Loading presentation...

Present Remotely

Send the link below via email or IM

Copy

Present to your audience

Start remote presentation

  • Invited audience members will follow you as you navigate and present
  • People invited to a presentation do not need a Prezi account
  • This link expires 10 minutes after you close the presentation
  • A maximum of 30 users can follow your presentation
  • Learn more about this feature in our knowledge base article

Do you really want to delete this prezi?

Neither you, nor the coeditors you shared it with will be able to recover it again.

DeleteCancel

Make your likes visible on Facebook?

Connect your Facebook account to Prezi and let your likes appear on your timeline.
You can change this under Settings & Account at any time.

No, thanks

ISR CAP II De los ingresos por actividades empresariales y profesionales

No description
by

Laura Hernandez

on 26 March 2015

Comments (0)

Please log in to add your comment.

Report abuse

Transcript of ISR CAP II De los ingresos por actividades empresariales y profesionales

ISR
CAPÍTULO II
DE LOS INGRESOS POR ACTIVIDADES EMPRESARIALES Y PROFESIONALES
SECCIÓN I
De las personas físicas con actividades empresariales y profesionales

Artículo 100.
Están obligadas al pago del impuesto, las personas físicas que perciban ingresos derivados de la realización de actividades empresariales o de la prestación de servicios profesionales.

Las PF residentes en el extranjero que tengan uno o varios establecimientos en el país.
Para los efectos de este Capítulo se consideran INGRESOS:

I.
Ingresos por actividades empresariales, los provenientes de la realización de actividades comerciales, industriales, agrícolas, ganaderas, de pesca o silvícolas.

II.
Ingresos por la prestación de un servicio profesional, las remuneraciones que deriven de un servicio personal independiente .
Artículo 101. se consideran ingresos acumulables por la realización de actividades empresariales o por la prestación de servicios profesionales, los siguientes:

I.
Condonaciones, quitas o remisiones, de deudas relacionadas con la actividad empresarial o con el servicio profesional
II.
Los provenientes de la enajenación de cuentas y documentos por cobrar y de títulos de crédito distintos de las acciones

III.
Las cantidades que se recuperen por seguros, fianzas o responsabilidades a cargo de terceros.

Artículo 102.
los ingresos se consideran acumulables en el momento en que sean efectivamente percibidos.

Artículo 103.
podrán efectuar las deducciones siguientes:

I.
Las devoluciones que se reciban o los descuentos o bonificaciones que se hagan, siempre que se hubiese acumulado el ingreso correspondiente.
II.
Las adquisiciones de mercancías, así como de materias primas, productos semiterminados o terminados, que utilicen para prestar servicios, para fabricar bienes o para enajenarlos.

III.
Los gastos.

IV.
Las inversiones.

V.
Los intereses pagados derivados de la actividad empresarial o servicio profesional, sin ajuste alguno

VI.
Las cuotas a cargo de los patrones pagadas al Instituto Mexicano del Seguro Social.

VII.
Los pagos efectuados por el impuesto local sobre los ingresos por actividades empresariales o servicios profesionales. (impuesto cedular).

Artículo 105.
Las deducciones, además de cumplir con los requisitos establecidos en otras disposiciones fiscales, deberán reunir los siguientes:

I.
Que hayan sido efectivamente erogadas en el ejercicio.

II.
Que sean estrictamente indispensables para la obtención de los ingresos

III.
Que cuando esta Ley permita la deducción de inversiones se proceda en los términos del artículo 104.

IV.
Que se resten una sola vez.

V.
Que los pagos de primas por seguros o fianzas se hagan conforme a las leyes

VI.
Cuando el pago se realice a plazos, la deducción procederá por el monto de las parcialidades efectivamente pagadas en el mes o en el ejercicio

VII.
Que tratándose de las inversiones no se les dé efectos fiscales a su revaluación.

VIII.
Que al realizar las operaciones o a más tardar el último día del ejercicio, se reúnan los requisitos que para cada deducción establece ésta ley
Artículo 106
. Los contribuyentes, efectuarán pagos provisionales mensuales a cuenta del impuesto del ejercicio, a más tardar el día 17 del mes inmediato posterior a aquél al que corresponda el pago, mediante declaración que presentarán ante las oficinas autorizadas. El pago provisional se determinará:
INGRESOS ACUMULABLES EN EL PERIODO (Inicio del ejercicio hasta el último día del mes a que correponde el pago)
- DEDUCCIONES AUTORIZADAS (del mismo periodo)
- PTU (pagada en el ejercicio)
- PERDIDAS FISCALES PENDIENTES DE APLICAR DE EJERCICIOS ANTERIORES
= UTILIDAD GRAVABLE
Se tomará como base la tarifa del artículo 96 de esta Ley, sumando las cantidades correspondientes a las columnas relativas al límite inferior, límite superior y cuota fija.
Contra el pago provisional determinado conforme a este artículo, se acreditarán los pagos provisionales del mismo ejercicio efectuados con anterioridad.
Artículo 109. DETERMINACIÓN DE LA UTILIDAD FISCAL
Totalidad de los ingresos acumulables obtenidos (efectivo, bienes o servicios)
Menos
las deducciones autorizada en el ejercicio,
Igual Utilidad fiscal
Menos
la participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas pagada en el ejercicio y menos Pérdida fiscal
Igual
Utilidad gravable
Artículo 110
Obligaciones de los contribuyentes

I.
Solicitar su inscripción en el RFC

II.

Llevar contabilidad de acuerdo al CFF y su reglamento.
Personas físicas cuyos ingresos no excedan de $ 2'000,000 llevaran su contabilidad y expedirán comprobantes de acuerdo a las fracc III y IV del art. 112
Los residentes en el país que tengan establecimientos en el extranjero, para cumplir con las obligaciones de las fracc. III y V lo harán de acuerdo al art. 76

III.
Expedir comprobantes que acrediten los ingresos que perciban

IV.

Conservación de contabilidad y comprobantes
CFF ARTÍCULO 30, 5 años
V.
Estados de posición financiera (balance) e Inventario

VI

Declaración anual del ejercicio
Operaciones con clientes, proveedores, retenciones de ISR, pagos a residentes en el extranjero y donativo

Artículo 148.
no serán deducibles:
I.
Los pagos por impuesto sobre la renta a cargo del propio contribuyente o de terceros ni los de contribuciones en la parte subsidiada o que originalmente correspondan a terceros

II.
Las inversiones en casas habitación, en comedores que por su naturaleza no estén a disposición de todos los trabajadores de la empresa

III.
En ningún caso serán deducibles las inversiones o los pagos por el uso o goce temporal de automóviles.

IV.
Los donativos y gastos de representación.....
Personas Físicas
Tratándose del segundo ejercicio fiscal, el primer pago provisional comprenderá el primero, el segundo y el tercer mes del ejercicio, y se considerará el coeficiente de utilidad fiscal del primer ejercicio, aun cuando no hubiera sido de doce meses.
Cuando en el último ejercicio de doce meses no resulte coeficiente de utilidad conforme a lo dispuesto en esta fracción, se aplicará el correspondiente al último ejercicio de doce meses por el que se tenga dicho coeficiente, sin que ese ejercicio sea anterior en más de cinco años.
IV
Las cantidades que se perciban para efectuar gastos por cuenta de terceros, salvo que sean respaldados con comprobantes fiscales expedidos a nombre de áquel por cuenta de quien se se efectúa el pago.
V
Los derivados de la enajenación de obras de arte hechas por el contribuyente
VI
Agentes de instituciones de crédito, seguros y fianzas y promotores de valores y de afores
VII Agentes Aduanales
VIII
Derechos de autor
IX Intereses cobrados

X Devoluciones,
descuentos o
bonificaciones

XI Ganancia por enajenación de activos

Artículo 104

Se determinará la deducción por inversiones aplicando lo dispuesto en la Sección II del Capítulo II del Título II
Se consideran inversiones
Art. 32 Activos fijos, gastos y cargos diferidos y las erogaciones realizadas en periodos preoperativos
Los % de deducción se aplicarán sobre el MOI, aún cuando ésta no se haya pagado en su totalidad.
Cuando no se puedan separar los intereses del MOI, no podrán hacerse deducibles.
Cuando los pagos se hagan con cheque, la deducción se hará en el momento en que se cobre (4 meses)
Cuando los contribuyentes presten servicios a PM, éstas deberán retener el 10% sobre el monto del pago, sin deducción alguna.
El impuesto retenido, será acreditable contra el impuesto a pagar que resulte en los pagos provisionales
Artículo 107
PERCEPCIÓN ESPORÁDICA DE HONORARIOS
Quienes obtengan en forma esporádica ingresos derivados por la prestación de un servicio y no obtengan otros ingresos gravados, cubrirán como pago provisional a cuenta del impuesto anual el 20% sobre los ingresos recibidos, sin deducción alguna. El pago se hará dentro de los 15 días siguientes
Artículo 108 Coopropiedades empresariales
Cuando se realicen actividades empresariales a través de una coopropiedad, el representante común determinará la utilidad o pérdida fiscal
Artículo 96
Balance por inicio o suspensión de actividades
VII.
Presentar información por préstamos otorgados por residentes en el extranjero; clientes, proveedores; retenciones de ISR y cobros en efectivo superiores a $100,000
VIII

Expedir constancias de pagos y retenciones a residentes en el extranjero y a establecimientos en el extranjero de instituciones de crédito del país.
IX

Pagos efectuados por sueldos y salarios
X

Declaración de operaciones con partes relacionadas residentes en el extranjero
XI

No se aplicará tratándose de contribuyentes cuyos ingresos no hayan excedido de $13'000,000.
Excepto los que se refiere el artículo 179
Alumnas:
Cerna Esquivel Maribel
Hernández Torres Laura M.
Marcos Ignacio Anabel
Mondragón Mata Ma. de Lourdes
Docente:
CP Y MF FERNANDO AYALA MANZO
Pérdidas fiscales de actividades empresariales y Pofesionales
Disminución de las pérdidas en 10 años
Actualización de la Pérdida Fiscal
Pérdida del ejercicio con número de meses impar
Pérdida del derecho a la disminución
Transmisión del Derecho
Disminución contra utilidad fiscal de las propias actividades
Participación de utilidades a trabajadores
Ingresos por actividades empresariales y servicios profesionales.
Se deberá determinar la renta gravable que corresponda a cada una de las actividades.
Especialidad en Impuestos
14/03/2015
Full transcript