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ASESOR TRIBUTARIO LOCAL

Dr. BAYRON I. DE LEÓN DE LEÓN
by

Buró de Auditores

on 5 September 2017

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Transcript of ASESOR TRIBUTARIO LOCAL

P.25
Responsabilidades del Asesor Tributario.
1.
Conocer con soltura y seguridad las formas típicas de la determinación de las cargas tributarias que pesan sobre sus clientes en calidad de contribuyentes.

P.36
Límite entre lo permitido y lo prohibido en la planificación fiscal.
¿La elusión como lo permitido y la evasión como lo prohibido?
P.38-39
Carta de derechos del contribuyente.
P.100-102
Consejos para evitar la pasividad de la AT. Consejos para el asesor.
P.90
¿Autoridad a la que se le formula una petición en materia tributaria?
P.59
La evolución del soft law ha permitido que algunos instrumentos alojen contenidos normativos específicos,
pudiendo llegar a ser éstos incluso más fuertes que otros instrumentos jurídicos convencionales.
P. 25
El tributarista como pronosticador del Derecho.
La experiencia y práctica en esta loable y amada materia, ha permitido experimentar en más de una ocasión, que la AT como representante del Estado privilegia la recaudación por sobre el respeto al Estado Constitucional del Derecho Tributario. Y ese privilegio, aunque no se quiera, genera una constante fricción entre ambos intereses, los de los contribuyentes y responsables en su calidad de sujetos pasivos y los de la AT en su calidad de representante del sujeto activo.

P.96-97
Procedimiento ante respuestas (o resoluciones) negativas de parte de la Superintendencia de Administración Tributaria.
P.28
Elemento básico que todo asesor tributario debe conocer.
La configuración del hecho generador o hecho imponible.
P.40
Rango normativo de la disposición que introduzca la Carta de Derechos Fundamentales en el ordenamiento interno.
P.63-67
Ejemplos de la influencia del soft law en el derecho tributario guatemalteco.
P.52-53
Interdicción de la discrecionalidad.
Tabla de Abreviaturas.
Sin perjuicio de otras definiciones o abreviaturas, en el plexo del presente estudio, se utilizarán y entenderán las siguientes abreviaturas como:

1. CPRG =
Constitución Política de la República de Guatemala.
2. CRG o CR =
Congreso de la República de Guatemala o Congreso de la República.
3. OE =
Organismo Ejecutivo.
4. OL =
Organismo Legislativo.
5. OJ =
Organismo Judicial.
6. SAT o AT =
Superintendencia de Administración Tributaria o Administración Tributaria.
7. CT =
Código Tributario y sus reformas.
8. CC =
Código de Comercio y sus reformas.
9. CPCyM =
Código Procesal Civil y Mercantil.
10. LOJ =
Ley del Organismo Judicial.
11. LOSAT =
Ley Orgánica de la Superintendencia de Administración Tributaria.
12. SCC o CC=
Sentencia de la Corte de Constitucionalidad o Corte de Constitucionalidad.
13. RISAT =
Reglamento Interno de la Superintendencia de Administración Tributaria.
14. RFOSAT =
Resolución que detalla las figuras organizativas de segundo y tercer nivel de las dependencias de la Superintendencia de Administración Tributaria.
15. IVA =
Impuesto Al Valor Agregado.
16. ISR =
Impuesto Sobre la Renta.
17. LAT =
Ley de Actualización Tributaria.
18. DRAE =
Diccionario de la Real Academia Española, vigésima segunda edición 2001.
19. Art. =
Artículo.


ASESOR TRIBUTARIO
LOCAL

P.26
Responsabilidades del Asesor Tributario.
2.
Ser un conocedor en lo referente a la aplicación de sanciones e intereses resarcitorios; sobre los cuales sus clientes pueden estar sometidos por infracciones no groseras cometidas.
P.26
Responsabilidades del Asesor Tributario.
3. Conocer la diferencia entre infracción y delito.

4. Conocer la eventual responsabilidad solidaria de los administradores de sociedades.
P.27
Responsabilidades del Asesor Tributario.
5. Conocer la posible aplicación de responsabilidades a las que puede estar sujeto como asesor tributario.

6. Conocer y aplicar en la medida de lo permitido lo referente a la teoría del error de prohibición.
P.29-30
La doctrina tributaria reconoce como elementos constitutivos del hecho generador los siguientes:

a) Material.

b) Espacial.

c) Temporal.

d) Personal.
P.35
La norma tributaria y el derecho a la planificación fiscal.

¿Cómo están siendo vistos los asesores que tratan el tema de la planificación fiscal en la actualidad?
P.35
La norma tributaria y el derecho a la planificación fiscal.

¿Qué defensa existe para tales asesores o semidioses del tributo?
La ley tributaria no tiene la transparencia del cristal.
P.37-38
¿Qué hacer en contra de la planificación fiscal elaborada por los asesores tributarios?
“business purpose test”
“step transaction”
P.40-43
Breve extracto de los Derechos a incluir en la Carta de Derechos del Contribuyente.
P.45
La discrecionalidad y legalidad.

P.46
Límites de la discrecionalidad.
P.46
Diferencia entre la arbitrariedad y la discrecionalidad.
P.46-47
Sistematización de la discrecionalidad.
Discrecionalidad pura:
es la que autoriza a la Administración a tomar una u otra decisión dentro de una gama de opciones todas ellas igualmente válidas. Por ejemplo…
P.47-48
Sistematización de la discrecionalidad.
Discrecionalidad instrumental:
es la que implica, a favor de la Administración Tributaria,
la elección de un medio y no de un resultado.

Por ejemplo…
P.48-49
Sistematización de la discrecionalidad.
Discrecionalidad técnica:
es la que aparece ligada a los conceptos jurídicos indeterminados. Por ejemplo…
P.50-51
Ámbitos frecuentes de discrecionalidad.
P.52
Origen de la discrecionalidad.
P.53
La discrecionalidad separadamente de ser legal debe basarse en el concepto de buena fe que tenga como fundamento la confianza legítima, entre la AT y el contribuyente. En otras palabras que existe de parte del contribuyente la certeza de confiar en la actuación de la AT y que esta no persiga otros fines que los establecidos por el ordenamiento jurídico.
P.54
La retroactividad en el derecho tributario y su impacto en el recaudo del tributo y en el Estado Social del Derecho.
Esta regla constituye un valor fundamental de la civilización legal y un principio general del sistema jurídico que debe ser cumplido, en principio, por el legislador para evitar la violación de los valores constitucionales que protegen la seguridad jurídica y la confianza legítima de los contribuyentes.
P.55
De un lado, se cree que aún en los casos de delito al régimen tributario, el sistema legal no debería invocar la necesidad de luchar contra tan peligroso fenómeno para alterar las reglas existentes, pues ello afectaría la seguridad jurídica general del sistema.
P.57
El soft law como fuente autónoma del derecho tributario guatemalteco.
Derecho blando, derecho flexible o pre-derecho.
P.59
“el ámbito en el que se transforman los criterios de Directorio, Tributa, Superintendencia y otro sector social en norma jurídica, un acto de transformación y consagración que culmina el proceso de creación de lo jurídico”.
P.59
En el ámbito del ordenamiento tributario guatemalteco, cabe hacer dos consideraciones.
De una parte, la recepción del soft law internacional como fuente del derecho tributario guatemalteco y de otra, la producción doméstica de soft law en el Ordenamiento jurídico tributario.
P.78
Selección objetiva de los contribuyentes que se someterán a fiscalización.
caprichosas decisiones de la Administración Tributaria al orientar su actividad verificadora y fiscalizadora, a veces totalmente divorciada de criterios objetivos y más cercana al ánimo de sus jerarcas de perseguir o privilegiar determinadas categorías o grupos de contribuyentes.
P.83-84
El principio de colaboración y su importancia en el procedimiento administrativo tributario.
Es el principio rector de colaboración mutua.
P.85-86
Se deben acatar mínimamente los siguientes aspectos, para lograr la existencia viva del principio de colaboración en el procedimiento administrativo tributario guatemalteco. VER LIBRO…
P.87
¿El procedimiento amistoso cómo medio para solucionar el conflicto tributario?

¿Será posible?
P.88-89
Remedios contra la pasividad de la Administración Tributaria.
Herbert Krüger
“si antes los derechos fundamentales sólo valían en el ámbito de la ley, hoy las leyes sólo valen en el ámbito de los derechos fundamentales”.
P.90-91
Derecho de Trámite y Obligación de Respuesta.
P.91-92
El contenido de la respuesta dada por la Administración Tributaria.
P.92-93
Elemento temporal de la respuesta a dar por la Administración Tributaria.
P.93-94
Omisión de respuesta por parte de la Administración Tributaria.
P.94-96
Respuesta afirmativa ficta por parte de la Administración Tributaria.
P.97
Postura crítica sobre la actualidad del Derecho de Petición ante la Administración Tributaria.
El cambio de paradigma que muestra al Sujeto Activo al servicio del Sujeto Pasivo y no viceversa exige un papel del empleado y funcionario de la Administración Tributaria más consciente de su rol como tal:
facilitador de herramientas y promotor de soluciones.
P.100
Postura crítica sobre la actualidad del Derecho de Petición ante la Administración Tributaria.
El derecho de petición lleva implícito un concepto de decisión material, real y verdadero, no apenas aparente.
P.103
Razonable equilibrio entre las prerrogativas de la Administración Tributaria y las Garantías de los Derechos de los Contribuyentes.
P.108
Principio de Legalidad Administrativa o Principio General de Competencia en materia tributaria.
Si bien es cierto, que un excesivo apego al texto de la ley, a su letra muerta, puede traer consecuencias negativas tanto para la Administración Tributaria, como para el contribuyente, también lo es, que dicho apego conduce al legalismo, la única forma de eliminar el referido legalismo es mediante una conducta jurídica equilibrada.
P.108-110
Conducta de los funcionarios y empleados de la AT en el procedimiento administrativo tributario.
P.115
A modo de conclusión.
El razonable equilibrio se enmarca en lo siguiente:
el contribuyente colabora y la AT es razonable en la aplicación de la ley.
P.117
Idoneidad e independencia de dictámenes y resoluciones, del Tributa y de los órganos jurisdiccionales en materia tributaria.
La materia tributaria no es un curso, es una especialidad.
P.122
El cobro impulsivo de la deuda tributaria.
P.123-124
Afectación de la Propiedad Privada en el procedimiento administrativo tributario guatemalteco, por cobros impulsivos de la deuda tributaria.
Un Estado rico con un pueblo pobre es producto de la iniquidad. Un Estado rico con un pueblo rico es producto de la libertad.
P.125
Poder de policía vs. poder tributario (no matar moscas a cañonazos).
Poder de policía o poder tributario no existe, lo que existe es una especie de servicios públicos, mediante el desarrollo de facultades o atribuciones que no confundan ley con potestad legislativa.
Dr. Bayron I. de León de León
SOCIO DIRECTOR
BURÓ DE AUDITORES
"DE LEÓN DE LEÓN & ASOCIADOS"
gerencia@deleonasociados.com.gt
billdeleon20@hotmail.com
PBX: 7790-2828
Emergencias Fiscales: 5532-0618
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http://www.deleonasociados.com.gt

Panel de preguntas, observaciones y otros...
En la parte superior derecha de cada lámina de la presentación, se hace referencia a la página del libro en donde se amplia la información.
Capítulo III.
Comportamiento del Asesor Tributario en Procedimientos seguidos con la AT.

Capítulo IV.

Lo que mínimamente debe vigilar un Asesor Tributario, ante procedimientos administrativos tributarios.
Full transcript