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Rentas de Tercera Categoria.

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by

Jaime Orrego

on 13 July 2016

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Transcript of Rentas de Tercera Categoria.

Qué actividades están excluidas del RER?
¿Quiénes no pueden acogerse al Nuevo RUS?
No pueden acogerse al Nuevo RUS, aquellos que:
a) Presten el servicio de transporte de carga de mercancías utilizando sus vehículos que tengan una capacidad de carga mayor o igual a 2 TM (dos toneladas métricas).
b) Presten el servicio de transporte terrestre nacional o internacional de pasajeros.
c) Espectáculos públicos.
d) Notarios, comisionistas mercantiles.
e) Negocios de casinos, tragamonedas y otros de naturaleza similar.
f) Agencias de viajes, propaganda y/o publicidad.
g) Venta de inmuebles, entre otros.

Para acogerte al Nuevo RUS debes cumplir con las siguientes condiciones
a) El monto de tus ingresos brutos no debe superar S/. 360,000 en el transcurso de cada año, o en algún mes tales ingresos no deben ser superiores a treinta mil Nuevos Soles (S/ 30,000).

b) Realizar tus actividades en un sólo establecimiento o una sede productiva.

c) El valor de los activos fijos afectados a tu actividad no debe superar los setenta mil Nuevos Soles (S/. 70,000). Los activos fijos incluyen instalaciones, maquinarias, equipos de cualquier índole etc. No se considera el valor de los predios ni de los vehículos que se requieren para el desarrollo del negocio.

d) Las adquisicionesy compras afectadas a la actividad no deben superar los S/. 360,000 en el transcurso de cada año o cuando en algún mes dichas adquisiciones no superen los S/ 30,000.

Pueden acogerse al Nuevo Régimen Único Simplificado – Nuevo RUS
a) Facilitar el cumplimiento de las obligaciones tributarias de los pequeños contribuyentes.

b). Propiciar que los pequeños contribuyentes aporten al fisco de acuerdo con su capacidad contributiva.

1. ¿Cuáles son los objetivos del Nuevo RUS?
EL RER es un régimen tributario dirigido a personas naturales y jurídicas, sucesiones indivisas y sociedades conyugales domiciliadas en el país en el país que obtengan rentas de tercera categoría provenientes de:
a) Actividades de comercio y/o industria, entendiéndose por tales a la venta de los bienes que adquieran, produzca o manufacturen, así como la de aquellos recursos naturales que extraigan, incluidos la cría y el cultivo.

b) Actividades de servicio, entendiéndose por tales a cualquier otra actividad no señalada expresamente en el inciso anterior.

El Impuesto a la Renta de Tercera Categoría se define como la renta obtenida por la realización de actividades empresariales, que desarrollan las personas naturales y jurídicas. Generalmente estas rentas se producen por la participación conjunta de la inversión del capital y el trabajo.
(A continuación se muestran algunas actividades que generan rentas gravadas con este impuesto)
REGIMEN ESPECIAL DEL
IMPUESTO A LA RENTA (RER)
¿Qué comprobantes de pago puedo emitir en el RER?
¿Qué Libros y Registros deben llevarse en el RER?
Qué impuestos debe declarar y pagar si Ud. Se acoge al RER?
Qué obligaciones tiene un contribuyente del NUEVO RUS?
a) Pagar mensualmente la cuota del nuevo rus de acuerdo con cronograma de vencimientos aprobados por la SUNAT y archivar la constancia de dicho pago en orden cronológico.
b) Emitir y entregar solo los comprobantes de pago autorizados para este régimen tributario.
c) Comunicar a la SUNAT cualquier cambio que modifique los datos declarados con el RUC, como el domicilio fiscal entre otros.
d) Llevar planillas de pago si sus trabajadores son independientes y perciban rentas de 5ta categoría

NUEVO REGIMEN UNICO SIMPLIFICADO (NUEVO RUS)
¿Qué comprobantes de pago se debe emitir en el NUEVO RUS?
Cuáles son los requisitos para acogerse en el RER?
a) Ticket
b) Boleta de venta
c) Guía de remisión

a) Las rentas que resulten de la realización de actividades que constituyan negocio habitual, tales como las comerciales, industriales y mineras; la explotación agropecuaria, forestal, pesquera o de otros recursos naturales; la prestación de servicios comerciales, financieros, industriales, transportes, etc.

b) También se consideran gravadas con este impuesto, entre otras, las generadas por:
- Los agentes mediadores de comercio, tales como corredores de seguros y comisionistas mercantiles.

- Los Rematadores y Martilleros

- Los Notarios

- El ejercicio en asociación o en sociedad civil de cualquier profesión, arte, ciencia u oficio.

c) Además, constituye renta gravada de Tercera Categoría cualquier otra ganancia o ingreso obtenido por las personas jurídicas.
a) Las personas naturales y sucesiones indivisas domiciliadas en el país, que exclusivamente obtengan rentas por la realización de actividades empresariales. Se define como actividad empresarial, a la que genera rentas de Tercera Categoría de acuerdo con la Ley del Impuesto a la Renta. Ejemplo: Un comerciante que abre una bodega o aquel que inaugura una panadería con venta directa al público.

b) Las personas naturales no profesionales, domiciliadas en el país, que perciban rentas de cuarta categoría únicamente por actividades de oficios. Ejemplo: los ingresos de un pintor, jardinero, gasfitero o electricista.

c) Las E.I.R.L. - Empresas Individuales de Responsabilidad Limitada.

¿Qué ventajas tiene el NUEVO RUS?
Ubicarse en una categoría de acuerdo a su realidad económica.
No hay obligación de llevar libros contables
No hay obligación de declarar o pagar el impuesto a la renta, el IGV.

• Los ingresos anuales no deben superar los S/.525,000.

• El valor de los activos fijos afectados en la actividad exceptuado predios y vehículos, no superar los S/. 126.000.

• El personal afectado a la actividad no debe ser mayor a 10 personas por turno de trabajo.

• El monto acumulado de adquisiciones al año no debe superar los S/. 525.000.

No pueden incorporarse al RER, entre otros los contribuyentes que se dediquen a las siguientes actividades.

a.) Realicen actividades que sean calificadas como contratos de construcción según las normas del Impuesto General a las Ventas, aun cuando no se encuentren gravadas con el referido Impuesto.

b.) Presten servicio de transporte de carga de mercancías siempre que sus vehículos tengan una capacidad de carga mayor o igual a 2TM (dos toneladas métricas),y/o el servicio de transporte terrestre nacional o internacional de pasajeros.


c.) Organicen cualquier tipo de espectáculo público.

d.) Sean titulares de negocios de casinos, tragamonedas y/u otros de naturaleza similar.

d.) Sean titulares de agencias de viaje, propaganda y/o publicidad.

f.) Desarrollen actividades de comercialización de combustibles líquidos y otros productos derivados de los hidrocarburos.

g.) Realicen venta de inmuebles.

h.) Presten servicios de depósitos aduaneros y terminales de almacenamiento.

i.) Actividades de médicos y odontólogos.

j.) Actividades jurídicas

 Facturas: físicas y/o electrónicas.
 Boletas de venta.
 Liquidaciones de compra.
 Tickets y cintas emitidos por maquinas registradoras o por sistema informáticos autorizados por SUNAT.
Además pueden emitir otros documentos complementarios a los comprobantes de pago, tales como:
 Notas de crédito
 Notas de débito
 Guías de remisión remitente, en los casos que se realice traslado de mercaderías.

Los contribuyentes acogidos al Régimen Especial del impuesto a la renta deben registrar sus operaciones en los siguientes libros y registros:

• Registro de compras
• Registro de ventas e ingresos

Así como aquellos que por otras normas legales especificas normas especiales deban llevar de acuerdo a su actividad o bienes que produzca, utilice o comercialice.

Los contribuyentes que se acojan al RER, deben cumplir con declarar y pagar mensualmente el Impuesto a la Renta (Régimen especias) y el IGV, de acuerdo a las siguientes tasas.
TRIBUTO TASA

Impuesto a la Renta Tercera Categoría
(RÉGIMEN ESPECIAL) ----------------------1.5%
de sus ingresos netos mensuales
Impuesto General a las Ventas e Impuesto de Promoción Municipal----------------------- 18%

"Teoria Economica"
REGIMEN GENERAL DEL IMPUESTO A LA RENTA (REG. GRAL.)
Es régimen tributario que comprende las personas naturales y jurídicas que generan rentas de tercera categoría (aquellos provenientes del capital, trabajo o la aplicación conjunta de ambos factores).

Aquellos contribuyentes que provienen del Nuevo Régimen Único Simplificado (NRUS) o del Régimen Especial del Impuesto a la Renta (RER), que deseen incorporarse al Régimen General, pueden realizarlo en cualquier momento del año mediante la presentación de la declaración pago correspondiente al mes en que se incorporen, utilizando el PDT N° 621 o el Formulario N° 119 según corresponda

 ¿Qué comprobantes de pago debe exigir por la adquisición de insumos y bienes o al recibir prestación de servicios el régimen general?
Cuando adquiera bienes y/o reciba la prestación de servicios necesarios para generar sus rentas, debe exigir que le otorguen facturas, recibos por honorarios, o tickets que den derecho al crédito fiscal y/o que permitan sustentar gasto o costo para efectos tributarios, pudiendo emitir liquidaciones de compra. También están considerados los recibos de luz, agua, teléfono, y recibos de arrendamiento.
 ¿Qué comprobantes de pago debe exigir por la adquisición de insumos y bienes o al recibir prestación de servicios el régimen general?
1. Si su cliente tiene RUC debe extenderle una factura. Si es consumidor final y no tiene RUC, debe emitirle una boleta de venta, ticket o cinta emitida por máquina registradora que no otorgue derecho a crédito fiscal o que sustente gasto o costo para efectos tributarios.

2. Por ventas a consumidores finales menores a S/. 5.00, no es necesario emitir comprobante de pago, salvo que el comprador lo exija. En estos casos, al final del día, debe emitir una boleta de venta que comprenda el total de estas ventas menores, conservando el original y copia de dicha Boleta para control de la SUNAT.

3. Para sustentar el traslado de mercadería debe utilizar guías de remisión.


 ¿Qué libros de contabilidad debe llevar el nuevo régimen general?
Los perceptores de rentas de tercera categoría (sea persona natural o jurídica) cuyos ingresos brutos anuales no superen las 150 UIT (S/. 532,500) deberán llevar como mínimo un registro de ventas un registro de compras libro diario de formato simplificado de acuerdo con las normas sobre la materia.

Los demás perceptores de rentas de tercera categoría cuyos ingresos brutos anuales superen las 150 UIT (S/. 532,500 para el ejercicio 2009) están obligados a llevar contabilidad completa.

Adicionalmente, los contribuyentes del Régimen General deben llevar cualquier otro libro o registro especial que estuvieran obligados de acuerdo a las normas tributarias, al tipo de organización o a otras circunstancias particulares.

 ¿A qué tributos están afectos y que retenciones debe efectuar el régimen general?
TRIBUTOS AFECTOS

Por su actividad económica:

• IGV: 18% de las ventas mensuales con derecho a deducir crédito fiscal.

• RENTA: Declaración y pagos a cuentas mensuales

• Declaración anual y pago de regularización: 30% sobre la renta neta imponible.
Adicionalmente, de corresponderle, debe realizar los pagos del Impuesto Temporal a los Activos Netos (ITAN).

SI TIENE TRABAJADORES DEPENDIENTES

• Contribuciones al ESSALUD: 9%

RETENCIONES A EFECTUAR:

De ser el caso, debe cumplir con efectuar las retenciones correspondientes a las rentas que abone por segunda, cuarta y quinta categoría, aportes a la ONP así como a los contribuyentes no domiciliados.

Recuerde que:
El impuesto a la renta de Tercera categoría se determina al finalizar el año.

La declaración y pago se efectúa dentro de los tres primeros meses del año siguiente, de acuerdo con el Cronograma de Vencimientos que aprueba la SUNAT para cada ejercicio

Sin embargo todos los meses, desde su fecha de inicio de actividades, usted debe hacer pagos a cuenta.

Gracias
Rentas de Tercera Categoria.
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