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Contabilidad Gerencial y de Costos - Sesiones 1, 2 y 3

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by

Juan Marimon

on 21 May 2014

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Transcript of Contabilidad Gerencial y de Costos - Sesiones 1, 2 y 3

Contabilidad Gerencial y de Costos
Contabilidad Gerencial y de Costos
Objetivos del curso:

a) Interpretar y usar la información financiera de la empresa.

b) Comprender la utilidad del costeo en las decisiones que toma una empresa.

c) Conocer distintos métodos de costeo para empresas que producen bienes o servicios.
Contabilidad Gerencial y de Costos
1. Contabilidad Financiera

2. Contabilidad de Costos
Contabilidad Financiera
Objetivos

1. Identificación del entorno en el que se desenvuelve la empresa.

2. Interpretar y usar la información financiera de la empresa.

Profesor: Juan Pablo Marimón, MBA
jmarimon@esan.edu.pe
Twitter: jmarimon2 Cel: #942886077

Fuerzas competitivas.

Factores del entorno.

Interesados.

Principales interesados en la información financiera.
El entorno en el que actúa la empresa
Ejercicios: 1. Meigss Pag. 31 - Boing Company
2. Identificación de interesados dentro y fuera de la empresa
¿Qué buscan los principales interesados?
Al igual que un proyecto -> perspectivas de flujos futuros.

1. Retorno de la inversión (venta de la propiedad, amortizacion de un préstamo)
2. Retorno sobre la inversion (dividendos, intereses): ya sea que se haya invertido o prestado
¿Qué objeto tiene presentar informes externos?
- Proveer información útil para la toma de decisiones de inversión y crédito.
- Evaluar la cantidad, oportunidad y riesgo de los flujos futuros.
- Información sobre los recursos de la empresa, los derechos sobre estos recursos y cómo se dan los cambios a dichos derechos.
Principales características de los informes externos
a. Entendible

b. Confiable

c. Relevante

d. Comparable
Estados Financieros
Balance General

Estado de Ganancias y Pérdidas / Estado de resultados

Estado de flujos de efectivo / Flujo de caja
Balance General
¿Que muestra el Balance General?
Activos y obligaciones de la empresa en una fecha.

Activo: Lo que la empresa TIENE.

Obligaciones: Lo que la empresa DEBE.


Balance General
ACTIVOS = PASIVOS + PATRIMONIO*

PATRIMONIO* = ACTIVOS - PASIVOS
Principales cuentas del Balance General
¿Por qué tener un Balance General?
Para saber QUÉ se ha hecho con los recursos y de DÓNDE vienen.
¿Qué hay?
¿Quien aportó?
ACTIVOS
PASIVOS
PATRIMONIO
* Patrimonio ó Capital
¿Cuándo se hace el Balance General?
Al final del periodo contable. El BG está fuera de fecha. Por lo tanto, el BG es parte de los registros históricos.
Activos
Caja y bancos
Valores negociables
Cuentas por cobrar
Existencias
Gastos pagados por anticipado
Inversiones financieras a largo plazo
Maquinaria y equipos
Inmuebles
Activos intangibles
Pasivos
Cuentas por pagar
Anticipo de clientes
Parte corriente de la deuda a LP
Deuda a LP
Patrimonio
Resultados acumulados
Capital social
ACTIVOS
Recursos controlados por la empresa.
Generalmente, las cuentas del activo se enuncian de mayor a menor liquidez.
Los activos se clasifican en 2 categorías:

Activos Corrientes
Activos No corrientes
Activos Corrientes
Son los recursos que tiene la empresa para las operaciones propias del giro del negocio, como son: la provisión de insumos, las actividades que agregan valor y la comercialización de los bienes o servicios. Generalmente, se espera que su realización se producirá dentro del ejercicio.
Las principales cuentas del activo corriente son:

Caja y Bancos: Activo más líquido. Efectivo, depósitos en bancos e instituciones financieras, así como los equivalentes de efectivo que corresponden a las inversiones financieras de corto plazo y alta liquidez, fácilmente convertibles en efectivo.

Inversiones Financieras: Activos financieros que se espera realizar en el ejercicio.
Activos Corrientes
Cuentas por Cobrar Comerciales: Documentos que representan los derechos exigibles provenientes de la venta de bienes y prestación de servicios de operaciones relacionadas con la actividad principal del negocio.

Otras cuentas por cobrar: Derechos exigibles de la empresa diferentes de aquellos originados en las transacciones relacionadas con el giro del negocio, tales como: reclamos a terceros, intereses por cobrar o entregas a rendir cuenta.

Existencias: Bienes que posee la empresa destinados a la venta, los que se hallen en proceso de fabricación, los que se utilizarán en la fabricación de otros, para ser vendidos o para consumo de la propia empresa, o en la prestación de servicios.

Servicios Contratados por Anticipado: Incluye los servicios contratados a ser recibidos en el futuro
Activos No Corrientes
Recursos cuya realización, comercialización (negociación) o consumo exceda al plazo establecido como corriente. Las principales cuentas del activo no corriente son:

Inmuebles, Maquinaria y Equipo: Adquiridos, construidos, en proceso de construcción, con la intención de emplearlos para la producción o suministro de bienes y servicios. Se esperan usar durante más de un ejercicio anual, no estando destinados para la venta en el curso normal de los negocios.

Activos Intangibles: Activos identificables que carecen de naturaleza material y se encuentran bajo control de la empresa para ser usados para la producción o suministro de bienes o servicios, se arriendan a terceros o se aplican para fines administrativos, los cuales implican derechos de larga duración.

Activo No Corriente
Inversiones Financieras: Activos financieros disponibles para la venta, mantenidos a vencimiento, las inversiones en asociadas, negocios conjuntos, subsidiarias, otras inversiones financieras y activos por instrumentos financieros derivados; cuya realización se estima en un plazo mayor al corriente.

Inversiones Inmobiliarias: Propiedades cuya tenencia es mantenida con el objeto de obtener rentas, aumentar el valor del capital o ambas.

Activos por impuesto a la renta y Participaciones Diferidos: Impuesto a la renta y participaciones a recuperar en periodos futuros, originados por las pérdidas tributarias, compensación de pérdidas obtenidas en periodos anteriores, que todavía no hayan sido objeto de deducción tributaria; y la compensación de créditos no utilizados procedentes de periodos anteriores, que se estima será recuperada en períodos posteriores.
Activo No Corriente
Depreciación: Reconocimiento tributario por el desgaste y agotamiento del activo fijo. No implica desembolso de efectivo.

La Ley del Impuesto a la Renta y su reglamento permite depreciar en línea recta aplicando mediante las siguientes tasas anuales máximas:
PASIVOS
Constituido por las obligaciones económicas de la empresa con personas o entidades ajenas a la entidad o derecho por parte de ellas sobre su activo.

Las cuentas del pasivo se enuncian en orden decreciente a su exigibilidad u obligación. El pasivo se clasifica en dos categorías.

Pasivos Corrientes
Pasivos no corrientes
Pasivos Corrientes
Obligaciones cuyo pago o negociación se espera liquidar dentro de los doce meses posteriores a la fecha del balance general. Las principales cuentas del pasivo corriente son:

Cuentas por Pagar Comerciales: Incluye los documentos y cuentas por pagar contraídas en la adquisición de bienes y recepción de servicios proveniente de operaciones relacionadas con la actividad principal del negocio, debiendo mostrarse separadamente los importes a favor de terceros y partes relacionadas.

Sobregiros Bancarios: Incluye el importe de los saldos acreedores en las cuentas corrientes, créditos recibidos de los bancos como facilidades crediticias recibidas o extendido más allá de las posibilidades de pago usuales del deudor, cuya cancelación debería efectuarse con las cobranzas previstas y/o depósitos que realice la empresa en un plazo pactado.
Pasivos Corrientes
Obligaciones Financieras: Ante acreedores del sistema financiero, préstamos bancarios, pagarés, emisión de deuda y la parte corriente de las obligaciones de largo plazo, así como los pasivos originados por instrumentos financieros derivados.

Impuesto a la Renta y Participaciones Corrientes: Incluye el saldo pendiente por pagar de impuesto a la renta a favor del fisco (Estado) y participaciones de los trabajadores.

Otras Cuentas por Pagar: Tributos, remuneraciones, beneficios sociales, anticipos de clientes, garantías recibidas, participaciones, dividendos, intereses y otras cuentas por pagar diversas.
Pasivos No Corrientes
Obligaciones cuyos vencimientos exceden al plazo establecido como corriente. Un pasivo a largo plazo que deba liquidarse dentro de los doce meses siguientes a la fecha del balance será clasificado como corriente aun si su plazo original fuera por un periodo superior a doce meses y exista un acuerdo de refinanciación a largo plazo que se haya concluido después del cierre del período y antes de la emisión de los estados financieros. Las principales cuentas del pasivo no corriente son:

Cuentas por Pagar Comerciales: Parte no corriente de los documentos y cuentas por pagar contraídas en la adquisición de bienes y recepción de servicios proveniente de operaciones relacionadas con la actividad principal del negocio.

Obligaciones Financieras: Parte no corriente de las obligaciones financieras
Pasivos No Corrientes
Otras Cuentas por pagar: Obligaciones de la empresa provenientes de operaciones distintas a la actividad principal .

Pasivos por Impuesto a la Renta y Participaciones Diferidos: Incluye el impuesto a la renta y participaciones por pagar en periodos futuros, relacionadas con las diferencias temporales imponibles (gravables), que serán pagadas en períodos posteriores.

Provisiones: Incluye las provisiones que permitan estimar el desenlace financiero en un plazo mayor al corriente.

Ingresos Diferidos: Incluye las rentas o utilidades cuya realización ocurrirá en períodos posteriores, como aquellas percibidas por ventas futuras, las subvenciones gubernamentales, de ser el caso.
PATRIMONIO NETO
Es el monto que los propietarios han invertido en la empresa. Constituye un derecho residual sobre los activos de la empresa, después de deducir todos sus pasivos. Las principales cuentas del patrimonio son:

Capital: Constituido por los aportes efectuados por los socios a la empresa, en dinero o en especie, con el objeto de proveer recursos para la actividad empresarial. Los aportes no dinerarios se deben contabilizar según las NIIF y ser aprobados por el órgano competente.

Acciones de Inversión: Acciones correspondientes a las anteriormente denominadas acciones de trabajo.
PATRIMONIO NETO
Capital Adicional: Incluye las primas y descuentos de colocación; los certificados de suscripción de acciones y las opciones de compra de acciones; y otros conceptos similares.

Resultados Acumulados: Incluye las utilidades no distribuidas y, en su caso, las pérdidas acumuladas de uno o más períodos.

Excedente de Revaluación: Incluye el mayor valor asignado a los inmuebles, maquinaria y equipo y activos intangibles por efecto de las valorizaciones posteriores (neto del impuesto a la renta y participaciones diferidos).

Reservas Legales: Incluye los importes acumulados que se generen por detracciones de utilidades, derivadas del cumplimiento de disposiciones legales y que se destinan a fines específicos.
EJERCICIOS
1. Resolver en grupos: Caso Zamoa y su Balance General (Profesor Velazco P.)

2. Resolver en clase: Efecto de las transacciones de negocios: una ilustración Overnight Auto Service. MEIGS: Contabilidad: La base para decisiones gerenciales, páginas 45 a 49


Estado de Resultados ó Estado de Ganancias y Pérdidas
¿Qué nos muestra?
a. Cómo se obtuvo el resultado en un periodo.
b. Cuánto se vendió, se gastó, se ganó o se perdió.

Representa de manera separada las transacciones de ingresos y gastos de la empresa durante un año o trimestre.
Principales cuentas del Estado de Resultados
Ventas
Costo de ventas
Utilidad o margen bruto
Gastos de operación
Utilidad operativa
Otros
ingresos
o
gastos
Ingresos
y
gastos
financieros
Utilidad antes de impuestos
Impuestos (a la renta)
Utilidad neta
CORRIENTE
NO CORRIENTE - FIJO
más líquido
menos líquido
Otros Activos: Incluye la parte no corriente de los activos no comprendidos en los numerales anteriores.
Estado de Resultados
Ventas Netas: Ingresos por venta de bienes o prestación de servicios derivados de la actividad principal del negocio, deducidos los descuentos no financieros, rebajas y bonificaciones.

Costo de Ventas: El costo de ventas es reconocido como gasto durante el período. Erogaciones y cargos asociados directamente con la adquisición o la producción de los bienes vendidos o la prestación de servicios, tales como el costo de la materia prima, mano de obra, los gastos de fabricación que se hubieren incurrido para producir los bienes vendidos o los costos incurridos para proporcionar los servicios que generen los ingresos.

Gastos de Ventas: Gastos directamente relacionados con las operaciones de distribución, comercialización o venta.

Gastos de Administración: Gastos directamente relacionados con la gestión administrativa de la empresa.
Estado de Resultados
Otros Ingresos o Gastos: Ingresos o gastos distintos de los relacionados con la actividad principal del negocio de la empresa, referidos a los gastos distintos de ventas, administración y financieros.

Ingresos o Gastos Financieros: Ingresos obtenidos por la empresa provenientes de los rendimientos o retornos (intereses y dividendos), gastos incurridos por la empresa como costos en la obtención de capital (intereses y otros costos relacionados), diferencias de cambio neto, ganancias por variaciones en los valores o por las transacciones de venta de las inversiones en instrumentos financieros.
Estado de Resultados
Participación de los Trabajadores: Incluye las participaciones de los trabajadores corrientes y diferidas que la empresa debe detraer de sus utilidades generadas en el ejercicio de acuerdo con las NIIF.

Impuesto a la Renta: Incluye el impuesto a la renta corriente y diferido que corresponde a las utilidades (pérdidas) generadas en el período.
EJERCICIO
Para resolver en clase:

Efecto en las transacciones de los negocios: Una ilustración Overnight Auto Service. MEIGS: Contabilidad: La base para decisiones gerenciales, páginas 50 al 53.
EJERCICIO: Overnight Auto Service
EJERCICIO: Overnight Auto Service
EJERCICIO
Para resolver en grupos:

COMAUTOS. Profesor Velazco P.
Estado de Flujos de Efectivo
¿Qué muestra el Estado de Flujos de Efectivo?

a. El cambio de los saldos de efectivo en un período.

b. La generación o demanda de efectivo en tres grandes rubros:

Actividades de operación (transacciones de ingresos y gastos incluido en el estado de resultados).
Actividades de inversión (efectivo relacionado con la compra o venta de activos).
Actividades de financiamiento (recepción o pago mediante efectivo a los propietarios o acreedores).
Ejercicio: Overnight Auto Service
Fuente: MEIGS, RF; WILLIAMS, JR; HAKA, SF; BETTNER, MS, (2000), Contabilidad: La base para decisiones gerenciales, 11a Ed. Santafé de Bogotá. McGraw-Hill.
Fuente: MEIGS, RF; WILLIAMS, JR; HAKA, SF; BETTNER, MS, (2000), Contabilidad: La base para decisiones gerenciales, 11a Ed. Santafé de Bogotá. McGraw-Hill.
Fuente: MEIGS, RF; WILLIAMS, JR; HAKA, SF; BETTNER, MS, (2000), Contabilidad: La base para decisiones gerenciales, 11a Ed. Santafé de Bogotá. McGraw-Hill.
ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO
Estado de Ganancias y Pérdidas
contabilidad
flujo de caja!!!
costos!!!
no olvidar: hacer la tarea
¿Qué esperamos de este curso?
Contabilidad Gerencial y de Costos
- HERRAMIENTA

- ESTRATEGIA

- MEDIO

- NEGOCIO

- TOMA DE DECISIONES
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