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NIA 330

PROCEDIMIENTOS DEL AUDITOR EN RESPUESTA A LOS RIESGOS EVALUADOS
by

Jenny Aguillon

on 28 October 2011

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NIA 330
PROCEDIMIENTOS DEL AUDITOR EN RESPUESTA A LOS RIESGOS EVALUADOS
RESPUESTAS GLOBALES atender a los riesgos de representación errónea de importancia relativa al nivel de aseveracion en los estados financieros. PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA proporcionar un vínculo claro entre la naturaleza, oportunidad y extensión de los procedimientos adicionales de auditoría del auditor y la evaluación del riesgo. PRUEBAS DE CONTROLES Se requieren pruebas de los controles cuando la evaluación del riesgo incluye una expectativa de la efectividad operativa de los controles o cuando los procedimientos sustantivos solos no proporcionan suficiente evidencia a nivel de aseveración. NATURALEZA OPORTUNIDAD EXTENSION Cuando la evaluación incluye una expectativa de que los controles están operando de manera efectiva, deberán desempeñarse pruebas de los controles para obtener suficiente evidencia de que los controles estaban operando de manera efectiva en momentos relevantes durante el periodo. obtener evidencia de auditoría que soporte la operación efectiva de los controles directamente relacionados con la aseveración así como otros controles indirectos de los que dependen . Los asuntos que el auditor puede considerar al determinar la extensión de sus pruebas de controles incluyen:
• La frecuencia del desempeño del control.
• La duración de tiempo dentro del periodo que se apoya en la efectividad operativa del control.
• La relevancia y confiabilidad. PROPOSITO PROCEDIMIENTOS SUSTANTIVOS deberán incluir los siguientes procedimientos relacionados con el proceso de cierre de los estados financieros:
• Cotejar con los registros contables subyacentes;
• Examinar los asientos de importancia relativa del diario.

NATURALEZA OPORTUNIDAD EXTENSION generalmente son aplicables a grandes volúmenes de transacciones que tienden a ser predecibles después de un tiempo. considera factores:
•El ambiente de control y otros controles relevantes.
•La disponibilidad en una fecha posterior de información.
•El objetivo.
•El riesgo evaluado de representación errónea de importancia relativa.
•La naturaleza de la clase de transacciones o saldo de cuenta y aseveraciones relacionadas.
ordinariamente se piensa en la extensión de las pruebas en cuanto al tamaño de la muestra, que se afecta por el riesgo de representación errónea de importancia relativa. Sin embargo, también considera si es más efectivo usar otros medios, como seleccionar partidas grandes o inusuales PRESENTACION Y REVELACION ADECUADAS considera si los estados financieros individuales se presentan de una manera que refleje la clasificación y descripción apropiadas de la información financiera, también incluye la revelación adecuada de asuntos de importancia relativa. EVALUACION DE LO SUFICIENTE Y ADECUADO DE LA EVIDENCIA deberá concluir si se ha obtenido suficiente evidencia para reducir a un nivel aceptablemente bajo el riesgo de representación errónea en los estados financieros. considera toda la evidencia de auditoría relevante.
Lo suficiente y apropiado de la evidencia son asunto de juicio profesional. DOCUMENTACION La NIA 230, establece normas y da guías para documentar las respuestas globales y las conclusiones que alcance respecto de apoyarse en los controles que se pusieron a prueba en una auditoría anterior Establecer normas y proporcionar guías para determinar respuestas globales y diseñar y desempeñar procedimientos adicionales de auditoría para responder a los riesgos evaluados de representación errónea de importancia relativa a los niveles de estado financiero y de aseveración en una auditoría de estados financieros.


CONCLUSIONES las normativas internacionales pretenden dar al auditor las herramientas que requiere para poder llevar a cabo analisis de los estados financieros de una entidad y dar una respuesta a los posibles riesgos de representacion erronea en los mismos.
existen numerosas clases de riesgos a ser evaluados y cada uno de ellos puede requerir de un procedimiento diferente para su manejo efectivo y apropiado.
las respuestas globales y los procedimientos de control y sustantivos estan relacionados con el manejo de la evidencia que demuestra las situaciones que se presentan en la auditoria financiera a nivel general
presentado por.

Leonardo Niño Gonzalez
Jhonattan Tomas Villagran Paez
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