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Deberes formales de contribuyente, responsables y terceros.

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by

Luis Baptista

on 17 March 2015

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Transcript of Deberes formales de contribuyente, responsables y terceros.

Deberes Formales de contribuyentes, responsables y terceros
Lista de deberes formales
Reincidencia
Clasificación de Ilícitos Tributarios
Ilícitos Formales
Concurso de ilícitos tributarios
Formas de concurso ilícito tributario
Ilícitos Tributarios
Es encontrada en el artículo 80 del Código Orgánico tributario la cual dice así “Constituye ilícito tributario toda acción u omisión violatoria de las normas tributarias.”
El hecho punible y la forma de imponer la sanción han sido adecuadas a los términos previstos en el artículo 101 del COT, según la última jurisprudencia mencionada con anterioridad.
Deberes formales de contribuyente, responsables y terceros. Ilícitos tributarios y sus sanciones
Cuando lo requieran las leyes o reglamentos

Emitir los documentos exigidos por las leyes tributarias especiales

Exhibir y conservar en forma ordenada

Contribuir con los funcionarios autorizados

Exhibir en las oficinas o ante los funcionarios autorizados

Comunicar cualquier cambio en la situación

Comparecer a las oficinas de la Administración Tributaria

Dar cumplimiento a las resoluciones
¿Cuales son?
Sujetos obligados a su cumplimiento
En el caso de personas naturales, por sí mismas o por representantes legales o mandatarios.

En el caso de personas jurídicas, por sus representantes legales o convencionales.

En el caso de las entidades previstas en el numeral 3 del artículo 22 del código tributario

En el caso de sociedades conyugales, uniones estables de hecho entre un hombre y una mujer, sucesiones y fideicomisos
Ilícitos Materiales


Ilícito sancionado con pena restrictiva de libertad

Inscribirse en los registros exigidos por las normas tributarias respectiva

Emitir o exigir comprobantes

Llevar libros o registros contables o especiales

Presentar declaraciones y comunicaciones

Permitir el control de la Administración Tributaria

Informar y comparecer ante la administración tributaria

Acatar las órdenes de la Administración Tributaria, dictadas en uso de sus facultades legales

Obtener la respectiva autorización de la administración tributaria para ejercer la industria, el comercio y la importación de especies gravadas cuando así lo establezcan las normas que regulen la materia.
El retraso u omisión en el pago de tributos o de sus porciones.

El retraso u omisión en el pago de anticipos.

El incumplimiento de la obligación de retener o percibir.

La obtención de devoluciones o reintegros indebidos.

Comercializar o expender en el territorio nacional especies gravadas destinadas a la exportación o importadas para el consumo en el régimen aduanero territorial que corresponda.

Ilícitos relativos a las especies fiscales y gravadas

La defraudación tributaria

La falta de enteramiento de anticipos por parte de los agentes de retención o percepción

La insolvencia fraudulenta con fines tributarios.

La instigación pública al incumplimiento de la normativa tributaria.

La divulgación, uso personal, o el uso indebido de la información confidencial.

Concurso real

El legislador en el artículo 81 del COT consagró el concurso real

Concurso Ideal

Según la doctrina existe concurso ideal o formal de delitos cuando con el mismo acto se violan dos o más disposiciones penales, en este caso se habla en materia de ilícitos tributarios.

Aplicación de penas del Concurso Ilícito Tributario
“Cuando el sujeto pasivo, después de una sentencia o resolución firme sancionadora, cometiere uno o varios ilícitos tributarios durante los cinco (6) años contados a partir de aquellos.”
Causas de extinción las acciones de los ilícitos tributarios
1. (Art 83 C. Comercio) La muerte del autor principal o del infractor, extingue la acción punitiva (multa civil o castigo).

2. (Art 55 C. Comercio) La prescripción

3. (Art 61 - 64 - 65 C. Comercio) Efectos de la interrupción de la prescripción

4. La amnistía.

5. Las demás causas de extinción de la acción tributaria conforme a este.
Responsabilidad penal tributaria
La responsabilidad por ilícitos tributarios es personal, aplicándose la misma a autores, coautores, cómplices y encubridores.
Se le aplicara la misma sanción que al autor principal del ilícito, sin perjuicio de la graduación de la pena: (se aplicara la pena del delito más grave aumentada con la mitad de la otra en caso de concurso de delitos).

Los autores o ejecutores de la infracción, siendo estos los sujetos activos del delito tributario.

Los cooperadores inmediatos, aquellos que prestan su colaboración de manera principal e inmediata en la comisión del hecho punible.

Los encubridores, aquel que sin contribuir a la ejecución del delito ayude a asegurar su provecho y eludir las averiguaciones.

Los cómplices, son aquellas personas que participan en la comisión del hecho presta su ayuda indirectamente a los fines de al materialización de la comisión del hecho punible.

Las personas jurídicas responden por los ilícitos tributarios, siendo responsables los directores, gerentes, administradores o representantes que hayan participado personalmente en el hecho punible.

Las sanciones aplicables son:
La multa.

La pena privativa de la libertad (Prisión).

La comiso y destrucción de los efectos materiales objeto del ilícito o utilizados para cometerlos.

Clausura del establecimiento.

Inhabilitación para el ejercicio.

Suspensión o revocación.

Circunstancias agravantes
La reincidencia
La reiteración
La condición de funcionario o empleado público que tengan sus coautores o partícipes
La magnitud monetaria del perjuicio fiscal y la gravedad del ilícito
Circunstancias atenuantes
El grado de instrucción del infractor
La conducta que el autor asuma en el esclarecimiento de los hechos
La presentación de la declaración y pago de la deuda
El cumplimiento de los requisitos cometidos que puedan dar lugar a la imposición de la sanción
El cumplimiento de la normativa relativa a la determinación de los precios de transferencia entre partes vinculantes
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