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Bodegas Riojanas, SA

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by

Juan de Dios Vicaria

on 30 May 2015

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Transcript of Bodegas Riojanas, SA

Capítulo 1:
Introducción

PROCESO CONTABLE GENERAL DE LA EMPRESA:
Juan de Dios Vicaria Nieves
El
objetivo
del trabajo es simular el proceso contable general para una importante empresa del sector vinícola,
Bodegas Riojanas, S.A.


Para ello, se ha desarrollado el ejercicio económico 2013 para dicha empresa, aplicando los conocimientos adquiridos en el Grado de Finanzas y Contabilidad, haciendo hincapié en las áreas de la contabilidad y de la fiscalidad.

Y para alcanzar el

objetivo

perseguido, se recopilará y preparará toda la información necesaria para la elaboración de las
cuentas anuales
individuales a cierre del ejercicio económico 2013.
Criterios de selección de la empresa:
Opinión favorable del auditor en el informe de auditoría.
Transparencia.
Actividad típica.
Relevancia.
LA EMPRESA Y EL SECTOR

La sociedad objeto de estudio fue
fundada en 1890
en una pequeña bodega de Cenicero (La Rioja), contando con más de un siglo de tradición vitivinícola y siendo su principal herencia el compromiso con la calidad y personalidad de sus vinos.

De acuerdo con lo establecido en sus estatutos, Bodegas Riojanas, S.A.
se dedica
a la elaboración, envejecimiento, crianza y comercialización de vinos, principalmente en la especialidad de vino tinto, con denominación de origen calificada de “Rioja”, contando con un 39% de cuota en el mercado español.

España es el primer pais por superficie plantada y es el tercer productor de vino en todo el mundo, pero las estimaciones iniciales apuntan a una reducción en la producción europea de vino para 2013. Dicha reducción esta motivada por diversos factores, como son, la reducción de la superficie del viñedo, el encarecimiento del precio medio de venta y su consecuente reducción en las exportaciones.

Nuestra empresa compra la uva a cooperativas del sector para posteriormente fabricar sus productos, siendo su principal producto el
vino de denominación “Rioja”
. Las variedades de uvas típicas para la fabricación de un vino de tal denominación son las uvas blancas y tintas.
Hechos contables periódicos:
Contratos de arrendamientos y de suministros
1 -
No se transfieren
los riesgos y beneficios inherentes a la propiedad del activo objeto del contrato.
2 - Una de las ventajas es el
no tener que registrar amortización
por la depreciación del inmovilizado.
3 - Cuota cuatrimestral anticipada de un total de
150 mil
euros anuales (36 mil de las oficinas y 114 mil de los vehículos).
Hechos contables periodicos:
Ingresos por ventas
La principal fuente de ingresos de la sociedad es la
venta de vino embotellado
a minoristas. Dichas ventas se producen al final de cada mes y presentan las siguientes características comerciales:

-
Periodo de pago:
60 días
.
- Descuento comercial
incluido en factura de un 5% para todas las ventas y en caso de pago al contado es de un 20% para incentivarlo.
-

Descuento por pronto pago
de un 5% en caso de anticipar el pago (fuera de factura).
-
Transporte incluido en factura.
Hechos contables periódicos:
Factoring
Hechos contables periódicos:
Existencias
Las existencias se valoraran por el
precio medio ponderado y se clasifican en:
Productos terminados
(vino embotellado):
- Son fabricados.
Materias primas
(uvas):
- Se realizan pedidos de uvas cada 15 días entre los meses de julio y octubre.
- El proveedor ofrece un periodo de pago máximo de 105 días.
Otros aprovisionamientos
(envases, embalajes y elementos y conjuntos incorporables al producto):
- Al inicio de cada mes se realizan los pedidos.
- Se destinan a ser incorporados al producto (sin ser sometidos a transformación).
- El pago se aplaza a 105 días y el gasto de transporte está incluido en el importe.

A final de año
se sabe que el consumo de materias primas ha sido de un 80% y el de aprovisionamientos del 100% y se estima que se han fabricado 2.840.000 unid.
Hechos contables periódicos:
Sueldos y salarios
1 - Retenciones por I.R.P.F. del 12%
2 - Liquidación por I.R.P.F. trimestral.
3 - Seguros Sociales a cargo de la empresa (cuota patronal) de un 25%.
4 - Seguros Sociales a cargo del trabajador (cuota obrera) del 10%.
5 - La liquidación de los SS se produce un mes después de la contabilización de las nóminas correspondientes a cada mes.
Hechos contables
Planteamos los distintos hechos contables que podrían acontecer en una empresa de estas características. Para ello, tomamos como punto de partida la información contable real publicada en la CNMV para el ejercicio 2012.
Se contrata una operación de factoring en la modalidad
con recurso
con las siguientes características:
- En caso de impago asumimos la deuda más los costes.
-
Comisión
de gestión: 1 por mil.
-
Tipo de interés
por el anticipo: 9%.
Hechos contables periódicos:
Confirming
Esta operación permite
mejorar la imagen de pago
ante los proveedores.
La entidad financiera deberá hacer efectivo el 60% de todas las deudas de proveedores contraídas.
Al final de cada mes se produce el anticipo de las deudas por parte de la entidad financiera a los proveedores. En caso de no poder ser atendida por la sociedad, se aplicarán unos costes financieros adicionales de un 7%.
Los costes financieros por el servicio de confirming ascienden a un 4%.
Impuestos
Hechos contables de cada mes
Ajustes de regularización y cierre del ejercicio
Periodificaciones de ingresos y gastos:
- Transferencia de subvenciones.
- Transferencia de la pérdida de los activos financieros disponibles para la venta.
- Periodificación de los intereses de las deudas contraidas.
- Intereses a corto plazo de la inversión en valores representativos de deuda.
Reclasificaciones:
- Reclasificación de las deudas con entidades de crédito.
- Reclasificación de la liquidación resultante de los impuestos por IVA.
Adecuaciones de saldos a inventario:
-
Por las existencias de productos terminados, materias primas y otros aprovisionamientos.
Correcciones valorativas y ajustes de valor
- Amortizaciones.
- Deterioros.
Liquidación del impuesto sobre sociedades:
- Por el beneficio de la liquidación del impuesto de sociedades resultante en este ejercicio después de aplicar los ajustes fiscales ocurridos.
Calculo del resultado del ejercicio y cierre del ejercicio:
- Cálculo de los resultados de explotación y financiero.
- Asiento de cierre del ejercicio.
Los tipo impositivos aplicables por
Impuesto sobre el Valor Añadido
(IVA) son:

- Operaciones con vino embotellado:
el tipo reducido, del 10%
- Operaciones con uvas:
el tipo general, un 21%.

En cuanto a las
retenciones por IRPF
aplicables son del 12% y se pagan al final de cada trimestre. Son objeto de retención por este impuesto las nóminas de los trabajadores y el pago de dividendos a los accionistas.

Y el tipo impositivo del
Impuesto sobre Sociedades
aplicable en el ejercicio 2013 es del 30%.
ESTADOS DE CAMBIO EN EL PN
Capítulo 4:
Cuentas anuales de 2013

LIQUIDACIÓN DEL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES
Capitulo 5:
Análisis y consideraciones finales

Bibliografía
- Arquero et al. (2009):
Contabilidad Financiera. Aplicación práctica del PGC 2007
, Ediciones Pirámide, Madrid.
- Base de datos
SABI
(Sistemas de Análisis de Balances Ibericos).
- Carrasco, A.; Donoso, J.A.; Fresneda, S.; Larrinaga, C.; Hernández, J.J.; López, Mª R. (2009):
Estados Financieros
, Ediciones Pirámide, Madrid.
- Consejo Regulador de la Denominación de Origen Calificada Rioja - Memoria 2012.
- Eva Almarcha (2013): “Asaja espera un «precio razonable» por la uva pese a su previsible bajada”.
- Jiménez, S.; García-Ayuso, M.; Sierra, G. J. (2002):
Análisis financiero
, Ediciones Pirámide, Madrid.
- Ley 37/1992, de 28 de diciembre, por la que se aprueba la Ley del Impuesto sobre el Valor Añadido (B.O.E. núm. 312, de 29/12/1992).
- Portal web de Bodegas Riojanas, S.A.: www.bodegasriojanas.com/
- Portal web de la

Comisión Nacional del Mercado de Valores
:
www.cnmv.es
- Portal web del Observatorio Español del Mercado del Vino: www.oemv.es/
- Portal web de Plan General Contable: www.plangeneralcontable.com
-
Real Decreto 1514/2007, de 16 de noviembre, por el que se aprueba el Plan General de Contabilidad.
- Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo, por el que se aprueba el texto refundido de la
Ley del Impuesto sobre Sociedades.

Capítulo 2:
Hechos contables en 2013

Gracias
Como se mencionó anteriormente el
objetivo principal
de este trabajo es simular el proceso contable de la empresa Bodegas Riojanas, S.A. correspondiente al ejercicio económico 2013. Para ello se han realizado las siguientes actividades:

1- Selección de la
empresa y su sector
de actividad.

2-
Análisis de las cuentas anuales
individuales del periodo anterior.

3-
Simulación y registro de los

hechos contables
en el libro diario.

4-
Elaboración
de los principales
estados financieros
: el Balance, la Cuenta de Pérdidas y Ganancias y el Estado de Cambio en el Patrimonio Neto.

5-
Liquidación del impuesto sobre sociedades
que resulte en el ejercicio simulado.

6-
Análisis financiero
de la empresa.
Objetivo y metodología
Posteriormente, se ha desarrollado el proceso contable en el que se identifican
tres etapas
: la apertura de libros (libro diario), el registro de los hechos contables y, los ajustes de regularización y cierre del ejercicio.
2- Análisis de las cuentas anuales individuales del periodo anterior.
1 - Hechos contables periódicos.
2 - Hechos contables puntuales.
3 - Ajustes de regularización, liquidación del impuesto y los hechos relacionados con el cierre del ejercicio.
3- Simulación y registro de los hechos contables en el libro diario.
ACTIVO
PN Y PASIVO
BALANCE
PÉRDIDAS Y GANANACIAS
Total Igresos y Gastos Reconocidos
ESTADOS DE CAMBIO EN EL PN
Estado Total de Cambios en el PN
Analisis financiero
Otras consideraciones finales
Tiene suficiente
capacidad para generar recursos
con su actividad => ROA
Alta liquidez
=> factoring y anticipos de las ventas.
Buena imagen de pago
=> Confirming.
Alta rentabilidad => ROE
Total Activos
se mantiene, excepto por la tesorería que ha sido mayor a la real (factoring y anticipos).
Patrimo neto
ha sido mayor a el real (ampliaciones de capital).
Pasivo
cambia la tendencia de financiarse a largo a financiarse a corto plazo en el escenario real.
Cifra de negocios
se corresponde con la real, pero el
R.º del ejercicio
no.
Asientos fiscales:
Operaciones vinculadas (Art. 16.8) y donaciones (Art. 14.1.e) - Gastos no deducibles fiscalmente).
Permuta no comercial de un terreno (2 Norma de registro y valoración - PGC) y aplicación de la renta monetaria exenta (Art. 15.9).
Corrección de valor: uso y aplicación de las tablas de amortización de elementos comunes (Art. 11) por el que surgen diferencias temporarias imponibles.
Hechos contables de cada mes
Asientos financieros:
Aplicación del método de valoración del
criterio del coste amortizado
a un préstamo (Norma de valoración 9 - PGC), utilizando el TIE.
Ajustes por valoración de instrumentos financieros. Tratamiento de activos financieros clasificados como
disponibles para la venta
y de su efecto impositivo.
Adquisición de títulos de renta fija, mantenidos hasta el vencimiento. Aplicación del TIE.
Formulamos la ecuación de la dimensión financiera y obtenemos el TIE:
Calculamos el cupón corrido:
Títulos
Valor nominal
Interés
Meses devengados
Meses totales
Calculamos una tabla con los futuros cobros de intereses y con la valoración del título en balance:
Contabilización:
En el momento de la adquisición de los títulos, incluyendo el cupón corrido:
A final de año, por el devengo del interés implícito futuro y por el interes explícito que genera a corto plazo:
50%
Terreno
No aportan nada
50% aportación socios
50 % donación
Art. 14.1.e) Gº no deducible
Art. 16.8.
Terreno
10.000€
50%
A
B
Permuta no comercial
Tasación: 13.000€
Norma de Registro y Valoración 2ª (PGC)
Se valora por el VC del bien entregado (10.000€)
Nos deducimos una RME
Art. 15.9.
Contablemente
5 años
Fiscalmente (Art. 11)
25%
Estructuración:
Características:
Contabilización:
Arrendamientos operativos:
Suministros:
Los recibos en concepto de la luz, agua y la electricidad suponen el pago de
10 mil euros
cada cuatrimestre.
Contabilización:
Ventajas:
1 - Nos cubrimos de una posible falta de liquidez.
2 - Liquidez inmediata de los derechos de cobro de clientes.
3 - Menores costes.
Contabilización:
Valoración de existencias
Características:
Contabilización:
Venta de 1.000 acciones (AFDV)
P. adquisición (2012):
30€/acc.
P. venta (2013):
26€/acc.
Precio (2012):
28€/acc.
Por el ajuste de valor:
Efecto impositivo:
Por la venta:
Préstamo: 50.000€
Vencimiento:
2 años
Comisión apertura:
2%
Corretaje:
1%
Interés:
7%
Dimensión financiera:
Devengo de intereses:
Pago de intereses:
Reclasificación:
Por la deuda contraida:
100 títulos de Renta Fija
Interés:
3% anual
Valor nominal:
1.000€
Pago total:
104.200€
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