Loading presentation...

Present Remotely

Send the link below via email or IM

Copy

Present to your audience

Start remote presentation

  • Invited audience members will follow you as you navigate and present
  • People invited to a presentation do not need a Prezi account
  • This link expires 10 minutes after you close the presentation
  • A maximum of 30 users can follow your presentation
  • Learn more about this feature in our knowledge base article

Do you really want to delete this prezi?

Neither you, nor the coeditors you shared it with will be able to recover it again.

DeleteCancel

Make your likes visible on Facebook?

Connect your Facebook account to Prezi and let your likes appear on your timeline.
You can change this under Settings & Account at any time.

No, thanks

INFRACCIONES Y SANCIONES TRIBUTARIAS

No description
by

ELIZABETH HUAMAN JUAREZ

on 13 December 2013

Comments (0)

Please log in to add your comment.

Report abuse

Transcript of INFRACCIONES Y SANCIONES TRIBUTARIAS

INFRACCIONES Y SANCIONES TRIBUTARIAS
INFRACCIONES Y SANCIONES TRIBUTARIAS
Tipos
de
infracciones

Régimen
de
gradualidad

Tipos
de
sanciones

.
Multa
. Comiso
. internamiento temporal de vehículos
. Cierre temporal del establecimiento.
.Suspensión de licencias y permisos.

- La inscribirse, actualizar o acreditar la inscripción en los registro de la administración.
- La obligación de emitir, otorgar y exigir comprobantes de pago u otro documento
- La obligación de llevar libros y otros registros o contar con informes u otros documentos.
- La obligación de presentar declaraciones y comunicaciones
- la obligación de permitir el control de la administración, informar y comparecer ante la misma.
- Infracciones relacionadas con el cumplimiento de la obligación tributarias.

¿Què es una sancion tributaria?
Constituyen la pena administrativa que se impone al responsable de la comisión de infraccion tributaria. Tiene naturaleza preventiva y busa incentivar el cumplimiento de una obligacion tributaria.
Las sanciones administrativas pueden ser de dos tipos:
++Sanciones patrimoniales
++ Sanciones limitativas de derecho
CLASIFICACION DE LAS SANCIONES
SANCIONES PATRIMONIALES:
.. LA MULTA
.. EL COMISO DE BIENES
SANCIONES LIMITATIVAS:
.. INTERNAMIENTO TEMPORAL
DE VEHICULOS.
..CIERRE TEMPORAL DEL
ESTABLECIMIENTO
.. SUSPENCION DE PERMISOS
LICENCIAS O AUTORIZACIONES.
TIPOS DE MULTAS:
1. UIT-- UNIDAD IMPOSITIVA TIBUTARIA
2. INGRESOS NETOS
3. INGRESOS CUATRIMESTRALES
4. EL TRIBUTO OMITIDO
5. EL MONTO NO ENTREGADO
¿QUE ES EL REGIMEN DE GRADUALIDAD?
¿ QUE ES UNA INFRACCIÒN TRIBUTARIA?
SEGUN AL ART. 164 DE COD. TRIBUTARIO LA DEFINE COMO UNA ACCIÒN U OMISIÒN QUE IMPORTE VIOLACIÒN DE NORMAS TRIBUTARIAS, SIEMPRE QUE SE ENCUENTRE TIPIFICADA COMO TAL EN LAS LEYES O DECRETOS LEGISLATIVOS.
1
2
3
4
5
6
EXISTEN SEIS TIPOS DE INFRACCIONES TRIBUTARIAS
1
- Infracciones relacionadas con la obligación de inscribirse, actualizar o acreditar la inscripción en los registro de la administración.
1. INFRACCIÒN POR NO INSCRIBIRSE EN EL RUC.
2. INFRACCIÒN POR PROPOCIONAR UNA MALA IMFORMACIÒN RELATIVA A LOS ANTECEDENTES O DATOS PARA LA SUSCRIPCION
3. INFRACION POR ESTAR REGISTRADOS DOS VECES.
4. INFRACION POR NOPROPORCIONAR O COMUNICAR EL RUC EN LOS PROCEDIMIENTOS ACTOS U OPERACIONES .
5. ENTRE OTROS.
SUPUESTO Nº 2:
INFRACCIÒN POR PROPOCIONAR UNA MALA IMFORMACIÒN RELATIVA A LOS ANTECEDENTES O DATOS PARA LA SUSCRIPCION
Los datos que se proporcionan a la administracion tributaria al momento de la inscripcion deben ser brindados correctamente.
En este supuesto a la correspondera a la SUNAT provar fehacientemente que los datos proporcianados para la inscripcion, actualizacion o modoficacion, no son corformes con la realidad, pues de no ser asi, entendariamos que no se habria configurado infraccion alguna.

La determinacion de la sancion para esta infraccion es:

. Una multa equivalente al 50% o 25% de la UIT , según se trate de sujetos de la tabla I o II, respectivamente.

. Una multa equivalente al 0.3% de los ingresos cutrimestrale o el cierre, la los sujetos de la tabla III, en este caso se aplicara la sancion de cierre salvo que le sujeto del nuevo RUS efectue el pago de la multa correspondiente, antes de la notificacion de la resolucion del cierre.

CASO PRACTICO Nº 1:
el señor Flavio Castillo posee un pequeño negocio de pinturas. por las actividades que realiza ubicado en el regimen especial del Impuesto a la Renta . Debido a una mala adminsitraciòn de su negocio el Sr. Castillo se encuentra totalmente defianzado y con un gran numero de deudas siendo constante mente requerido por sus acreedore, quienes lo ubicaron luego de constatar su domicilio fiscal, por lo que consulta si con esta comunicacion a cometido alguna infraccion y de ser el caso, cuales serian las acciones para subsanarla.
SUPUESTO Nº 1:
1. INFRACCION POR NO EMITIR COMPROBANTE DE PAGO
2
- Infracción relacionadas con la obligación de emitir, otorgar y exigir comprobantes de pago u otro documento
1. INFRACCION POR NO EMITIR COMPROBANTE DE PAGO
2. INFRACCION POR EMITIR COMPROBANTES DE PAGO DISTINTOS A LOS AUTORIZADOS.
3. INFRACCION POR TRANSPORTAR BIENES O PASAJEROS SIN EL RESPECTIVO COMPROBANTE PAGO.
4. INFRACCION POR SUSTENTAR LA POSESION DE BIENES QUE NO TIENE SUSTENTO.
5, INFRACCION POR EMITIR COMPROBANTE DE PAGO DE MAQUINAS REGISTRADORAS QUE NO CUMPLES CON LOS REQUISITOS DE LA SUNAT.
6. ENTRE OTROS.
3
- Infracciones con la obligación de llevar libros y otros registros o contar con informes u otros documentos.
1. INFRACION POR NO LLEVAR LIBROS CONTABLES U OTROS EXIGIDOS POR LA SUNAT.
2.INFRACCION POR OMITIR REGISTRAR INGRESOS, RENTAS ,PATRIMONIOS ,ETC.
3. INFRACION POR NO LLEVAR LOS LIBROS Y REGISTRO DE CONTABILIDAD EN CASTELLANO.
4. INFRACION POR NO CONSERVAR LOS SISTEMAS DE CONTABILIDAD.
5. INFRACCION POR NO CONSERVAR LOS LIBRO U OTROS REGISTROS DE CONTABILIDAD NE FORMA MANUAL.
6. INFRACION POR USAR DOCUMENTO O COMPROBANTES FALSOS, SIMULADOS O ADULTERADOS.
4
- Infracciones relacionas con la obligación de presentar declaraciones y comunicaciones
1. INFRACCION POR NO PRESENTAR LAS DECLARACIONES QUE CONTENGAN LA DETERMINACION DE LA DEUDA TRIBUTARIA, P
2. INFRACCION POR RESENTAR DECLARACIONES FRAUDULENTAS, INCOMPLETAS.
3. INFRACCION POR PRESENTAR MAS DE UNA DECLARACION RECTIFICATORIA EN UN MISMO PERIODO.
4. INFRACCION POR PRESENTAR OTRAS DECLARACIONES O COMUNICACION EN FORMA INCOMPLETA
5. ENTRE OTRAS SIMILARES A LOS SUPESTOS YA MENCIONADOS.


5
- Infracciones relacionadas con la obligación de permitir el control de la administración, informar y comparecer ante la misma.
1. INFRACCION POR OCULTAR DETRUIR . BIENES, LIBROS O REGISTROS CONTABLES ANTECEDESNTES Y DOUMENTACION SUSTENTATORIA DELAS OPERACIONES QUE ESTEN RELACIONADAS.
2. INFRACCION POR NO EXHIBIR LOS LIBRO, REGISTROS U OTROS DOCUMENTOS DE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA.
3.INFRACION POR HABER PRESENTA ESTADOS FINANCIEROS SI CERRALIBRO CONTABLES.
4. PRESENTAR A LA ADMINISTRACION IMFORMACION QUE NO ES DE LA REALIDAD,
5.NO PROPORCIONAR LA IMFORMACION NECESARIA A LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA.
6. ENTRE OTROS SUPUESTOS MAS.
6
- Infracciones relacionadas con el cumplimiento de la obligación tributarias.
1. INFRACION POR DECLARAR DATOS FALSOS.
2. INFRACCION POR EMPLEAR PRODUCTOS QUE ESTEN EXONERADOS DEL IGV.
3. INFRACCION POR PRESENTAR DECLARACINES JURADAS CON GOZE DE EXONERACIONES DEL ITF.
4. INFRACCION POR NO PORGAR DENTRO DE LOS PLAZOS ESTABLECIDOS LOS TRIBUTOS RETENIDOS O PERCIBIDOS.
5. ENTRE OTROS.

Aquí se encuentran aquellas infracciones relacionadas al hecho de no emitir y/o no entregar al adquirente o usuario los comprobantes de pago o documentos complementarios a éstos, estando obligado a ello, así como por el hecho de emitir y/u otorgar documentos que no reúnen los requisitos para ser considerados como comprobantes de pago, entendiéndose por tales, a aquéllos que no cumplan los requisitos y características contenidos en el Reglamento de Comprobantes de Pago, asimismo, por remitir o transportar bienes sin el comprobante de pago, guía de remisión y/u otro documento previsto por las normas para sustentar la remisión, entre otros supuestos.
CASO PRACTICO Nº 1:
Una persona natural contribuyente del Nuevo RUS es detectado por un fedatario de la SUNAT respecto de la omisión de entregar boletas de venta, tal hecho acontece el 15-04-07, se procede a levantar el Acta Probatoria respectiva y el infractor reconoce en el mismo acto la infracción cometida presentando el Acta de Reconocimiento.
En tal circunstancia no se aplicó sanción alguna. Posteriormente, con fecha
24-04-07, el mismo contribuyente comete la misma infracción y es detectado nuevamente por el fedatario, ante esta situación se consulta qué sanción le será aplicable y si existe gradualidad al respecto.

Multa

En este caso, el incumplimiento de esta obligación acarrea la sanción señalada en el numeral 1 del artículo 174 del Código Tributario y que equivale a una multa del 0.6% de los I del contribuyente. No obstante, teniendo en cuenta que este contribuyente reconoció la primera oportunidad en que fue detectado por el fedatario con el Acta de Reconocimiento, e incurrió nuevamente en la misma infracción, ésta se considerará como segunda oportunidad, y, en consecuencia, le será aplicable la sanción de cierre.



Gradualidad
De conformidad con el Anexo A de la Resolución de Superintendencia N.º 063- 2007/SUNAT, aplicando el criterio de frecuencia, dado que el contribuyente ha incurrido en segunda oportunidad en la misma infracción, le resulta aplicable la sanción de cierre por 3 días.

INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIÓN DE PERMITIR EL CONTROL DE LA ADMINISTRACIÓN, INFORMAR Y COMPARECER ANTE LA MISMA (ARTÍCULO 177 DEL CÓDIGO TRIBUTARIO)
SUPUESTO Nº 6:
1. Llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o registros exigidos por las leyes, reglamentos o por
- Infracciones relacionadas con la obligación de permitir el control de la administración, informar y comparecer ante la misma.
En este grupo de infracciones se contemplan aquellas conductas relacionadas con la no exhibición de los documentos solicitados por la Administración Tributaria a través de sus requerimientos, con el ocultamiento o destrucción de antecedentes de operaciones susceptibles de generar obligaciones tributarias, con el hecho de no efectuar las retenciones o percepciones establecidas por Ley, así como, no presentar el Estudio Técnico de Precios de Transferencia, entre otros supuestos, dificultando de este modo la labor de la Administración Tributaria respecto al control de las obligaciones tributarias por parte de los contribuyentes.



CASO PRACTICO Nº 1:
Planteamiento
El caso se plantea por parte de una empresa designada como Agente de Retención del IGV, la cual omitió efectuar la retención del 6% a una factura del mes de abril de 2007, la cual asciende a S/. 5 000, y presentó la declaración correspondiente en el PDT 626 sin considerar esa factura, y tampoco realizó el pago del tributo que debió retener. Sabiendo que será acreedor a una multa desea informarse sobre el importe de la misma y si puede acogerse a alguna rebaja por pago voluntario de la multa.


CASO PRACTICO Nº 1:
Planteamiento
En el supuesto en que un contribuyente del Régimen General del Impuesto a la Renta, se encontraba en la obligación de presentar declaración informativa, no obstante incumple con esta obligación y recibe una notificación de la SUNAT por la omisión a la presentación otorgándole tres días hábiles para cumplir con dicha obligación. El contribuyente procede a realizar la presentación de la declaración informativa, dentro del plazo otorgado por la SUNAT. En este caso, se solicita 30% de la UIT= S/. 1 035 determinar el monto de la multa, así como, la gradualidad aplicable.





CASO PRACTICO Nº 1:
A un contribuyente del Régimen Especial del Impuesto a la Renta (RER), quien inició operaciones en el mes de octubre 2005, con fecha 09-04-07, la SUNAT le requiere la exhibición de sus libros y registros contables.
Al producirse la verificación respectiva, se constata que el contribuyente ha



CASO PRACTICO Nº 1:
Planteamiento

Una empresa designada como Agente de Percepción del IGV en el período marzo 2007 declara en el PDT N.° 0633 un importe por pagar de S/. 5 000 por percepciones realizadas en dicho mes, no obstante, no cumple con pagar el importe declarado, ante lo cual consulta cuál es la multa que le corresponderá pagar teniendo en cuenta que aún no ha sido detectado por la SUNAT.

Multa
50% del tributo no pagado:
50% de S/. 5 000 = S/. 2 500




En este grupo de infracciones tenemos a aquéllas relacionadas con la obligación de llevar y registrar contablemente las operaciones con incidencia tributaria, llevar de manera correcta los libros y registros, lo cual implica la legalización oportuna de los mismos, así como, la observancia de los plazos máximos de atraso, no conservar los libros, registros y antecedentes de las operaciones o situaciones que constituyan hechos susceptibles de generar
obligaciones tributarias, o que estén relacionadas con éstas, durante el plazo de prescripción de los tributos, entre otros.

omitido consignar en el Registro de Compras una columna de las señaladas en el artículo 10 del Reglamento de la Ley del IGV, siendo la consulta del contribuyente cuál es la multa y la gradualidad aplicable por dicha omisión.
Multa

En este caso, el incumplimiento de esta obligación acarrea la sanción señalada en el numeral 2 del artículo 175 del Código Tributario y que equivale a una multa del 0.3% de los IN de la empresa.
Asimismo, en aplicación del inciso
b) del artículo 180 del Código Tributario, para el caso de los deudores tributarios acogidos al Régimen Especial del Impuesto a la Renta (RER), el IN resultará del acumulado de la información contenida en los campos o casillas de ingresos netos declarados en las declaraciones mensuales presentadas por
dichos sujetos durante el ejercicio anterior al de la comisión o detección de la infracción,según corresponda.
La empresa infractora refleja un acumulado de ingresos netos del ejercicio 2006 ascendiente a S/. 240 000

Gradualidad
En aplicación del numeral 6 del Anexo II de la Resolución de Superintendencia
N.º 063-2007/SUNAT, si el contribuyente subsana la infracción dentro del plazo otorgado por la SUNAT para tal efecto, contado desde que surte efecto la notificación del requerimiento de fiscalización en el que se le comunica al infractor que ha incurrido en infracción, la rebaja será del 80%, siempre y cuando simultáneamente a la subsanación se efectúe el pago de la multa,
o del 50% si solamente subsana la infracción, pero no efectúa el pago de la multa.

EN CONCLUSIÒN ...
En este grupo de infracciones se contemplan aquellas conductas relacionadas con la no exhibición de los documentos solicitados por la Administración Tributaria a través de sus requerimientos, con el ocultamiento o destrucción de antecedentes de operaciones susceptibles de generar obligaciones tributarias, con el hecho de no efectuar las retenciones o percepciones establecidas por Ley, así como, no presentar el Estudio Técnico de Precios de Transferencia, entre otros supuestos, dificultando de este modo la labor de la Administración Tributaria respecto al control de las obligaciones tributarias por parte de los contribuyentes.


ARTÍCULO 176 NUMERAL 1 «NO PRESENTAR LAS DECLARACIONES QUE CONTENGAN LA DETERMINACIÓN DE LA DEUDA TRIBUTARIA DENTRO DE LOS PLAZOS ESTABLECIDOS»

La presente infracción se configura al vencimiento del plazo para la presentación de las declaraciones juradas determinativas. Esta obligación persiste en tanto el deudor tributario esté en la obligación de presentar la declaración, por lo cual debe verificarse que no haya sido eximido de la obligación de presentar las declaraciones2, o, si se solicitó la suspensión de actividades o el RUC fue dado de baja.



IARTÍCULO 176 NUMERAL 2 «NO PRESENTAR OTRAS DECLARACIONES O COMUNICACIONES DENTRO DE LOS PLAZOS ESTABLECIDOS»
Esta infracción se produce tanto por el hecho de no presentar otras declaraciones u otras comunicaciones en el plazo establecido como por omitir presentarlas, en este numeral se hace referencia a las declaraciones de naturaleza informativa, como por ejemplo a la Declaración Anual de Operaciones con Terceros, Declaración Jurada Informativa de las transacciones que se realicen con partes vinculadas y/o desde, hacia o a través de países o territorios de baja o nula imposición, Declaración Anual de Notarios o la Declaración Anual de Predios.




CASO PRACTICO Nº 1:
Multa
La multa aplicable por la omisión en la presentación de la declaración informativa asciende al 30% de la UIT para los contribuyentes del Régimen General

Gradualidad
Dado que el contribuyente está subsanando la infracción de manera inducida y dentro del plazo otorgado por la SUNAT, de acuerdo con el numeral 13 del Anexo II de la Resolución de Superintendencia N.º 063-2007/SUNAT, le corresponderá una rebaja del 90%, si conjuntamente con la subsanación efectúa el pago de la multa. En este caso, sólo subsanará la infracción pero no cancela la multa, la rebaja será del 80%.

P
lanteamiento

3. Para contribuyente del Régimen
General

En este supuesto, el contribuyente presenta la declaración del período marzo 2007 en su fecha de vencimiento, días después se percata que omitió declarar un importe por ventas ante lo cual presenta una primera declaración ratificatoria sobre el tributo IGV. Posteriormente, se percata que no se incluyeron otras facturas de venta, por lo que se ve obligado a presentar una declara segunda ratificatoria del mismo período. Al respecto, se desea determinar cuánto es la multa que deberá pagarse y si la misma está sujeta a alguna gradualidad o rebaja.

Multa

La multa aplicable por presentar una segunda ratificatoria relativa al mismo período y tributo para los contribuyentes del Régimen General asciende al 30% de la UIT.

Gradualidad
No se ha previsto gradualidad ni rebaja aplicable a esta infracción.

ARTÍCULO 177 NUMERAL 13 «NO EFECTUAR LAS RETENCIONES O PERCEPCIONES ESTABLECIDAS POR LEY, SALVO QUE EL AGENTE DE RETENCIÓN O PERCEPCIÓN HUBIERA CUMPLIDO CON EFECTUAR EL PAGO DEL TRIBUTO QUE DEBIÓ RETENER O PERCIBIR DENTRO DE LOS PLAZOS ESTABLECIDOS»
Esta infracción se configura por el hecho de no efectuar las retenciones o percepciones establecidas por ley, por ejemplo, del Régimen de Retenciones del IGV y/o Percepciones del IGV, retenciones sobre rentas de cuarta categoría, entre otras, no obstante, se establece que esta conducta no se sancionará en tanto el agente de retención o percepción en su calidad de responsable solidario cumpla con el pago del tributo en el plazo establecido.



Multa
La multa aplicable por no efectuar la retención establecida por ley asciende al 50% del tributo no retenido.

Gradualidad
De acuerdo con el nuevo criterio de gradualidad señalado en el numeral 24 del Anexo II de la Resolución de Superintendencia N.º 063-2007/SUNAT, en el supuesto en que el contribuyente de manera voluntaria subsana la infracción realizando la declaración y el pago del tributo no retenido antes que surta efecto la notificación del requerimiento de fiscalización o del documento en el que se comunica al infractor que ha incurrido en infracción, según el caso, la rebaja puede variar entre el 90% u 80% sobre la multa, si conjuntamente con la declaración y pago del tributo se efectúa o no el pago de la misma, respectivamente.

CASO PRACTICO Nº 1:
Planteamiento

Una empresa contribuyente del Régimen General omitió declarar en su PDT 621 del mes de marzo 2007, un recibo por honorarios el cual tenía la retención por Impuesto a la Renta del 10%, siendo el importe del recibo de S/. 3 500 y la retención ascendía a S/. 350. En este caso, el contribuyente va a presentar
la respectiva declaración rectificatoria y realizará el pago del tributo más los intereses de manera voluntaria, siendo el objeto de la consulta determinar qué multa


Régimen de Incentivos
Según lo señalado en el artículo 179 del CT, por cumplir con el pago del tributo con anterioridad a cualquier notificación o requerimiento de la SUNAT, le corresponde una rebaja del 90% sobre el importe de la multa.

90% de rebaja sobre S/. 2 500
= S/. 250 más intereses moratorios

Multa

En este caso en particular concurren dos infracciones, una, por la omisión de declarar
ingresos, remuneraciones, u otros conceptos que influyan en la determinación de la obligación tributaria, y la segunda, por el hecho de no haber cumplido con pagar la retención dentro del plazo establecido.. Artículo 178 numeral 1: 50% del tributo omitido

10% (retención por 4.ta categoría)
de S/. 3 500= S/. 350
50% de S/. 350= S/. 175


Régimen de Incentivos

Según lo señalado en el artículo 179 del CT, por cumplir con el pago del tributo con anterioridad a cualquier notificación o requerimiento de la SUNAT, le corresponde una rebaja del 90% sobre el importe de la
multa.

90% de rebaja sobre S/. 175
= S/. 17 más intereses moratorios.

b. Artículo 178 numeral 4: 50% del tributo no pagado:
50% de S/. 350= S/.175

Para facilitar el cumplimiento de obligaciones tributarias, la Sunat incluyó en el régimen de gradualidad de sanciones mayores beneficios para el pago de las multas por las infracciones que se hubieran cometido por omitir o no pagar los tributos en los plazos establecidos, o no hacerlo en las formas o condiciones dadas por el ente fiscal.
CLASIFICACION DE LAS SANCIONES
SANCIONES PATRIMONIALES:
.. LA MULTA
.. EL COMISO DE BIENES
SANCIONES LIMITATIVAS:
.. INTERNAMIENTO TEMPORAL
DE VEHICULOS.
..CIERRE TEMPORAL DEL
ESTABLECIMIENTO
.. SUSPENCION DE PERMISOS
LICENCIAS O AUTORIZACIONES.
Full transcript