NIA 300
PLANIFICACION DE LA AUDITORIA EN LOS ESTADOS FINANCIEROS
La auditoría de estados financieros
requiere de una planeacion adecuada
para alcanzar sus objetivos en un forma
eficiente
Resolver problemas potenciales de forma oportuna
Ayuda a organizar y dirigir adecuadamente el encargo
de la auditoria de manera que sea realizada de forma
eficaz y eficiente.
Facilita la seleccion del equipo de trabajo con niveles de capacidad y competencia adecuada para responder a los riesgos previstos
Facilita la coordinacion del trabajo realizado por los auditores.
Considerar los factores importantes que determinarán
el foco de los esfuerzos del equipo del trabajo, como la
determinación de los niveles apropiadas de la importancia
relativa; identificación preliminar de áreas donde pueda
haber altos riesgos de representación errónea de
importancia relativa
OBJETIVOS
ACTIVIDADES PRELIMARES
AL INICIO DE UNA AUDITORIA
1. Haber evaluado la continuidad
de la relación con el cliente
2. Evaluar el cumplimento
de los requisitos éticos
relevantes
Independencia
Conflicto de intereses
Se debe evitar cualquier conflicto de intereses que pueda llevar al auditor a comprometer su credibilidad y confianza a la hora de cumplir con sus labores.
PLANEACION DE UN AUDITORIA
EFECTIVA
DETERMINAR LOS RIESGOS SIGNIFICATIVOS
Y SUS IMPLICACIONES
DETERMINAR EL MOVIMIENTO DE LAS TRANSACIONES SIGNIFICATIVAS QUE SE
REGISTRAN EN LOS E,F
DETECTAR RIESGOS DE FRAUDE
Ayuda a identificar y resolver
problemas potenciales oportunamente
Facilita la coordinación del trabajo realizado
facilita la dirección y supervisión de los miembros
ACTIVIDADES DE PLANIFICACION
Establecer las estrategias de auditoria
determinara su alcance al momento de
realizarla
Identificara las caracteristicas del encargo
Determinar los objetivos

Incluirá una descripción al momento de realización y la extensión de los procedimientos para la valoración del riesgo
el auditor actualizara y cambiara
cuando sea necesario en el transcurso
de la auditoría (estrategia - plan)
El auditor considerara los factores
que sea el juicio profesional que sean
significativo para la dirección de las
tareas del equipo de encargo
NIA 315
IDENTIFICACIÓN Y VALORACIÓN DE LOS RIESGOS DE INCORRECCIÓN MATERIAL MEDIANTE EL CONOCIMIENTO DE LA ENTIDAD Y DE SU ENTORNO
ALCANCE
Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata de la responsabilidad que tiene el auditor de identificar y valorar los riesgos de incorrección material en los estados financieros, mediante el conocimiento de la entidad y de su entorno, incluido el control interno de la entidad.
De acuerdo con el alcance de esta NIA, les recuerdan a los auditores de estados financieros la necesidad de aplicar su juicio profesional al evaluar los riesgos y la estructura de control interno como principio básico para decidir que procedimientos de auditoría aplicar así como la oportunidad y alcance de los mismos
OBJETIVOS
El objetivo del auditor es identificar y valorar los riesgos de incorrección material, debida a fraude o error, tanto en los estados financieros como en las afirmaciones, mediante el conocimiento de la entidad y de su entorno, incluido su control interno, con la finalidad de proporcionar una base para el diseño y la implementación de respuestas a los riesgos valorados de incorrección material.
COMO LO HACE
• Entendiendo el entorno de control en el que opera o se desenvuelve la entidad
• Identificando las aseveraciones de estados financieros propensos a errores
• Entendiendo cualquier control implementado por la entidad y poner a prueba la operación efectiva de los controles en los que sustentan las aseveraciones de los estados financieros
• Identificando y evaluando los riesgos de error importante relacionado con cada una de las aseveraciones de los estados financieros
PROCEDIMIENTO DEL AUDITOR
• Investigaciones con la administración y con otros dentro de la entidad
• Investigaciones con la administración y con otros dentro de la entidad

Aportan la comprensión sobre la entidad y su entorno (incluyendo su estructura de control interno), para evaluar el riesgo de error importante a nivel de estados financieros y para diseñar la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoría aplicar

• Observación e Inspección

Identifica el funcionamiento efectivo de los controles diseñados para la prevención o la detección de errores importantes a nivel de las aseveraciones de los estados financieros, mediante las aplicación de los procedimientos “subsecuentes” denominados pruebas de control.

• Procedimientos Analíticos

Detectan errores importantes, a nivel de aseveraciones relevantes de los estados financieros, mediante la aplicación de otros procedimientos “subsecuentes” denominadas pruebas sustantivas, las cuales incluyen pruebas de verificación de transacciones, saldos y revelaciones, así como analíticas.
NIA 320
Importancia relativa o materialidad en la planificación y ejecución de la auditoría
Esta (NIA) trata de la responsabilidad que tiene el auditor de aplicar el concepto de importancia relativa en la planificación y ejecución de una auditoría de estados financieros
El objetivo del auditor es aplicar el concepto de importancia relativa de manera adecuada en la planificación y ejecución de la auditoría
OBJETIVOS
DEFINICION
La importancia relativa comprende y asume si un hecho económico es relevante o importante. Es allí donde la determinación del auditor está dada por el ejercicio de su juicio profesional.
Al establecer la estrategia general de auditoría, el auditor deberá determinar la importancia relativa para los estados financieros como un todo. Si, en las circunstancias especificas de la entidad, hay una o más clases particulares de transacciones, saldos contables o información a revelar para los que pudiera esperarse que las declaraciones erróneas de cantidades menores a la importancia relativa para los estados financieros como un todo influyeran en las decisiones económicas de los usuarios con base en los estados financieros, el auditor deberá también determinar el nivel o niveles de importancia relativa por aplicar a esas clases particulares de transacciones, saldos contables o información a revelar.
Importancia relativa y riesgo de auditoría
El riesgo de auditoría
El auditor exprese una opinión inadecuada cuando los estados financieros contienen incorrecciones.

No cumplir con los objetivos del auditor de obtener seguridad de los estados financieros en su conjunto estén libres de incorrecciones debidas a fraude o error.
Determinación de la importancia relativa para los estados financieros y para la ejecución del Trabajo, al planificar la auditoría
El auditor determinara la importancia relativa para la ejecución del trabajo con el fin de valorar los riesgos de incorrección material y de determinar la naturaleza, el momento de realización y la extensión de los procedimientos posteriores de auditoría.

REVISION A MEDIDA QUE LA AUDITORIA AVANZA

El auditor revisara la importancia relativa para los estados financieros en su conjunto en el caso de que disponga, durante la realización de la auditoria, de información que de haberla tenido inicialmente le hubiera llevado a determinar una cifra o cifras diferentes.
DOCUMENTACION
El auditor incluirá en la documentación de auditoría cifras como la importancia relativa para los estados financieros en su conjunto, para determinados tipos de transacciones, saldos contables información a revelar e importancia relativa para la ejecución del trabajo. También tendrá en cuenta su determinación.
A menudo se aplica un porcentaje de base para de allí partir y determinar la importancia relativa.


La determinación de un porcentaje al aplicar a una referencia elegida implica la aplicación del juicio profesional
Los estados financieros relevantes por lo general incluyen los resultados y las situaciones financieras de periodos anteriores y los nuevos ajustados para tener en cuenta cambios significativos
En una entidad pública si existen dichos tipos de transacciones, saldos contables o información a revelar, puede ser útil para el auditor saber sobre las opiniones y expectativas tanto de los responsables del gobierno de la entidad como de la dirección.
NIA 330
Respuesta del auditor a los riesgos valorados

Esta (NIA) trata de la responsabilidad que tiene el auditor, en una auditoría de estados financieros, de diseñar e implementar respuestas a los riesgos de incorrección material identificadas y valoradas por el auditor.
El objetivo del auditor es obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada con respecto a los riesgos valorados de incorrección material mediante el diseño e implementación de respuestas adecuadas a dichos riesgos
OBJETIVOS
DEFINICION
Para fines de la NIA, los siguientes términos tienen los significados que aquí se les atribuyen:
a) Procedimiento sustantivo: un procedimiento de auditoría diseñado para detectar representaciones erróneas de importancia relativa a nivel aseveración. Los procedimientos sustantivos comprenden:
- Prueba de detalle ( de tipos de transacciones, saldos contables e información a revelar)
- Procedimientos analíticos sustantivos
b) Prueba de controles: un procedimiento de auditoría diseñado para evaluar la eficacia operativa de los controles en la prevención o en la detección y corrección de incorrecciones materiales en las afirmaciones.

REQUERIMIENTOS
Respuestas generales
El auditor debe determinar respuestas generales para direccionar los riesgos de declaración equivocada importante a nivel de los estados financieros.

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA QUE RESPONDAN A LOS RIESGOS VALORADOS DE INCORRECCION MATERIAL EN LAS AFIRMACIONES
El autor debe diseñar y realizar procedimientos de auditoría adicionales cuya naturaleza, oportunidad y extensión sean respuesta a los riesgos valorados de declaración equivocada importante a nivel de afirmación. Al diseñar dichos procedimientos el auditor debe tener en cuenta asuntos tales como:
- E significado del riesgo
- La probabilidad de que ocurriera una declaración equivocada importante
- Las características de la clase de transacciones, saldos contables e información a revelar
- El auditor espera obtener evidencia de auditoría para determinar si los controles de la entidad son efectivos para prevenir, detectar y corregir declaraciones equivocadas importantes.
*NATURALEZA: se refiere a su propósito y su tipo, confirmación, recalculo, volver a ejecutar procedimientos analíticos.
*OPORTUNIDAS: Se refiere a cuando se realizan los procedimientos de auditoría o al periodo o fecha para la cual aplica la evidencia de auditoría.
*EXTENSION: L a extensión incluye la cantidad a realizar de un procedimiento específico de auditoría, por ejemplo, un tamaño de muestra o una cantidad de observaciones de un procedimiento de control.


Se requiere que el auditor realice pruebas de control cuando la evaluación de riesgo incluye la expectativa de la efectividad de las pruebas de control o cuando los procedimientos sustantivos solos no proveen suficiente evidencia de auditoria a nivel de afirmación
Adecuación de la presentación y de la información revelada
La evaluación de la presentación global de los estados financieros, incluida la correspondiente información a revelar, se refiere a si los estados financieros individuales se representan de forma que reflejan la clasificación y descripción adecuadas de la información financiera, así como la forma, la estructura y el contenido de los estados financieros y de sus notas explicativas adjuntas. Esto incluye por ejemplo, la terminología utilizada, el grado de detalle, la clasificación de las partidas en los estados financieros y las bases de las cantidades mostradas.
- La fuente y la confiabilidad de la información disponible
- El poder de persuasión de la evidencia de auditoria
- El entendimiento de la entidad y su entorno, incluyendo su control interno
- La experiencia obtenida durante auditorias anteriores con relación a declaraciones equivocadas potenciales similares

DOCUMENTACION
El auditor debe documentar las respuestas generales para direccionar los riesgos valorados de declaración equivocada importante a nivel de estados financieros y la naturaleza, oportunidad y extensión de los procedimientos de auditoría adicionales, el vínculo de esos procedimientos con los riesgos valorados a nivel de afirmación, y los resultados de los procedimientos de auditoría.
Además, si el auditor planea usar evidencia de auditoría acerca de la eficiencia operativa de los controles obtenida en auditorías anteriores, debe documentar las conclusiones alcanzadas con relación a la confianza de los controles probados en una auditoría anterior.
GRACIAS
conclusión

Esta NIA identifica y evalúa los riesgos de la entidad y su entorno, poniendo a prueba el sistema de control interno frente riesgos y la minimización de los mismos.
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