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IMPUESTOS NACIONALES EN COLOMBIA

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by

RUBEN ALARCON

on 23 May 2014

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Transcript of IMPUESTOS NACIONALES EN COLOMBIA

CONCLUSIÓN
Para no caer en el error de ser evasores de impuestos es de suma importancia conocer de las normas y leyes con respecto a lo tributos para el Estado
IMPUESTOS NACIONALES EN COLOMBIA E IMPUESTOS DE INDUSTRIA Y COMERCIO
INTRODUCCIÓN
TRIBUTARIO I
SEGUNDA ACTIVIDAD COMPLEMENTARIA






PROFESOR
OCTAVIO TORRES





GINA ROCIO BARON PAEZ
CODIGO: D6301502

RUBÉN DARÍO ALARCÓN SUÁREZ
CODIGO: D6302814







UNIVERSIDAD MILITAR NUEVA GRANADA
FACULTAD DE ESTUDIOS A DISTANCIA
CONTADURÍA PUBLICA
BOGOTÁ D.C. MAYO DE 2014


RETENCIÓN EN :

RENTA,
CREE,
IVA E
ICA
IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS
IMPUESTO CREE
IMPUESTO DE RENTA Y COMPLEMENTARIO

ES UN GRAVAMEN AL CONSUMO DEL ORDEN NACIONAL;

DE NATURALEZA INDIRECTA;

DE CAUSACIÓN INSTANTÁNEA;

SE ESTRUCTURO BAJO LA MODALIDAD DE VALOR AGREGADO, EN CADA UNA DE LAS ETAPAS DEL CICLO ECONÓMICO DEL BIEN Y SERVICIO;

PARA PRESENTACIÓN DE LA DECLARACIÓN Y EL PAGO, SE ORGANIZO EN FORMA BIMESTRAL O CUATRIMESTRAL O ANUAL POR PARTE DEL RESPONSABLE BAJO EL CONTROL DE LA DIAN.

Conclusión
LOS IMPUESTOS NACIONALES SON UN TRIBUTO EMITIDO POR EL PODER LEGISLATIVO, EN PERIODO DE PAZ Y EJECUTIVO EN TIEMPO DE GUERRA PRESENTADO EN LA MAYORÍA DE LOS CASOS POR EL GOBIERNO NACIONAL.
IMPUESTOS
NACIONALES
IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS
IMPUESTO AL CONSUMO
HECHOS GENERADORES
VENTA DE BIENES CORPORALES MUEBLES,
QUE NO HAYAN SIDO EXCLUIDOS

PRESTACIÓN DE SERVICIOS EN EL TERRITORIO NACIONAL

IMPORTACIÓN DE BIENES CORPORALES MUEBLES

CIRCULACIÓN VENTA U OPERACIÓN DE JUEGOS DE SUERTE AZAR, EXCEPTO LAS LOTERIAS

AERODINOS => CONTROL U.A.E. AERONAUTICA CIVIL
VENTAS
IMPLIQUEN LA TRANSFERENCIA DEL DOMINIO A TITULO GRATUITO Y ONEROSO

RETIROS DEL BIEN CORPORALES => FORMAR PARTE ACTIVOS FIJOS

LAS INCORPORACIONES DE BIENES CORPORALES,MUEBLES E INMUEBLES
EXCLUYEN DEL IMPUESTO
DEPARTAMENTO DE SAN ANDRES Y PROVIDENCIA

DEPARTAMENTO DEL AMAZONAS


IMPORTACIÓN DE PREMIOS EN CONCURSO INTERNACINAL
BIENES EXCLUIDOS
NO CAUSAN IMPUESTO 424 ET
BIENES

SERVICIOS RESTAURANTES

POLIZAS

IMPORTACIONES:
PLAN VALLEJO
MENAJE DE LOS DIPLOMATICOS
ARMA Y MUNICIONES
TEMPORAL, MAQUINARIA PESADA
ACTIVOS POR INSTITUCIONES DE EDUCACIÓN SUPERIOR
FUSION Y ESCISIÓN DE SOCIEDADES

SERVICIOS ART 476 E.T.


CAUSACIÓN DEL IMPUESTO
VENTAS
FECHA FACTURA O DOCUMENTO EQUIVALENTE
MOMENTO DE ENTREGA
RETIRO
SERVICIOS
IMPORTACIONES
JUEGOS DE AZAR
FECHA RETIRO
EMISION DE LA FACTURA
TERMINACIÓN
PAGO O ABONO EN CUENTA
EN LA NACIONALIZACIÓN
MOMENTO DE LA APUESTA
RESPONSABLE
VENTAS
EN AERODINAS
SERVICIO
IMPORTACIÓN
REGIMEN COMUN LE COMPRE
INTERMEDIARIOS
LOS COMERCIANTES
COMERCIANTE O VENDEDOR OCASIONAL
PRESTADOR DEL SERVICIO
IMPORTADORES
REGIMEN SIMPLIFICADO
CLUBES SOCIALES Y DEPORTIVOS
SERVICIOS DE TRANSPORTE
SERVICIOS FINNANCIEROS
VENTA DERIVADOS DEL PETRÓLEO
VENTA DE GASEOSAS Y SIMILARES
PARQUEADEROS POR LAS
PROPIEDADES HORIZONTALES
RETENCIÓN EN LA FUENTE
ART. 437-2 AGENTES DE RETENCIÓN
NACIÓN, DEPARTAMENTOS, ETC.
GRANDES CONTRIBUYENTES
CONTRATEN CON PERSONAS SIN RESIDENCIA O DOMICILIO EN EL PAÍS
REGIMEN COMUN COMPRA DE BIENES REGIMEN SIMPLIFICADO
ENTIDADES EMISORAS E TARJETAS, CRÉDITO Y DÉBITO
U.A.E AERONAUTICA CIVIL, 100% VENTA AERODINO
REGIMEN COMUN PROVEDORES, SOCIEDADES, COMERCIALIZADORA INTERNACIONAL, CUANDO ADQUIERA BIENES O SERVICIOS QUE PERTENEZCAN REGIMEN COMUN
SIDERÚRGICAS COMPRA CHATARRA, NOMENCLATURA 72,04; 72,04; 76,02
TABACO (24,01)
QUE ES PRODUCTOR ?
QUIEN AGREGA UNO O VARIO PROCESOS A LAS MATERIAS PRIMAS O MERCANCIAS
BASE GRAVABLE
VENTA TOTAL OPERACIÓN
FINANCIACIÓN ORDINARIA, EXTRAORDINIA O MORATORÍA
ACARREOS
ACCESORIOS
INSTALACIONES
SEGUROS
COMISIONES
GARANTÍAS
LOS DESCUENTOS EFECTIVOS CONSTAN EN LA FACTURA SIN NINGUNA CONDICIÓN
INTERMEDIARIOS
VENTA TOTAL DE LA VENTA, PARTE VENTA TOTAL MENOS CORRESPONDE AL INTERMEDIARIO
VENTA ACTIVOS FIJOS, VALOR DE LA OPERACIÓN INTERMEDIARIO MÁS COMISIÓN, HONORARIOS
RETIRO BIENES, VALOR COMERCIAL
IMPORTACIONES
CLUBES
TRANSPORTE INTERNACIONAL
TELÉFONO
BASE ESPECIAL => 10% VALOR DEL CONTRATO O LA TARIFA GENERAL
DERIVADOS DEL PETRÓLEO, EXCLUYE LA GASOLINA PRECIO DE LISTA REFINERIA O DEL PRODUCTOR
TARIFAS
GENERAL 16%
ESPECIAL 5%
ALCOHOL ETILICO 35%
(TRAGOS)

EXENTOS 0
BIENES EXENTOS
ART. 477 E.T

LIBROS Y REVISTAS CARACTER CIENTÍFICO

EXPORTEN DERECHO DEVOLUCIÓN BIMESTRAL ART. 481 E.T

DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO
ART. 483 AL 498-1 ET

PROPORCIONALIDAD DESCONTABLES ART. 490 ET
REGIMEN SIMPLIFICADO ART. 499
PERSONAS NATURALES QUE SEAN:

COMERCIANTES, MINORISTAS O DETALLISTAS
ARTESANOS MINORISTAS O DETALLISTAS
AGRICULTORES
GANADEROS
PRESTADORES SERVICIOS
REGIMEN SIMPLIFICADO QUE CUMPLAN LOS SIGUIENTES REQUISITOS
INGRESOS BRUTOS TOTALES INFERIORES A 4000 U.V.T. AÑO ANTERIOR
MÁXIMO UN ESTABLECIMIENTO COMERCIO
NO DESARROLLAR ACTIVIDADES BAJO FRANQUICIA, CONCESIÓN, REGALÍA, EXPLOTACIN DE INTANGIBLES
NO SER USUARIO ADUANERO
NO CELEBRAR SUPERIORES CONTRATOS SUPERIORES 3300 UVT
CONSIGNACIONES INFERIORES A 4500 UVT
REGIMEN SIMPLIFICADO
IVA
PUEDE LLEVAR COMO COSTOS Y LOS GASTOS

CAMBIO DE REGIMEN

OBLIGACIONES
IMPUESTO SOBRE LA RENTA PARA LA EQUIDAD
CREE
OBJETIVO GENERAL
GENERACION DE EMPLEO

FORMALIDAD LABORAL

SISTEMA TRIBUTARIO PROGRESIVO
T

OBJETIVOS ESPECIFICOS
MEJORAR LA CARGA TRIBUTARIA
MEJORAR COMPETITIVIDAD DE LAS EMPRESAS
FACILITAR INCLUCIÓN DE LA POBLACIÓN VULNERABLE A LA ECONOMÍA FORMAL
LEY 1607 DE 2012 ARTÍCULOS 20 AL 37
DECRETO 850 DE 2013
DECRETO 0862 DE 26 DE ABRIL DE 2013
DECRETO 1102 DE 28 DE MAYO DE 2013
DECRETO 1828 DE 27 DE AGOSTO DE 2013
DECRETO 1835 DE 28 AGOSTO DE 2013
DECRETO 2222 DE 2013 DE 11 DE OCTUBRE DE 2013
DECRETO 2701 DE 2013 DE 22 DE NOVIEMBRE DE 2013
DECRETO DE PLAZOS 2972 DE 20 DE DICIEMBRE DE 2013
DECRETO 14 DE 2014 DE 9 DE ENERO DE 2014
RESOLUCIÓN 000076 DE 7 DE MAYO DE 2013
RESOLUCIÓN 000049 DE 5 DE FEBRERO DE 2014
RESOLUCIÓN 000057 DE 19 DE FEBRERO DE 2014
RESOLUCIÓN 000060 DE 20 DE FEBRERO DE 2014

LEYES, DECRETOS Y RESOLUCIONES
CREADO A PARTIR DEL 1 DE ENERO DE 2013 COMO APORTE DE LAS SOCIEDADES Y PERSONAS JURÍDICAS Y ASIMILADAS EN BENEFICIO DE LOS TRABAJADORES, LA GENERACIÓN DE EMPLEO Y LA INVERSIÓN SOCIAL EN LOS TÉRMINOS DE LA LEY 1607 DE 2012
1. INCENTIVOS
SOCIEDADES
PJ Y ASIMILADAS
TRABAJADORES
10 SMMLV
ICBF
SENA
ADICIONALMENTE
PN EMPLEADORAS DE
MAS DE 2 EMPLEADOS
TRABAJADORES
10 SMMLV
ICBF
SENA
LA EXONERACIÓN :

NO APLICA PARA PN QUE EMPLEEN MENOS DE 2 PERSONAS.
NO APLICA PARA EMPLEADORES CON TRABAJADORES
SAL. >10 SMMLV
NO APLICA ENTIDADES SIN ANIMO DE LUCRO
NO APLICA PARA LOS NO SUJETOS PASIVOS DEL CREE
• SOCIEDADES, PERSONAS JURÍDICAS Y ASIMILADA
• CONTRIBUYENTES DECLARANTES DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
• SOCIEDADES Y ENTIDADES EXTRANJERAS
• CONTRIBUYENTES DECLARANTES DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
• RESPECTO DE SUS INGRESOS DE FUENTE NACIONAL OBTENIDOS POR SUCURSALES Y EP

ENTIDADES SIN ANIMO DE LUCRO.
 SOCIEDADES DECLARADAS COMO ZONA FRANCA A DIC.31/12 O
QUE HUBIEREN RADICADO SOLICITUD A 31-12-2012.
 LOS USUARIOS DE ZONA FRANCA Y QUE SE ENCUENTREN
SUJETAS A LA TARIFA ESPECIAL DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
Y COMPLEMENTARIOS ESTABLECIDA EN EL ARTÍCULO 240-1 ET.
 QUIENES NO HAYAN SIDO PREVISTOS EN LA LEY COMO SUJETOS
PASIVOS DEL CREE.
 ESTABLECIMIENTO PERMANENTE DE UNA PERSONA NATURAL
(CONCEPTO 357 DE 2014)
 CONSORCIOS Y LAS UNIONES TEMPORALES, YA QUE NO SON
CONTRIBUYENTES DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y
COMPLEMENTARIOS. (CONCEPTO 357 DE 2014)

SUJETOS PASIVOS
HECHO GENERADOR DEL CREE
LO CONSTITUYE LA OBTENCIÓN DE INGRESOS QUE SEAN SUSCEPTIBLES DE INCREMENTAR EL PATRIMONIO DE LOS SUJETOS PASIVOS EN EL PERIODO GRAVABLE. (ART. 21 LEY 1607 DE 2012
CONCEPTO 357 DE 2014: EL PATRIMONIO LÍQUIDO Y BRUTO DEL CREE INCORPORA LAS DEFINICIONES ESTABLECIDAS EN LOS ARTÍCULOS 261 Y 282 RESPECTIVAMENTE DEL ESTATUTO TRIBUTARIO

EL PATRIMONIO BRUTO ESTÁ CONSTITUIDO POR EL TOTAL DE LOS BIENES Y DERECHOS APRECIABLES EN DINERO POSEÍDOS POR EL CONTRIBUYENTE EN EL ÚLTIMO DÍA DEL AÑO O PERÍODO GRAVABLE.

EL PERIODO GRAVABLE ES DE UN AÑO, DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE

EN MATERIA DE INGRESOS, EL CONCEPTO DE REALIZACIÓN COMO LAS EXCEPCIONES Y DEMÁS ASPECTOS CONSAGRADOS EN EL ARTÍCULO 27 DEL E.T., SON APLICABLES AL CREE
 CAJA
 CAUSACIÓN
 BIENES INMUEBLES
 DIVIDENDOS
PERIODOS ESPECIALES:
CONSTITUCIÓN: DESDE LA FECHA DEL REGISTRO DEL ACTO DE CONSTITUCIÓN EN CÁMARA DE COMERCIO A 31 DICIEMBRE.
LIQUIDACIÓN:
• SOMETIDOS A VIGILANCIA DEL ESTADO: DEL 1° DE ENERO A LA FECHA EN QUE SE EFECTÚE LA APROBACIÓN DE LA ACTA DE LIQUIDACIÓN.
• NO SOMETIDOS A VIGILANCIA DEL ESTADO: DEL 1° DE ENERO A LA FECHA EN QUE FINALIZÓ LA LIQUIDACIÓN DE CONFORMIDAD CON EL ÚLTIMO ASIENTO DE CIERRE DE LA CONTABILIDAD.

IMPUESTO
AL CONSUMO

EL 1 DE ENERO DEL 2013 SE CREA ESTE NUEVO IMPUESTO NACIONAL, DENOMINADO IMPUESTO AL CONSUMO, EL CUAL CONSTITUYE PARA EL COMPRADOR COSTO DEDUCIBLE EN EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA COMO MAYOR VALOR DEL BIEN O SERVICIO ADQUIRIDO Y NO GENERA DERECHO A IMPUESTOS DESCONTABLES EN EL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS (IVA)

TELEFONÍA MOVIL ART 512-2
VENTAS DE ALGUNOS BIENES CORPORALES MUEBLES ART 512-3-4-5
COMIDAS Y BEBIDAS PREPARADAS EN RESTAURANTES, CAFETERÍA, AUTOSERVICIOS, HELADERÍAS, FRUTERÍAS, PASTELERÍAS Y PANADERÍAS PARA CONSUMO EN EL LUGAR
IMPUESTO DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS
Es un solo gravamen integrado por los impuestos de renta y complementario.
Grava todos los ingresos que obtenga un contribuyente en el año
Impuesto de orden nacional directo y de periodo., grava los rendimiento a las rentas del sujeto que responde ante el estado
Aplicado a los contribuyentes que cumplan son los requisitos establecidos por las leyes tributarias y liquidado sobre la base de la renta líquida gravable la tarifa única del 35%
Aplicable a los siguientes contribuyentes: Personas naturales y sucesiones iliquidas y demás contribuyentes que cumplan los requisitos establecidos en el estatuto tributario
Es de gran importancia para el contador estar en continua actualización en sus conocimientos, ya que dia a dia los conceptos y normas estar cambiando y no podemos desconocerla.
RETENCIÓN EN :

RENTA, CREE, IVA E ICA
PORCENTAJES:
Compras 2.5% - 3.5%
Servicios: 4% - 6%
Construcción 2%
Emolumentos eclesiásticos 3.5%
Arrendamiento de bienes inmuebles 3.5%
RETENCIÓN EN LA FUENTE
Sistema de recaudo mediante el cuál la persona o entidad que realice un pago gravable a un contribuyente o beneficiario debe retener o restar de este un porcentaje determinado por la ley.
RETENCIÓN EN LA FUENTE
CONCEPTO:
GENERALIDADES
GRACIAS
No es un impuesto sino un mecanismo encaminado a asegurar el recaudo
CREE
NO SON SUJETOS PASIVOS
BASE GRAVABLE
INGRESOS BRUTOS

(-) DEVOLUCIONES, REBAJAS Y DESCUENTOS
(-) INGRESOS NO CONSTITUTIVOS DE RENTA
(-) COSTOS
(-) LAS DEDUCCIONES
(-) RENTAS EXENTAS
(=) BASE GRAVABLE
(NO PODRÁ SER INFERIOR AL 3 % DEL PATRIMONIO LÍQUIDO DEL CONTRIBUYENTE EN EL AÑO ANTERIOR CON LOS FACTORES DE DEPURACIÓN DE LA RENTA PRESUNTIVA)
(X) TARIFA DEL 8 %
PARA LOS AÑOS 2013 AL 2015 SERÁ DEL 9 %

(=) IMPUESTO SOBRE LA RENTA CREE
(-) GANANCIAS OCASIONALES
INGRESOS NETOS
(-) RENTAS EXEPTAS DEL ARTICULO 207 - 2
(+) RENTA LIQUIDA POR RECUPERACIÓN DE DEDUCCIONES
TARIFA DESTINACIÓN ESPECÍFICA

PARA LOS PERIODOS GRAVABLES 2013, 2014 Y 2015 EL PUNTO ADICIONAL 1%, SE DISTRIBUIRÁ DE LA SIGUIENTE MANERA
40% FINANCIAR INSTITUCIONES DE EDUCACIÓN SUPERIOR PÚBLICAS.
30% NIVELACIÓN UPC DEL RÉGIMEN SUBSIDIADO EN SALUD.
30% INVERSIÓN SOCIAL EN EL SECTOR AGROPECUARIO.
EL 8% SE DISTRIBUIRÁ DE LA SIGUIETE MANERA

2.2 % PUNTOS SE DESTINARÁN AL ICBF,
1.4 % PUNTOS AL SENA
4.4 % PUNTOS SISTEMA DE SEGURIDAD SOCIAL SALUD.


LA TARIFA DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA PARA LA EQUIDAD - CREE, SERÁ DEL OCHO POR CIENTO (8%).

PARA LOS AÑOS 2013, 2014 Y 2015 LA TARIFA DEL CREE SERÁ DEL NUEVE (9%).

ESTE PUNTO ADICIONAL SE DISTRIBUIRÁ COMO INDICA LA LEY.

TARIFA
ARTÍCULO 512-1
SERVICIOS Y BIENES
EL IMPUESTO SE CAUSARÁ AL MOMENTO DE LA NACIONALIZACIÓN DEL BIEN IMPORTADO, A LA ENTREGA MATERIAL DEL BIEN, A LA PRESTACIÓN DEL SERVICIO O DE LA EXPEDICIÓN DE LA CUENTA DE COBRO, TIQUETE , FACTURA POR PARTE DEL RESPONSABLE AL CONSUMIDOR FINAL.
EXCLUSIONES
SEGÚN ARTÍCULO 512-7 DEL ESTATUTO TRIBUTARIO. SE EXCLUYE DE IMPUESTO NACIONAL AL CONSUMO A

DEPARTAMENTO DEL AMAZONAS
ARCHIPIÉLAGO DE SAN ANDRÉS, PROVIDENCIA Y SANTA CATALINA
TARIFAS
EN SERVCIOS
TELEFONÍA MÓVIL
4%
RESTAURANTES
BARES, TABERNAS, DISCOTECAS
SERVICOS COMBIANADOS BARES
Y RESTAURANTES
8%
EN BIENES GRAVADOS
VEHÍCULOS
8% AL 16%
GLOBOS, DIRIGIBLES, ETC
16%
AERONAVES
16%

Sujeto activo.

Estado (DIAN).
Agente retenedor.
Obligada a efectuar la retención, realizar pagos, abonos en cuenta señalados en la ley
Sujeto pasivo
. Beneficiaria del pago o abono en cuenta, afectada con la retención.
Pago o abono en cuenta.
Determina el momento en que se entiende causada la retención.
Base de retención.
Es el valor del pago o abono en cuenta sobre el cual debe aplicar la tarifa para obtener la suma a retener.
Tarifa.
U
n porcentaje que se aplica a la base


ELEMENTOS DE LA RETENCIÓN
EN LA FUENTE

La retención en la fuente actúa a partir de una operación económica entre dos personas, llamada retenedora y retenida o beneficiario.

La persona retenida debe ser contribuyente; es la persona que vende (bien o servicio), es decir, quien recibe el pago y es a su vez beneficiario del ingreso. El agente retenedor es el que compra (adquiriente), es decir, el que paga. La ley califica de manera expresa la obligatoriedad de ser agente retenedor


RETENCIÓN
IVA
IVA

Son delegados del estado , responsables del recaudo de la retención en la fuente:
Las entidades de derecho público.
Los fondos de inversión.
Los fondos de valores.
Los fondos de pensiones de jubilación e invalidez.
AGENTES RETENEDORES
Los consorcios y las uniones temporales.
Las comunidades organizadas
Personas jurídicas
Oficinas de tránsito.
Personas naturales. Entre otros


EJEMPLO IMPUESTO AL CONSUMO
DESCRIPCIÓN
CANTIDAD
EL SEÑOR TOMÁS ROJAS ASISTE A LA TABERNA “DONDE JOSÉ” EN COMPAÑÍA DE SUS SU FAMILIA COMPUESTA POR CINCO PERSONAS, AL PEDIR LA CUENTA, LE TRAEN LA FACTURA CON LA SIGUIENTE DISCRIMINACIÓN:
VALOR
UNITARIO
VALOR
TOTAL
BASE
GRAVABLE
COVER
BOTELLA RON
GASEOSA (JARRA)
PICADA
CHURRASCO
SUBTOTAL
PROPINA
IMPUESTO
NACIONAL DE
CONSUMO
TOTAL
5
3
6
3
2
705.000 * 8%
30.000
100.000
20.000
25.000
30.000
150.000
300.000
120.000
75.000
60.000
705.000
56.400
831.900
705.000
Ejemplo: La empresa A compra a la empresa B el valor de $100, luego la empresa A solo le paga a la empresa B $96.5, los restantes $3.5, los retiene por concepto de renta.
Contabilización de la retención en la fuente
Ejemplo de compra de mercancías en el que operan todas las retenciones:
Compra: 2.000.000
Iva: 320.000
Valor total: 2.320.000
Retención por renta: 50.000 (2.000.000 * 2.5%)
Retención por Iva: 48.000 (320.000 * 15%)
Retención por Ica: 2.000 (2.000.000 * 4X1.000)
Valor neto a pagar: 2.220.000
Cuenta Debito Crédito
143505 2.000.000
240805 320.000
236540 30.000
236701 48.000
236801 8.000
111005 2.220.000


EJEMPLO DE IVA
LA EMPRESA X Y Z, COMERCIALIZADORA DE CAMISAS, EL PRIMER BIMESTRE DEL AÑO 2014 REALIZÓ LOS SIGUIENTES HECHOS ECÓMICOS GRAVADOS CON EL IMPUESTO DE VENTAS :
VENTAS 110.000.000

DEVOLUCIONES EN VENTAS 10.000.000

COMPRAS 60.000.000
DE LOS CUALES 10.000.000
ES DE RÉGIMEN SIMPLIFICADO

SERVICIOS 20.000.000

DEVOLUCIÓN COMPRAS GRAVADAS 5.000.000

NO TUVO MAS TRANSACINES COMERCIALES

IVA
VENTAS 100.000.000 (1)
DEVOLUCIÓN EN VENTAS 10.000.000 (2)
COMPRAS 50.000.000 (3)
DEVOLUCIÓN EN COMPRAS 50.000.000 (4)
SERVICIOS 20.000.000 (5)
RETENCIÓN 10.000.000 * 16% (6) 240.000(6)
RETE IVA 1.600.000 * 15%
2408 IVA
16.000.000
(1)
800.000
1.600.000
8.000.000
3.200.000
240.000
(2)
(3)
(4)
(5)
(6)
13.040.000
16.800.000
3.760.000
IMPUESTO GENERADO
EJEMPLO RETENCIÓN IVA
COMPRA REGIMEN SIMPLIFICADO
10.000.000 * 16% = 1.600.000
15%
240.000
IVA TEÓRICO
RETE IVA
RETE IVA
EJEMPLO RETENCIÓN ICA
COMPRAS 55.000.000 * 11.04 (MIL) = 607.200 => 607.000

SERVICIOS 20.000.000 * 9.66 (MIL) = 193.200 => 193.000
$ 800.000
EJEMPLO RETENCIÓN RENTA
COMPRAS 55.000.000 * 2.5% = 1.375.000

SERVICIOS 20.000.000 * 10% = 2.000.000
EJEMPLO RETENCIÓN CREE
BASE 100.000.000

TARIFA 0.4%

AUTO RETENCIÓN CREE
$ 400.000
EJEMPLO IMPUESTO CREE
INGRESOS BRUTOS 100.000.000
DEVOLUCIÓN EN VENTAS 10.000.000

INGRESOS NETOS 90.000.000

COMPRAS NETAS
($60.000.000- $5.000.000)
55.000.000
RENTA BRUTA 35.000.000
(-)DEDUCCIONES 20.000.000

RENTA GRAVABLE 15.000.000

TARIFA 9%

IMPUESTO DE RENTA CREE $ 1.350.000
EJEMPLO IMPUESTO RENTA
INGRESOS BRUTOS 100.000.000
DEVOLUCIÓN EN VENTAS 10.000.000

INGRESOS NETOS 90.000.000
COMPRAS NETAS
RENTA BRUTA 35.000.000
(-)DEDUCCIONES 20.000.000

RENTA GRAVABLE 15.000.000

TARIFA 25%

IMPUESTO DE RENTA $ 3.750.000
($ 60.000.000 - $ 5.000.000)
55.000.000
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