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Sesión 4. Registro de operaciones por el método de inventarios constantes y cuentas de resultados.

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by

Anahi TI

on 28 October 2014

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Transcript of Sesión 4. Registro de operaciones por el método de inventarios constantes y cuentas de resultados.

Sesión 4. Registro de operaciones por el método de inventarios constantes y cuentas de resultados.
Ejemplo práctico
Aplicación de las cuentas de resultados
Los gastos pueden presentarse en los siguientes casos:
1. Por el pago inmediato
2. Por devengación de un activo intangible
3. Por depreciación de un activo tangible


Los productos pueden presentarse en los siguientes casos:
1. Por recepción de la ganancia.
2. Por devengación de un pasivo no circulante.
Cuentas del método de inventarios constantes
Las cuentas que se utilizan en este método son:

1. Almacén
Representa el valor de costo de las mercancías con las que cuenta la empresa. En esta cuenta se registran todas las
c
ompras y conceptos derivados de las mismas:
compras, devoluciones, rebajas, descuentos, bonificaciones y gastos sobre compras.

2. Ventas
Representa el valor de precio de las mercancías vendidas. En esta cuenta se registran las
v
entas y conceptos derivados de las mismas:
ventas, devoluciones, rebajas, descuentos y bonificaciones sobre ventas.

3. Costo de ventas
Representa el valor de costo de las mercancías vendidas. En esta cuenta se registran
las ventas en su valor de costo
y las operaciones en donde las mercancías vendidas regresen al almacén, como las devoluciones sobre ventas.
Procedimiento de inventarios constantes
La característica principal de este método es que se conoce el costo de las mercancías en todo momento, por lo que no es necesario realizar un inventario físico para conocer el costo de ventas. Además de que maneja un valor para el costo y otro para el precio.

¿Qué diferencia existe entre el costo y el precio de la mercancía?
Costo: Es el valor que la empresa paga para dejar en condiciones de venta la mercancía.
Precio: Es el valor al que la empresa vende la mercancía al cliente.


Cuentas de resultados
Existen otras operaciones que realiza la empresa y que afectan a la utilidad o pérdida del periodo. Estas cuentas se utilizan, tanto para el método analítico como para el método de inventarios perpetuos.

1. Gastos de ventas:
Desembolsos realizados por publicidad o para el departamento de ventas.
2. Gastos de administración:
Desembolsos que realiza la empresa para realizar sus actividades como sueldos al personal administrativo, servicios, papelería, rentas, etc.
3. Gastos financieros:
Desembolsos derivados del uso de servicios financieros como comisiones, intereses, pérdida en cambio.
4. Productos financieros:
Son ganancias derivadas del uso de servicios financieros como comisiones e intereses a favor o ganancia en cambio.
5. Otros gastos:
Son desembolsos que realiza la empresa por conceptos que no forman parte de su operación normal.
6. Otros productos:
Son ganancias que obtiene la empresa por conceptos que no forman parte de su operación normal.
Registro contable de mercancías
Existen varios métodos para el registro contable de las mercancías, pero los más utilizados son:
1. Procedimiento analítico
2. Procedimiento de inventarios constantes

Hasta ahora hemos trabajado con el método analítico, pero en esta presentación aprenderás a registrar las mercancías por el método de inventarios constantes.

Recordemos que el método analítico utiliza una cuenta por cada movimiento de compra o venta de mercancías y es necesario efectuar un inventario físico para conocer el costo de ventas.
Ejercicio por inventarios constantes
Compras y gastos sobre compras
1. Se compran mercancías por $50,000 pagando el total con una transferencia bancaria.
2. La compra anterior originó gastos para el traslado de las mercancías por $2,000.00 pagados en efectivo.
Rebajas, descuentos, devoluciones y bonificaciones sobre compras
3. El proveedor nos hizo una rebaja de las mercancías anteriores por $5,000.00 por pronto pago, cantidad que nos devuelve en efectivo.
Venta de mercancías
4. Se venden mercancías por $20,000.00 de las cuales nos firman un pagaré. El costo de estas mercancías es de $5,000.00
*En todas las operaciones de venta se hacen dos registros: Uno por el
precio
y otro por el
costo
.
Descuentos, rebajas y bonificaciones sobre ventas
5. De la venta anterior le hacemos una bonificación al cliente de $2,000, para lo cual le devolvemos un pagaré.
-1-
Almacén 50,000
Bancos 50,000
Por la compra de mercancías
-2-
Almacén 2,000
Caja 2,000
Gastos originados por la compra de mercancías
-3-
Caja 5,000
Almacén 5,000
Descuento por pronto pago integrado en efectivo

-4-
Documentos por cobrar 20,000
Ventas 20,000
Por la venta de mercancías
-4a-
Costo de ventas 5,000
Almacén 5,000
Por el costo de las mercancías vendidas.
-5-
Ventas 2,000
Documentos por cobrar 2,000
Bonificación realizada al cliente

En caso de devolución, las mercancías se reciben nuevamente en el almacén por lo que se realiza doble asiento: uno por el precio y otro por el costo. El registro es similar al de la venta, solo que las cuentas se invierten.
Productos
Pueden ser:
-Productos financieros
- Otros productos
Por pago inmediato de la ganancia
El banco ingresa en nuestra cuenta bancaria $10,000 por intereses ganados.
Por devengación de un pasivo no circulante
La renta cobrada al cliente por anticipado por el uso de nuestro estacionamiento con importe de $5,000. 00 llegó a su vencimiento.
Gastos
Gastos de ventas
Gastos de administración
Gastos financieros
Otros gastos
Pago inmediato
Se pagan el sueldo del personal administrativo por $10,000 en efectivo
Se devenga un activo intangible
Se utilizó papelería con valor de $5,000 por el departamento de administración.
Por depreciación de un activo fijo
Por el momento este tema no se analizará.
-1-
Gastos de administración 10,000
Caja 10,000
-1-
Gastos de administración 5,000
Papelería y útiles 50,000

-1-
Bancos 10,000
Productos financieros 10,000

-1-
Rentas cobradas por anticipado 5,000
Otros productos 5,000

Ajustes
Los ajustes que se realizan al cierre del mes por el método de inventarios constantes son los siguientes:

1. Se cancelan las cuentas de "costo de ventas" y "ventas" contra la cuenta de "pérdidas y ganancias".
2. Se cancelan las cuentas de resultados (productos y gastos) contra la cuenta de "pérdidas y ganancias".
3. Se cancela la cuenta de "pérdidas y ganancias" contra "utilidad o pérdida del ejercicio" según corresponda.

Fin...
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