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Dictamen de Impuesto Sobre Nómina

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by

Angeles Rojas

on 26 November 2012

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Transcript of Dictamen de Impuesto Sobre Nómina

Código Fiscal del Distrito Federal Instituto de Ciencia y Tecnología del Distrito Federal Dictamen de
Contribuciones Locales Segunda página Antecedentes Cálculo del Impuesto Informe Dictamen Auditorías Fiscales Impuesto Sobre Nóminas Instituto Politécnico Nacional

Escuela Superior de Comercio y Administración
Unidad Tepepan Integrantes del Equipo Cruz García Esther
Martínez Quesada Joaquín
Rojas Montor María de los Angeles
Rosario Eusebio Cesar Eduardo
Villegas Pérez Alberto
Zúñiga Ríos Gabriela Profesor Massague Rocha José Arturo Grupo 3CMW Evolución Contenido Evolución Contenido Dictamen Contenido Informe Ejemplo Es un impuesto estatal que se encuentra contemplado en la Ley de Hacienda de la mayoría de los estados y grava los pagos en dinero o en especie por concepto de remuneraciones al trabajo personal prestado bajo la dirección o dependencia de un patrón. Impuesto Sobre Nóminas: Concepto Antecedentes y
Evolución Cualquier persona física o moral que tenga personal bajo su mando. Obligados El impuesto se calcularía sobre las remuneraciones que efectué a estos. Se paga mensualmente a través de la “Declaración de Pago del Impuesto Sobre Nóminas“. Forma de Pago Cada estado tiene su forma de cobro y tasa a aplicar Impuesto Estatal Ejemplo de Ayuda en el D.F. Su pago se realiza en las oficinas recaudadoras locales de la Dirección de Ingresos aunque algunos no manejan este tipo de contribución, la gran mayoría si lo hace Tasa del 1.0%. Goza de un estímulo fiscal que depende de un decreto que se modifica anualmente. Coahuila Pago Mensual Se puede optar por pagar anualmente si las erogaciones no exceden de 10 mil pesos. Durango En la base para el impuesto se excluyen los conceptos adicionales del salario y aquellos que no causan impuesto. Tasa del 1.1% Pago mensual Sí no excede 70 veces SMG el pago es trimestral en abril, julio, octubre y enero. 1 A 50 Empleados Personas
Físicas o Morales Oaxaca Tasa variable en función a Número de Empleados 0% 51 A 100 Empleados 1% 101 Empleados en adelante 2% Medianas Empresas Pequeñas Empresas Microempresas 1 a 10 trabajadores Condonación del 40% del Impuesto 11 a 30 trabajadores Descuento del 28% del Impuesto 31 a 60 trabajadores Descuento del 20% del Impuesto Fundamento Legal No causan impuesto Destinadas a remunerar el trabajo personal subordinado Erogaciones I. Sueldos y salarios;

II. Tiempo extraordinario de trabajo;

III. Premios, primas, bonos, estímulos e incentivos;

IV. Compensaciones;

V. Gratificaciones y aguinaldos;

VI. Participación patronal al fondo de ahorros;

VII. Primas de antigüedad;

VIII. Comisiones, y

IX. Pagos realizados a administradores, comisarios Art. 156 I. Instrumentos y materiales necesarios para la ejecución del trabajo;

II. Aportaciones al Sistema de Ahorro para el Retiro;

III. Gastos funerarios;

IV. Jubilaciones, pensiones,

V. Aportaciones al Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores y al Fondo de Vivienda del Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores del Estado destinadas al crédito para la vivienda de sus trabajadores;

VI. Cuotas al Instituto Mexicano del Seguro Social y al Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores del Estado;

VII. Las aportaciones adicionales que el patrón convenga otorgar a favor de sus trabajadores por concepto de cuotas del seguro de retiro, cesantía en edad avanzada y vejez,

VIII. Gastos de representación y viáticos; Artículo 157 IX. Alimentación, habitación y despensas onerosas;

X. Intereses subsidiados en créditos al personal;

XI. Primas por seguros obligatorios por disposición de Ley, en cuya vigencia de la póliza no se otorguen préstamos a los trabajadores por parte de la aseguradora;

XII. Prestaciones de previsión social regulares y permanentes que se concedan de manera general, de acuerdo con las leyes o contratos de trabajo;

XIII. Las participaciones en las utilidades de la empresa, y

XIV. Personas contratadas con discapacidad. C.P.C HERMELO PÉREZ MUÑOZ
Cédula Profesional No. 126352
Número de Registro de la Subtesoreria
De Fiscalización D-61/2006-1773 ATENTAMENTE En mi opinión, el Instituto de Ciencia y Tecnología del Distrito Federal (Organismo Descentralizado de la Administración Pública del Distrito Federal, de carácter no sectorizado), cumplió razonablemente en todos los aspectos importantes, con las obligaciones fiscales relacionadas con el impuesto sobre nominas establecidas en el código Fiscal del Distrito Federal correspondientes al periodo comprendido del 01 de enero al 31 de diciembre de 2011 y la información contenida en los anexos 2 y 7 se encuentra presentada de acuerdo a lo establecido en el instructivo para el Dictamen del Cumplimiento de Obligaciones Fiscales establecido en el Código Fiscal del Distrito Federal. Mi examen fue realizado de acuerdo con las normas de auditoría generalmente aceptadas en México, las cuales requieren que la auditoría sea planeada y realizada de manera tal que permita obtener una seguridad razonable de que los anexos 2 y 7, no contienen errores importantes y de que están preparados de acuerdo con lo que establece el Instituto para el Dictamen de Cumplimiento de Obligaciones Fiscales establecidas en el Código Fiscal del Distrito Federal. La auditoría consistió en el examen, con base en pruebas selectivas, de las cifras y revelaciones de los anexos 2 y 7; así mismo, incluyo la evaluación de las bases contables utilizadas y de la presentación de los anexos antes mencionados. Considero que mi examen proporciona una base razonable para sustentar mi opinión. En relación con el examen antes indicado, revisé la información que se presenta en los anexos 2 y 7 adjuntos, preparada bajo la responsabilidad de la administración de la entidad, con el propósito de verificar el cumplimiento de sus obligaciones fiscales relativas al impuesto sobre nominas, por el año que termino al 31 de diciembre de 2011. Mi responsabilidad consiste en expresar una opinión sobre dicha información con base en mi auditoría. A LA TESORERÍA DEL DISTRITO FEDERAL He examinado la información que se presenta en los anexos 2 y 7 adjuntos, preparados bajo la responsabilidad de la administración del Instituto de Ciencia y Tecnología del Distrito Federal (Organismo Descentralizado de la Administración Pública del Distrito Federal, de carácter no sectorizado), con el propósito de verificar el cumplimiento de las disposiciones fiscales que se derivan de lo dispuesto en el Código Fiscal del Distrito Federal vigente por el ejercicio del 01 de enero al 31 de diciembre de 2011. Mi responsabilidad consiste en expresar una opinión sobre dicha información con base en mi auditoría. DICTAMEN DE AUDITOR INDEPENDIENTE Título Destinatario El Instituto de Ciencia y Tecnología del Distrito Federal (Organismo Descentralizado de la Administración Pública del Distrito Federal, de carácter no sectorizado), no es sujeto del impuesto por prestación de servicios de hospedaje y derecho de descarga de red de drenaje, debido a que su actividad es ser el vinculo entre la comunidad académica y empresarial con las diferentes dependencias y delegaciones del Distrito Federal para buscar las mejores soluciones científicas y tecnológicas a los problemas que aquejan nuestra ciudad capital, así mismo con los Directores de las diferentes dependencias del Gobierno del Distrito Federal, los jefes delegacionales, en la determinación, instrumentación, ejecución y evaluación de la política local para el desarrollo de la ciencia, la tecnología y la innovación e impulsar, coordinar y coadyuvar al desarrollo de las acciones públicas y privadas en materia, vigilando el cumplimiento de la Ley. La Entidad no es causante de otras contribuciones por las que este obligado a dictaminarse. El Instituto de Ciencia y Tecnología del Distrito Federal (Organismo Descentralizado de la Administración Pública del Distrito Federal, de carácter no sectorizado) no esta sujeto al pago del impuesto predial por el inmueble que utiliza para su operación, en virtud de que pertenece al propio Gobierno del Distrito Federal. El 12 de Enero de 2012, mediante acta administrativa de Entrega-Recepción física del inmueble ubicado en la calle República de Chile número 6, Colonia Centro, Delegación Cuauhtémoc, con superficie de terreno de 696.79 metros cuadrados y 1, 261.76 metros cuadrados de construcción, con motivo de la asignación a favor del Instituto de Ciencia y Tecnología del Distrito Federal se reunieron en esta oficina los CC. Lic. Leocadio Guadalupe Ramírez Arrieta, Director de Administración Inmobiliaria y el Arq. Jorge García Martínez, Jefe de la Unidad Departamental de Análisis y Proyecciones inmobiliarias de la Dirección General de Patrimonio Inmobiliario de la Oficina Mayor del Distrito Federal y la Dra. María Esther Orozco Orozco , Directora del Instituto de Ciencia y Tecnología para firmar el acta en mención, por lo que a partir de esta fecha el Instituto adquiere la obligación del pago del impuesto predial que se determine. Revise la documentación relativa a la totalidad de los conceptos aplicados de manera mensual por la entidad para la determinación de la base del Impuesto Sobre Nóminas, así como las declaraciones por cada uno de los meses del año y demás relacionados al cumplimiento de las obligaciones fiscales de la entidad materia de este dictamen. Mi examen comprende la razonabilidad de las reglas de carácter general correspondientes a los conceptos erogados por la prestación de servicios personales subordinados registrados y declarados. Durante el periodo comprendido del 01 de enero al 31 de diciembre de 2011 el contribuyente no obtuvo estímulos o subsidios fiscales, ni recibió resoluciones o autorizaciones de las Autoridades Fiscales del Distrito Federal, respecto de las contribuciones materia del presente dictamen. Revise las declaraciones presentadas por las contribuciones dictaminadas en el periodo, habiendo comprobado su apego a las disposiciones fiscales aplicables. Verifique el cálculo y entero de las contribuciones señaladas en los anexos adjuntos, sin haberme cerciorado de la presentación de las declaraciones complementarias, en virtud de que no hubo deferencias por pagar, según se indica en los citados anexos. Revisé que las bases, tasas, tarifas y cuotas utilizadas por el contribuyente para la determinación y pago de las contribuciones retenidas, materia de este dictamen se apegaran a las disposiciones fiscales aplicables, no resultando diferencias a pagar. Declaro bajo protesta de decir verdad que emito el presente informe de conformidad con lo dispuesto en los artículos 86, 88, 89, 90 y demás disposiciones aplicables del Código Fiscal del Distrito Federal vigente en 2011 y de las Reglas de Carácter General correspondientes, emitidas por la Secretaría de Finanzas, y que practiqué la revisión con apego a las normas de auditoría generalmente aceptadas en México con el objetivo de expresar una opinión sobre el cumplimiento de las obligaciones fiscales a cargo del el Instituto de Ciencia y Tecnología del Distrito Federal (Organismo Descentralizado de la Administración Pública del Distrito Federal, de carácter no sectorizado), en materia de Impuesto Sobre Nóminas, por el periodo correspondiente del 01 de enero al 31 de diciembre de 2011, de acuerdo con el análisis detallado que se encuentra en los anexos adjuntos. A LA TESORERIA DEL DISTRITO FEDERAL INFORME C.P.C HERMELO PÉREZ MUÑOZ
Cédula Profesional No. 126352
Número de Registro de la Subtesoreria
De Fiscalización D-61/2006-1773 ATENTAMENTE En mi opinión, las obligaciones fiscales a cargo del Instituto de Ciencia y Tecnología del Distrito Federal (Organismo Descentralizado de la Administración Pública del Distrito Federal, de carácter no sectorizado), así como las retenidas en su caso, relacionadas con el Impuesto Sobre Nominas, establecidas en el Código Fiscal del Distrito Federal, correspondiente al ejercicio comprendido del 01 de enero al 31 de diciembre de 2011, fueron debidamente cumplidas, según análisis que obra en los anexos del dictamen. Encabezado Párrafo Introductorio Párrafo de Énfasis Párrafo de Alcance Párrafo de Opinión Pie México, Distrito Federal a 15 de Abril de 2012 Encabezado Declaración Cuerpo Cuerpo Cuerpo Opinión Pie México, Distrito Federal a 15 de Abril de 2012 Ejemplo Distrito Federal Cálculo del Impuesto Tasa del Impuesto Personas Físicas o Morales 3% Artículo 61 Presentación del
Dictamen Artículo 58 Obligados a dictaminar cumplimiento de pago del Impuesto Sobre Nómina Personas Físicas o Morales Promedio mensual de 150 o más trabajadores 15 de Enero Presentación de Aviso 15 de febrero Gracias por su atención
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