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Caso Multiplus

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on 6 November 2013

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Transcript of Caso Multiplus

Quais os tipos de receita a serem auferidos pela Multiplus?
Como a receita de Breakage é reconhecida? Em que conta do balanço fica alocada antes de ir para o Resultado?
As operações de Breakage atendem ao critério geral de reconhecimento de receita pelo ponto de transferência do CPC 30?
Segundo o IFRIC 13 o tratamento contábil para o Breakage está correto?
Quais os impactos na DRE em adotar outras possibilidades temporais de reconhecimento?
Dúvidas
Caso
Antes da transação (que é subdividido em um momento apenas ou ao longo do processo),
No ponto de tranferência
Após a transferência
8. The entity shall recognise revenue in respect of the award credits either:
(a) in the periods, and reflecting the pattern, in which award credits are redeemed; (...) The amount of revenue recognised in (a) will be based on the number of award credits that have been redeemed relative to the total number expected to be redeemed”.
“BC5. A second view is that some of the consideration received from the customer should be allocated to the award credits and deferred as a liability until the entity fulfils its obligations to deliver awards to customers”.
“(...)the aim of IAS 18 is to recognise revenue when, and to the extent that, goods or services have been delivered to a customer. In the IFRIC’s view, paragraph 13 applies if a single contract requires two or more separate goods or services to be delivered at different times: it ensures that revenue for each item is recognised only when that item is delivered”
“Uma provisão será reconhecida quando:
(a) uma entidade tiver uma obrigação presente (legal ou presumida) como resultado de um evento passado;
(b) for provável que um fluxo de saída de recursos que incorporam benefícios econômicos será exigido para liquidar a obrigação; e
(c) puder ser feita uma estimativa confiável do valor da obrigação.
Se essas condições não forem atendidas, nenhuma provisão será reconhecida.”

Com base no IFRIC 13, o tratamento adotado pela Multiplus está incorreto.
Estudo de Caso - Contabilidade Internacional
Aline Toyokaua
Bruno Urias
Cínthia Maia
Cláudia Kim
Edson dos Anjos
Jéssica Gutther
Priscila Rico

Caixa
Provisão
Receita Breakage
A receita de Breakage é reconhecida gradualmente, antes da transferência de riscos e benefícios (já que os pontos ainda não expiraram), todo o mês uma média dos últimos 12 meses referente ao montante provisionado de breakage e de fato não resgatado por mês é calculada. Os pontos vendidos pela Multiplus têm sua receita reconhecida somente quando são resgatados.
Resumindo...

Processo
De acordo com o item 20 do CPC 30, pode ser reconhecido como receita quando os seguintes critérios puderem ser atendidos:
O valor da receita puder ser mensurado com confiabilidade
For provável que os benefícios econômicos associados à transação fluirão para a entidade
O estágio de execução (stage of completion) da transação ao término do período de reporte puder ser mensurado com confiabilidade
For provável que os benefícios econômicos associados à transação fluirão para a entidade
No caso específico de programas de fidelização de clientes, a parcela atribuída como bônus deverá implicar no diferimento da receita relativa a esse bônus."
O valor da receita pode ser mensurado com confiabilidade, porém, observa-se que a empresa pode reconhecer essa receita de modo arbitrário, podendo se beneficiar do fato de atender a um mercado pouco difundido.
O tempo necessário para a utilização dos pontos já está implícito na transação do serviço, o estágio de execução é conhecido a medida em que o tempo previamente acordado para o resgate dos pontos vai passando.
As despesas incorridas com a transação podem sim serem reconhecidas, porém, existe polemica no fato de que a empresa coloca essa receita com “custo zero.” Nesse caso, apesar de puder ser reconhecida as despesas (custos de transação, por exemplo), esses valores afetam o resultado das outras transações.
Antes da Transferencia
Ponto de Transferencia
Apos a Transferencia
Como o Cliente Adquire Pontos Multiplus?
Competência
Competência
Provisão

Polêmica
Revenue recognition

BC11 The consideration allocated to award credits represents the amount that the entity has received for accepting an obligation to supply awards if customers redeem the credits. The estimate of this amount reflects both the value of the awards and the entity’s expectations regarding the proportion of credits that will be redeemed, ie the risk of a claim being made. The entity has received the consideration for accepting the risk, whether or not a claim is actually made. Hence, the draft Interpretation requires revenue to be recognised as the risk expires, ie in the periods, and reflecting the pattern, in which award credits are redeemed.

BC12 After granting award credits, the entity may revise its expectations about the proportion that will be redeemed. The change in expectations does not affect the consideration that the entity has received for supplying awards: this consideration (and hence the revenue) was fixed at the time of the initial sale. However, it may affect the costs the entity will incur to supply awards. If redemption rates are expected to increase to the extent that the unavoidable costs of supplying awards will exceed the consideration received and receivable for them, the entity has an onerous contract. The draft Interpretation therefore highlights the requirement of IAS 37 to recognise an additional liability for the excess.
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