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Derechos humanos del contribuyente

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by

Luisa Rojas

on 20 September 2013

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Transcript of Derechos humanos del contribuyente

El control difuso
El control difuso de la constitucionalidad consiste en la posibilidad de que los jueces de simple legalidad decidan, de acuerdo con el principio de supremacía constitucional, aplicar un dispositivo constitucional en lugar de una ley secundaria o, en otras palabras, decidir sobre la constitucionalidad de leyes secundarias, para la resolución de casos concretos de su competencia.
Reforma de los artículos 1 y 133 de la Constitución
Ninguna disposición de la presente Convención puede ser interpretada en el sentido de:

a) permitir a alguno de los Estados Partes, grupo o persona, suprimir el goce y ejercicio de los derechos y libertades reconocidos en la Convención o limitarlos en mayor medida que la prevista en ella;

b) limitar el goce y ejercicio de cualquier derecho o libertad que pueda estar reconocido de acuerdo con las leyes de cualquiera de los Estados Partes o de acuerdo con otra convención en que sea parte uno de dichos Estados;

c) excluir otros derechos y garantías que son inherentes al ser humano o que se derivan de la forma democrática representativa de gobierno, y

d) excluir o limitar el efecto que puedan producir la Declaración Americana de Derechos y Deberes del Hombre y otros actos internacionales de la misma naturaleza.
Articulo 29 Convención Americana sobre Derechos Humanos
1. Ninguna disposición del presente Pacto podrá ser interpretada en el sentido de conceder derecho alguno a un Estado, grupo o individuo para emprender actividades o realizar actos encaminados a la destrucción de cualquiera de los derechos y libertades reconocidos en el Pacto o a su limitación en mayor medida que la prevista en él.

2. No podrá admitirse restricción o menoscabo de ninguno de los derechos humanos fundamentales reconocidos o vigentes en un Estado Parte en virtud de leyes, convenciones, reglamentos o costumbres, so pretexto de que el presente Pacto no los reconoce o los reconoce en menor grado.
Articulo 5 Pacto Internacional de Derechos Civiles y Políticos
Defensa Fiscal atraves de los derechos humanos
Convención de Viena sobre Derecho de los Tratados
“El derecho interno y la observancia de los tratados. Una parte no podrá invocar
las disposiciones de su derecho interno como justificación del incumplimiento de
un tratado.”
“Disposiciones De Derecho interno concernientes a la competencia para celebrar tratados.

1. El hecho de que el consentimiento de un Estado en obligarse por un tratado haya sido manifestado en violación de una disposición de su derecho interno
concerniente a la competencia para celebrar tratados no podrá ser alegado por dicho Estado como vicio de su consentimiento, a menos que esa violación sea manifiesta y afecte a una norma de importancia fundamental de un derecho interno.

2. Una violación es manifiesta si resulta objetivamente evidente para cualquier Estado que proceda en la materia conforme a la práctica usual y de buena fe.”
Realizado en 1969

Derechos humanos en materia fiscal.
“Pro personae”
Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos
El principio pro homine que implica que la interpretación jurídica siempre debe buscar el mayor beneficio para el hombre, es decir, que debe acudirse a la norma más amplia o a la interpretación extensiva cuando se trata de derechos protegidos y, por el contrario, a la norma o a la interpretación más restringida, cuando se trata de establecer límites a su ejercicio, se contempla en los artículos 29 de la Convención Americana sobre Derechos Humanos y 5 del Pacto Internacional de Derechos Civiles y Políticos, publicados en el Diario Oficial de la Federación el siete y el veinte de mayo de mil novecientos ochenta y uno, respectivamente.

Ahora bien, como dichos tratados forman parte de la Ley Suprema de la Unión, conforme al artículo 133 constitucional, es claro que el citado principio debe aplicarse en forma obligatoria.
1. Derecho a ser informado y asistido por las autoridades fiscales en el cumplimiento de sus obligaciones.

2. Derecho a obtener, las devoluciones de impuestos.

3. Derecho a conocer el estado de tramitación de los procedimientos en los que sea parte.

4. Derecho a conocer la identidad de las autoridades fiscales bajo cuya responsabilidad se tramiten los procedimientos.

5. Derecho a obtener certificación y copia de las declaraciones.

6. Derecho a no aportar los documentos que ya se encuentran en poder de la autoridad fiscal.

7. Derecho al carácter reservado de los datos, informes o antecedentes.
Ley Federal de los Derechos del Contribuyente
Objeto: regular los derechos y garantías básicos de los contribuyentes en sus relaciones con las autoridades fiscales.

Los derechos y garantías consagradas en la presente Ley son en beneficio de los contribuyentes, les serán igualmente aplicables a los responsables solidarios.
La denominación del Capítulo I del Título Primero de la Constitución cambia, dejando atrás (al menos en parte) el anticuado concepto de “garantías individuales”. A partir de la reforma se llama “De los derechos humanos y sus garantías”
En vez de “otorgar” los derechos, ahora simplemente los “reconoce”. A partir de la reforma se reconoce que toda persona “goza” de los derechos y de los mecanismos de garantía reconocidos tanto por la Constitución como por los tratados internacionales.
La figura de la “interpretación conforme”, al señalarse que todas las normas relativas a derechos humanos (del rango jerárquico que sea) se deberán interpretar a la luz de la propia Constitución y de los tratados internacionales.
“Pro personae”
La obligación del Estado mexicano (en todos sus niveles de de gobierno, sin excepción) de promover, respetar, proteger y garantizar los derechos humanos.
Las obligaciones de las autoridades mexicanas en materia de derechos humanos deberán cumplirse a la luz de los principios de universalidad, interdependencia, indivisibilidad y progresividad de los derechos.
El Estado mexicano, , debe prevenir, investigar, sancionar y reparar las violaciones de derechos humanos
Articulo Primero
Articulo 133
Artículo 133. Esta Constitución, las leyes del Congreso de la Unión que emanen de ella y todos los Tratados que estén de acuerdo con la misma, celebrados y que se celebren por el Presidente de la República, con aprobación del Senado, serán la Ley Suprema de toda la Unión. Los jueces de cada Estado se arreglarán a dicha Constitución, leyes y tratados, a pesar de las disposiciones en contrario que pueda haber en las Constituciones o leyes de los Estados. En materia de derechos humanos, se favorecerá en todo tiempo a las personas la protección más amplia.
Tratados internacionales (México suscrito)
Registro No. 179233
Novena Época
Instancia: Tribunales Colegiados de Circuito
Fuente: Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta
XXI, Febrero de 2005
Página: 1744
Tesis: I.4o.A.464 A
Tesis Aislada

PRINCIPIO PRO HOMINE. SU APLICACIÓN ES OBLIGATORIA
Artículo 27
Artículo 46
GARZA GARCÍA, César Carlos, “Derecho Constitucional Mexicano”, Editorial McGraw-Hill, México, 1997, p. 181
Tratados Internacionales en materia de derechos humanos.
PACTO DE SAN JOSE.
Lugar: San Jose, Costa rica
Fecha: 1969
Entrada en vigor: 1978
Entrada en vigor para México: 1981
Fecha adhesión de México: 1981
Aceptación de competencia de la corte: 1998
Objeto: Crean condiciones que permitan a cada persona gozar de sus derechos económicos, sociales y culturales, tanto como de sus derechos civiles y políticos, y la determinación de la estructura, competencia y procedimiento de los órganos encargados de esa materia.
CONVENCIÓN DE VIENA.
Lugar: Viena
Fecha: 1969
Fecha firma México: 1969 Aprobó el senado: 1980
Entrada en vigor: 1980
Objeto: Carácter legislativo que establece principios fundamentales del derecho internacional.

DECLARACIÓN AMERICANA DE LOS DERECHOS Y DEBERES DEL HOMBRE.
Lugar: Bogotá, Colombia.
Fecha: 1948
Objeto: Derechos y deberes se integran correlativamente en toda actividad social y política del hombre.

DECLARACIÓN UNIVERSAL DE DERECHOS HUMANOS.
Lugar: Paris Francia.
Fecha: 1948
Fecha de firma de México: 1948
Objeto: todos los pueblos y naciones deben esforzarse, a fin de que tanto los individuos como las instituciones, inspirándose constantemente en ella, promuevan, mediante la enseñanza y la educación, el respeto a estos derechos y libertades, y aseguren, por medidas progresivas de carácter nacional e internacional, su reconocimiento y aplicación universales y efectivos, tanto entre los pueblos de los Estados Miembros como entre los de los territorios colocados bajo su jurisdicción

PACTO INTERNACIONAL DE DERECHOS CIVILES Y POLÍTICOS
Lugar: Nueva York, EUA
Fecha: 1966
Entrada en vigor: 1976
Entrada en vigor para México: 1981
Adhesión de México: 24 de marzo de 1981 Aprobación Senado: 18 diciembre 1980
Objeto: Deberes respecto de otros individuos y de la comunidad a que pertenece.
8. Derecho a ser tratado con el debido respeto y consideración por los servidores públicos de la administración tributaria.

9. Derecho a que las actuaciones de las autoridades fiscales que requieran su intervención se lleven a cabo en la forma que les resulte menos onerosa.

10. Derecho a formular alegatos, presentar y ofrecer como pruebas documentos, que serán tenidos en cuenta por los órganos competentes al redactar la correspondiente resolución administrativa.

11. Derecho a ser oído en el trámite administrativo con carácter previo a la emisión de la resolución determinante del crédito fiscal.

12. Derecho a ser informado, al inicio de las facultades de comprobación de las autoridades fiscales, sobre sus derechos y obligaciones.

13. Derecho a corregir su situación fiscal con motivo del ejercicio de las facultades de comprobación que lleven a cabo las autoridades fiscales.

14. Derecho a señalar en juicio domicilio para recibir notificaciones, el ubicado en cualquier parte del territorio nacional.
23 de junio de 2005
LA JURISPRUDENCIA EMITIDA POR LA CORTE INTERAMERICANA DE DERECHOS HUMANOS.




ES VINCULANTE PARA LOS JUECES MEXICANOS SIEMPRE QUE SEA MÁS FAVORABLE A LA PERSONA.
Los Derechos Humanos: Son un conjunto de facultades e instituciones, que en cada momento histórico concretan las exigencias de libertad y de igualdad humana, las cuales deben ser reconocidas positivamente por los ordenamientos jurídicos a nivel nacional e internacional.

En materia tributaria, la constitución federal pretende ser la que agrupa estas cualidades que hagan acopio de los derechos fundamentales y garantías individuales.

En México
El 6 de junio de 2011 se publico en el Diario Oficial de la Federación cambios muy importantes a la Constitución General de la República, concretamente a los artículos 94, 103, 104 y 107, en materia de Poder Judicial de la Federación y Ley de Amparo.

Las reformas que entraron en vigor el 4 de octubre presentan condiciones diferentes en materia constitucional y fiscal.
Articulo 8: Toda persona tiene derecho a un recurso efectivo ante los tribunales nacionales competentes, que la ampare contra actos que violen sus derechos fundamentales reconocidos por la constitución o por la ley.

Artículo 10: Toda persona tiene derecho, en condiciones de plena igualdad, a ser oída públicamente y con justicia por un tribunal independiente e imparcial, para la determinación de sus derechos y obligaciones o para el examen de cualquier acusación contra ella en materia penal.
Declaración Universal de los Derechos Humanos:
México adopta:
Control difuso de constitucionalidad.
Control de convencionalidad
Se prescribe la obligación de las múltiples autoridades que componen el Estado de velar por la plena eficacia de nuestra Carta Magna.
El control de constitucionalidad puede funcionar así actualmente como sistema concentrado o como difuso.

Los órganos jurisdiccionales del país (judiciales o administrativos) pueden desaplicar las disposiciones legales cuando adviertan que son violatorias de los derechos humanos.
La facultad de investigación de la Suprema Corte de Justicia de la Nación

Las comisiones de derechos humanos

El juicio de revisión constitucional (materia electoral); y

El juicio para la protección de los derechos político electorales del ciudadano (materia electoral).
El juicio de amparo

La acción de inconstitucionalidad

La controversia constitucional

El juicio político

LA CLASIFICACION DE GARANTIAS CONSTITUCIONALES O MECANISMOS DE CONTROL CONSTITUCIONAL
8 reconocimientos de control:

El recurso administrativo

El juicio de nulidad y lesividad

La economía informal

La proliferación de autos ilegales.

Las invitaciones de pago

La normatividad y las reglas misceláneas

Los criterios de resolución judicial

La constitucionalidad de leyes

La obligatoriedad al uso de la informática y de los medios digitales de manera generalizada
En materia Fiscal
¿Inconstitucionalidad de leyes?

¿Ilegalidad en la aplicación de normas tributarias?

¿Violaciones de los derechos fundamentales en materia tributaría de los gobernados?

Son actuales obligaciones de toda autoridad: promover, respetar, proteger y garantizar los derechos fundamentales de los gobernados.

Alternativas de defensa fiscal
LA PROTECCIÓN NO JURISDICCIONAL DE LOS DERECHOS FUNDAMENTALES DE LOS CONTRIBUYENTES.
OMBUDSMAN
Es el organismo no jurisdiccional encargado de la promoción y protección de los derechos de las personas, a fin de garantizar y velar por que el Poder público se ejerza con respeto a los Derechos Humanos Fundamentales.

En México, esta función estaba otorgada únicamente a la CNDH, a las Comisiones estatales y a la Procuraduría Agraria, en el ramo de su competencia.

Creación del Ombudsman en materia Fiscal.
2006: Se establece un ombudsman especializado en la materia tributaria, con la creación de la Ley Orgánica de la Procuraduría de la Defensa del Contribuyente, cuyo objetivo es garantizar a los contribuyentes el acceso efectivo a la justicia en materia fiscal.
La observancia de los derechos fundamentales es prioridad en el ejercicio público y debe seguirse de oficio la omisión.
Hoy debe promoverse las consecuencias por la omisión de las autoridades.
La constitucionalidad de leyes queda limitada a acciones colectivas y se deberá resolver en una sola instancia por acumulación de agravios y coordinada por instituciones nacionales.
La legalidad en la aplicación de las leyes deben asignarse a tribunales independientes.
Debe ser impugnable en vía constitucional la omisión de las autoridades, con consecuencia claras para los omisos y seguimiento en cumplimiento sentencias.
Conclusiones y Propuestas
No hay el cumplimiento de la Ley para funcionarios omisos, lo que debe ser reclamable a través de juicio de garantías.

La reparación los daños y la responsabilidad patrimonial de funcionarios daría sustento a la equidad.

Facilitar el procedimiento de reclamación de daños y establecer consecuencias también para aquellos que inicien procedimientos o realicen actos frívolos o intimidatorios, con agravante por uso de datos personales.

La dilación de los procesos por causa injustificada y provocada por cualquiera de las partes o bien por ineficiencia de la autoridad, debe traer consecuencias para quien sea responsable.
Propuestas y conclusiones
GRACIAS
Lic. y C.P. Jose Cosme Ramirez Medellin.
www.ramirezmedellin.com
Primera generación 1789 (Derechos y libertades)

Segunda generación 1917 (Justicia social y bienestar común)

Tercera generación 1948 (Los pueblos: Medio ambiente, guerra y su auto determinación)

Cuarta generación fin de S XX (Gestión de nuevos actores y movimientos sociales)

Quinta generación (Impacto que las tecnologías de punta producen en la existencia humana)
Evolución:
Son las acciones llevadas a cabo por algún elemento del poder del Estado, en contra de la dignidad humana y cuando las autoridades actúan con impunidad en la investigación y/o castigo de las violaciones a los Derechos Humanos.

Tres formas de violaciones a los derechos humanos:


Las violaciones a los derechos humanos

Por omisión
Por acción
Por aquiescencia
Constitución Federal y Tratados Internacionales

Principio Pro homine

Control concentrado y control difuso

Constitucionalidad y Convencionalidad

Jurisprudencia Derecho interno

Jurisprudencia Derecho Internacional

Obligatoriedad de Sentencias de la CIDH

Criterios Orientadores de la CIDH

Jerarquía de Leyes, Pirámide Kelseniana

Defensa Fiscal
Colegio de Contadores Públicos de León Guanajuato Septiembre 20 de 2013

DOF 10 de junio 2011
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