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AUDITORIA DE CUENTAS POR COBRAR

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by

Jean Juantá

on 13 March 2015

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Transcript of AUDITORIA DE CUENTAS POR COBRAR

Gracias por su atención.....!!!
Conceptualizaciones:

Cuentas y Documentos por Cobrar

FUENTES Y NATURALEZA
Las cuentas por cobrar
incluyen reclamaciones contra los clientes provenientes de la venta de bienes o servicios, otras:
préstamos a funcionarios o empleados, préstamos a subsidiarias, reclamaciones contra otras compañías, reclamación de reembolsos de impuestos y anticipos a proveedores.

Los documentos y las cuentas por cobrar suelen ser numerosas y deberían aparecer como
partidas separadas
en la sección del activo circulante del balance general, a su valor neto realizable.

En consecuencia, son préstamos que se cobran atendiendo principalmente a la comodidad del prestatario.
⦁ Examinar los riesgos inherentes, entre ellos los de fraude.
⦁ Examinar el control interno de las cuentas por cobrar y de los impresos.
⦁ Confirmar la existencia de cuentas por cobrar.
⦁ Comprobar la integridad de las transacciones de las cuentas por cobrar de los ingresos.
⦁ Determinar si el cliente tiene derecho sobre las cuentas por cobrar registradas.
⦁ Verificar la veracidad administrativas de los registros y cédulas de soporte de las cuentas por cobrar y de los ingresos.
⦁ Determinar si la valuación de las cuentas por cobrar y los ingresos está en los respectivos valores netos realizables.
⦁ Determinar si la presentación y la revelación de las cuentas por cobrar y de los ingresos son adecuadas.


Para entender este tipo de control los auditores necesitan tener en cuenta varios componentes: ambiente de control, evaluación del riesgo, monitoreo, sistema (contable) de información y de comunicación, actividades de control.

Ambiente de control
: Dado el riesgo de un error intencional en los ingresos, este entorno es muy importante ejercer un control interno efectivo sobre ellos y las cuentas por cobrar. Ellos deberían reflejar el interés de la alta gerencia por estimular la integridad e informes financieros éticos. Por ejemplo, conceder excesiva importancia al cumplimiento de las cuotas y objetivos irrealistas de ventas o de ganancias.

Respecto a las políticas y prácticas de recursos humanos del cliente, los directivos deberían verificar los antecedentes de los candidatos y obtener pólizas de seguros de fidelidad de los que ocuparán puestos de confianza.

Evaluación del riesgo
: La evaluación del riesgo requiere identificar, analizar y manejar los que influyen en la preparación de los estados financieros.

Monitoreo:
Los métodos con que se vigilan los ingresos y las transacciones de recepción de efectivo puede incluir el proceso de obtener retroalimentación formal por parte de los clientes respecto a la veracidad de las facturas.


Ciclo de Ingresos

SISTEMA CONTABLE Y ACTIVIDADES DE CONTROL:

Para muchas compañías la fuente primaria de ingresos es la venta de bienes y servicios a crédito.
Las grandes pérdidas por créditos son casi inevitables, cuando el control de las actividades sobre las ventas a cuenta es inadecuado. Por ejemplo, puede hacerse a clientes sin que se notifique al departamento de facturación y por lo mismo no se prepara una factura de venta.


Las facturas pueden contener errores de precio y de importes; cuando no se controlan mediante números seriales, algunos se pierden o nunca se registran como cuentas por cobrar.
Para evitar esta clase de problemas se requieren fuertes controles de las ventas a crédito.
El control interno se fortalece: 1) preparar la orden de compra, 2) aprobar el crédito, 3) enviar la mercancía de la bodega, 4) embarcarla, 5) facturar, 6) verificar las facturas, 7) mantener las cuentas de control,
8) llevar los mayores del cliente, 9) aprobar las devoluciones y los descuentos,
10) autorizar la cancelación de cuentas incobrables.








Alcance y Limitaciones
AUDITORIA DE CUENTAS
POR COBRAR

Objetivos del Auditor al Auditar Cuentas por cobrar e ingresos

Control Interno
Control de las órdenes del cliente:
Para evitar errores, el control y el procesamiento de los pedidos del cliente requieren métodos operativos rigurosamente diseñados y numerosos controles.

Aprobación de crédito:
El departamento de crédito determina si los productos pueden embarcarse al cliente en una cuenta abierta. Lo supervisa un gerente de crédito que reporta al tesorero o al director de finanzas.
Envío de la mercancía:
Las compañías que tienen productos estándar en inventario cuentan con un almacén de bienes terminados está bajo la supervisión de un almacenista.

La función de embarque:
Tienen un control numérico y se introducen en un registro antes de enviarlos al departamento de facturación.
La función de facturación:
Significa notificar al cliente el importe de los bienes y servicios, se hace preparando y enviando por correo una factura de venta. Esta función debería realizarla un departamento que no esté bajo el control de los ejecutivos de ventas.

Recaudación de cuentas por cobrar:
En general las cuentas por cobrar de las compañías se recaudan mediante los cheques enviados por los clientes y avisos recibidos a través del corre.

Ajustes a las ventas y a las cuentas por cobrar:
Todos los ajustes a las ventas por concepto de descuentos, devoluciones y cancelación de cuentas por cobrar han de estar soportados por memorandos de crédito
Control interno de los Documentos por Cobrar
Una característica fundamental de un buen control es la subdivisión de funciones. En lo tocante a los documentos por cobrar, este principio exige que:
⦁ El custodio de los documentos no tenga acceso al efectivo ni a los registros generales de contabilidad.
⦁ El funcionario responsable, que no guarde las notas, autorice la aceptación y la renovación de los documentos.
⦁ La cancelación de los documentos no cobrados deberán aprobarla por escrito los funcionarios responsables y se adoptarán métodos eficaces para darles seguimiento.

Las reglas anteriores son evidentemente corolarios del principio general de que la autorización, el registro y la custodia han de ser funciones independientes, sobre todo tratándose de efectivo y de cuentas por cobrar.

Auditoría de las Cuentas por Cobrar, de los Documentos por cobrar e Ingresos:

Los siguientes pasos son representativos del trabajo hecho al verificar estas tres partidas.

⦁ Examinar los riesgos inherentes entre ellos los de fraude
⦁ Examinar el control interno de las cuentas por cobrar de los documentos por cobrar y de los ingresos
⦁ Conocer el control interno de esas partidas
⦁ Evaluar el riesgo de control y diseñar más pruebas de controles y pruebas sustantivas para las cuentas por cobrar, los documentos por cobrar y los ingresos.

Además de preparar la hoja resumen de las cuentas por cobrar y de los ingresos netos, el auditor consigue o elabora los siguientes documentos de trabajo:

⦁ Análisis de antigüedad de saldos de las cuentas comerciales por cobrar (a menudo una impresión de computadora).
⦁ Análisis de otras cuentas por cobrar.
⦁ Análisis de documentos por cobrar y del interés correspondiente.
⦁ Análisis de la estimación para cuentas y documentos incobrables.
⦁ Análisis comparativo de ingresos por mes, por producto o territorio o relacionando los ingresos pronosticados con los reales.



Documentación de auditoría para las cuentas
por cobrar y los ingresos:
A) Examinar los riesgos inherentes, entre ellos los de fraude.
Estos provienen de los riesgos de negocios que enfrentan los directivos:
⦁ Restricciones que la ley y las regulaciones imponen a la venta.
⦁ Disminución de las ventas debido a recesiones económicas, obsolescencia de los productos.
⦁ Imposibilidad de recaudar las cuentas por cobrar.
Si los auditores identifican un riesgo de fraude en las cuentas por cobrar y los ingresos se cercioraran de que conocen los controles establecidos por la gerencia para controlar el riesgo determinarán a sí mismo.

B) Examinar el control interno de las cuentas por cobrar de los documentos por cobrar de los ingresos.

Conocer el control interno
⦁ Evaluar el riesgo de control y diseñar más pruebas de controles

Realizar más pruebas de controles
⦁ Examinar los aspectos significativos de una muestra de transacciones de ventas.
⦁ Comparar una muestra de los documentos de embarque con las facturas correspondientes de venta.
⦁ Revisar el uso y la autorización de los memorandos de crédito.
⦁ Conciliar algunas cintas de cajas registradoras y comprobantes de ventas con los diarios de ventas.
⦁ Probar los controles de aplicaciones de computación.
⦁ Reevaluar el riesgo de control y modificar las pruebas sustantivas.


C) Aplicar pruebas sustantivas a las cuentas por cobrar y a los ingresos


Obtener un análisis de antigüedad de saldos de las cuentas por cobrar y un análisis de otras cuentas por cobrar y conciliarlas con los mayores
⦁ Conseguir análisis de los documentos por cobrar y del interés correspondiente
⦁ Revisar los documentos por cobrar disponibles y confirmarlos con los tenedores
⦁ Confirmar las cuentas por cobrar con los deudores
⦁ Revisar el corte de fin de año de las transacciones de ventas
⦁ Aplicar procedimientos analíticos a las cuentas por cobrar, a los documentos por cobrar y a los ingresos
⦁ Revisar los contratos importantes de ventas de fin de año en busca de condiciones inusuales
⦁ Verificar los intereses devengados sobre documentos por cobrar y el interés acumulado de las cuentas por cobrar
⦁ Evaluar la corrección de los métodos contables del cliente aplicables a la cuenta por cobrar y a los ingresos
⦁ Evaluar las estimaciones contables relacionadas con el reconocimiento de ingresos
⦁ Determinar si la estimación para cuentas incobrables es adecuada
⦁ Determinar si algunas cuentas por cobrar han sido pignoradas
⦁ Investigar las transacciones de cuentas por cobrar con partes relacionadas o procedentes de ellas.
⦁ Evaluar el propósito de negocios de las transacciones de ventas importantes e inusuales
⦁ Evaluar la presentación y la revelación de las cuentas y documentos por cobrar en los estados financieros.



Se refiere al examen de cuentas por cobrar de empresas comerciales e industriales y no trata de aspectos relacionados con instituciones de crédito, de seguros y organizaciones auxiliares de crédito.


Alcance
: Debido a la naturaleza de las operaciones de las empresas y al hecho de que muchas de esas operaciones son de características repetitivas y forman numerosas operaciones individuales, no es posible el examen detallado de todas las partidas individuales que integran una partida global.


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