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Untitled Prezi

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by

Lynda Rivera

on 1 May 2013

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Transcript of Untitled Prezi

Capitulo IV Reforma Tributaria 2013 La reforma tributaria de 2012 generó el CREE (impuesto sobre la renta para la equidad) el cual sustituye las contribuciones parafiscales que actualmente realizan todas la empresas que contratan trabajadores.Este impuesto tendrá como hecho generador la obtención de ingresos que sean susceptibles de incrementar el patrimonio de los sujetos pasivos en el año o periodo gravable. Sujetos pasivos Sujetos Pasivos del CREE Personas Jurídicas Ampliación de la base tributaria • CREE.
• Cambios en la reglas de residencia fiscal.
•Ampliación de la noción de dividendos. Aspectos centrales personas jurídicas Normas antievasión • Regla anti-abuso.
• Subcapitalización.
• Crédito mercantil.
• Precios de transferencia.
• Desestimación de la personalidad jurídica
.• Fusiones y escisiones. Transparencia fiscal flexibilización del sistema • Aportes de capital.
• Prima en colocación de acciones.
• Fiducia Mercantil.
• Inversiones de portafolio.
• Dividendos.
• Ganancia ocasional. Impuesto de renta para la Equidad CREE CREE Transitorio 1 % CREE 8% Impuesto de
Renta al
25% Impuesto de
renta al 33%
sobre base ordinaria
o presunta A partir del 2013 Hasta el 2012 Depuración ordinaria Depuración sobre base especial Entidades excluidas Sociedades y personas jurídicas y asimiladas declarantes del impuesto de renta Sociedades y entidades extranjeras declarantes de renta por los ingresos obtenidos mediante sucursal o establecimiento permanente No contribuyentes del impuesto de renta Entidades sin ánimo de lucro Las zonas francas creadas al 2012 y los usuarios industriales de bienes y servicios Las entidades extranjeras no declarantes Las personas naturales Base Gravable
Ingresos brutos del año excluyendo la ganancia ocasional.
(-) Devoluciones, rebajas y descuentos.
(-) Ingresos no constitutivos de renta
(-) Gastos
(-) Las deducciones sin incluir las donaciones, contribuciones a
fondos mutuos de inversión, las deducciones especiales por ciencia y
tecnología, medio ambiente y activos fijos reales productivos y las
deducciones por gotamiento del sector minero.
(-) Algunas rentas exentas
(=) Base gravable
O base gravable mínima (3% del patrimonio líquido del año anterior
con los factores e depuración de la renta presuntiva)
(*) 8% y transitoriamente el 9% por los años 2013 a 2015
(=) Impuesto sobre la renta para la equidad Base gravable CREE Exoneración de aportes parafiscales y aportes en salud Se exoneran del pago de los apartes parafiscales al SENA y al ICBF y a las contribuciones al sistema de seguridad de salud por empleados que devenguen menos de 10 SMLV, los siguientes:• Las sociedades y personas jurídicas y asimiladas contribuyentes declarantes del impuesto de renta.• Las personas naturales que empleen dos o más trabajadores. La tarifa del CREE será del 9 % para los años 2013, 2014 y 2015, sin embargo a partir del año 2015 la tarifa será del 8 %. Este porcentaje se distribuirá de la siguiente manera: 2.2 puntos se destinarán al ICBF, 1.4 puntos al SENA y 4.4 puntos al sistema de seguridad social en salud. El punto adicional que será cobrado en los tres primeros años, será destinado en 40 % para financiar las instituciones de educación superior públicas, 30 % para la nivelación de la UPC del régimen subsidiado en salud, y 30 % para la inversión social en el sector agropecuario. Plazo Monto Exonerado
SENA e ICBF A partir de la regalmentacion de la 2% Sena
retefuente, 1 de julio de 2013. 3% ICBF
Contribuciones a salud 1 de enero de 2014 8.5 % Reforma 1 : CREE Reforma 2: Control a los aportes en especie y a la prima en colocacion de acciones • Se modifica el tratamiento de la prima en colocación de acciones señalando que hace parte del aporte de capital para el aportante y su capitalización no da lugar a ingreso o costo para las acciones emitidas.• En línea con lo anterior se modifica el impuesto de registro el cual se cobrará sobre el valor de la prima.
• Se mantiene el costo fiscal de los bienes aportados y la misma naturaleza de activos fijoso movibles, sin modificaciones en la vida útil o en su depreciación.• El costo fiscal de las acciones recibidas será el mismo que tenían los bienes aportados.• En los aportes de industria, el costo fiscal para el aportante será el valor intrínseco de lasacciones, que será reconocido como un ingreso en su declaración de renta.• El aportante de los bienes y la sociedad receptora realizarán el ingreso gravado cuandoenajenen las acciones o los bienes.
• Si se enajenan las acciones o los bienes aportados activos fijos antes de que transcurran 2
años no se puede compensar contra esta renta, pérdidas fiscales o excesos de renta presuntiva.
• Los aportes en especie o en industria que se hagan a sociedades extranjeras constituyen
una enajenación. Los aportes en especie a sociedades nacionales se regulan así: Colocación de acciones:
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