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ACTIVOS FINANCIEROS

CURSO PROFUNDIZACION
by

Viarcont Asesores

on 27 June 2014

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Transcript of ACTIVOS FINANCIEROS

Editado por Msc. Victoria Chulde Y.
ACTIVOS FINANCIEROS

NIC 32 p.11 - NIC 39 - NIIF 7 - NIIF 9 - NIIF PYMES SECC. 11

COMPONENTES DEL ACTIVO FINANCIERO
CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR
ACTIVOS FINANCIEROS MANTENIDOS
HASTA SU VENCIMIENTO
Es cualquier activo que posea un derecho contractual a recibir efectivo u otro activo financiero de otra entidad; o a intercambiar activos financieros o pasivos financieros con otra entidad, en condiciones que sean potencialmente favorables para la entidad. Tales como: acciones y bonos de otras entidades, depósitos a plazo, derechos de cobro – saldos comerciales, otras cuentas por cobrar, etc..
ACTIVOS FINANCIEROS DISPONIBLES PARA LA VENTA
Son activos financieros no derivados con pagos fijos o vencimiento determinado, es decir que la entidad tenga la intención efectiva y la capacidad de conservarlos hasta su vencimiento. Las variaciones se afectan a resultados

Las inversiones mantenidas hasta el vencimiento, se llevan en base al método amortizado
Ejercicio
Instrumentos Financieros:
Reconocimiento y medición NIC39

Inversiones mantenidas hasta el vencimiento - Costo amortizado

La empresa compró un bono con sobreprecio a un plazo de tres años, cuyo cobro de intereses seria anualmente. El valor al que lo adquirió es de $201,800.00, pero su valor nominal es de $200,000.00 y su rendimiento anual es del 3%

Datos:
Valor pagado
Valores por recibir
Tasa Efectiva - TIR
Valor nominal:
$200,000.00

Valor pagado:
(bono con sobreprecio)

Monto de la inversión - Desembolso $201,800.00

Valores por recibir:
Interés anual de la inversión 3%

Tasa efectiva: ¿?
gracias
Se reconocerán inicialmente al costo. Después de su reconocimiento inicial, las cuentas por cobrar se medirán al costo amortizado, que es no es otra cosa que el cálculo de la tasa de interés efectiva, que iguala los flujos estimados con el importe neto en libros del activo financiero (VP)
NIC 7 Estados de flujo de efectivo.
NIC 32 Instrumentos financieros: Presentación.
NIC 39 Instrumentos financieros: Reconocimiento y medición.
INSTRUMENTOS FINANCIEROS
Cuando existe evidencia de deterioro de las cuentas por cobrar, el importe de esta cuenta se reducirá mediante una provisión, para efectos de su presentación en estados financieros. Se registrará la provisión por la diferencia entre el valor en libros de las cuentas por cobrar menos el importe recuperable de las mismas.

Información a Revelar. 
El objetivo es el suministro de información sobre los cambios históricos en el efectivo y equivalentes al efectivo de una entidad mediante un estado de flujos de efectivo en el se clasifiquen según que procedan de actividades de operación, de inversión o de financiación. 
Establecer el principio para presentar los instrumentos financieros como pasivos o patrimonio, aplica a la clasificación de los instrumentos financieros, desde la perspectiva del emisor, en activos financieros, pasivos financieros e instrumentos de patrimonio.
Establece los principios para el reconocimiento y medición de los activos financieros y pasivos financieros, así como de algunos contratos de compra o venta de partidas no financieras.
GRACIAS
Son activos financieros que en un momento posterior a su adquisición u origen, fueron designados para la venta. Las diferencias en valor razonable, se llevan al patrimonio y se debe reconocer como un componente separado (ORI-Superávit de Activos Financieros Disponibles para la Venta)
Ejercicio:
La empresa compró $8000.00, en acciones que no se cotizan en la Bolsa y cuyo valor razonable no puede ser medido con fiabilidad.

En este caso las acciones no se cotizan en la Bolsa y su valor razonable no se puede medir con fiabilidad, el activo financiero queda contabilizado al costo, entonces se debitaría el
Activo Financiero (inversiones)
y existiría una salida de recursos económicos
(Efectv. y sus equivalentes)
PROVISIÓN CUENTAS INCOBRABLES Y DETERIORO
ACTIVOS FINANCIEROS A VALOR RAZONABLE CON CAMBIOS EN RESULTADOS
En este rubro deben incluirse los activos que son mantenidos para negociar, o que desde el reconocimiento inicial, han sido designados por la entidad para ser contabilizados al valor razonable o justo con cambios en resultados. Deberán incorporarse en este ítem los instrumentos financieros que no forman parte de la contabilidad de coberturas
Ejercicio:
La empresa adquiere una inversión por $20,000.00 con la finalidad de poder venderla cuando ésta suba de precio. Al cierre del mes las acciones que se cotizan en la Bolsa, tienen un valor de mercado de $23,000.00

Registro de adquisición de las acciones

DETALLE DEBE HABER
Inversión 20,000.00
Bancos 20,000.00
Asiento para registrar el incremento de precio en las acciones:

Cuando los I.F. están clasificados a valor razonable con cambios en el resultado, es cuando tienen un mercado activo y las variaciones que estos posean, se tienen que registrar directamente en resultado.

Acciones a valor de mercado $23,000.00
(-) Valor en libros de la inversión 20,000.00
Rendimiento 3,000.00

DETALLE DEBE HABER
Inversión 3,000.00
Ingreso por acciones 3,000.00

Asiento cuando se vende la inversión:


DETALLE DEBE HABER
Bancos 23,000.00
Inversión 23,000.00
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