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Elemento 8: Saldos Intermediarios de Gestión y Determinación

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rossany carrillo

on 22 July 2015

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Elemento 8: Saldos Intermediarios de Gestión y Determinación del Resultado del Ejercicio
CUENTAS DE PRODUCCION
CUENTAS DE EXPLOTACION
CUENTAS DE RESULTADOS
CUENTA 80: MARGEN COMERCIAL
Se determina al cierre del ejercicio económico, por la diferencia entre las ventas de mercaderías y el costo de las mismas. El costo de ventas de mercaderías se determina por diferencia entre las compras y la variación, entre el saldo inicial y final, de las existencias de mercaderías
CUENTA 81: PRODUCCIÓN DEL EJERCICIO
Representa el valor de lo que la empresa ha producido al cierre del período, sea que se haya vendido, almacenado o inmovilizado.
La producción que se acumula es la que corresponde a: bienes; servicios y producción de activos para su propio uso por la empresa.
Por su naturaleza, esta cuenta deberá tomar en consideración todos aquellos aspectos previstos en las cuentas que dieron su origen.

811 Producción de bienes:
Resulta de la comparación de las ventas de productos terminados y, subproductos, desechos y desperdicios menos las devoluciones sobre ventas, descuentos, rebajas y bonificaciones concedidas y el almacenamiento

812 Producción de servicios:
Se determina al comparar los ingresos por prestación de servicios menos las devoluciones (servicios no aceptados por clientes), descuentos y rebajas, y la variación de existencias de servicios

813 Producción de activo inmovilizado
: Corresponde a la fabricación para uso o explotación propios de: inversiones inmobiliarias; inmuebles, maquinaria y equipo; intangibles; y activos biológicos.
CUENTA 83: EXCEDENTE BRUTO (INSUFICIENCIA BRUTA) DE EXPLOTACIÓN
Mide el resultado (ganancia o excedente bruto) que se deriva de la actividad productiva de la empresa; en cuánto excedente, representa la generación de recursos financieros nuevos procedentes de la explotación, y en tanto, insuficiencia, representa el consumo de recursos financieros antes generados.
CUENTA 84: RESULTADO DE EXPLOTACIÓN
Muestra el resultado obtenido por la empresa al cierre del período sin considerar los efectos de la financiación externa de sus operaciones, ni de otras partidas ajenas a la explotación.
Incluye la participación de utilidades de los trabajadores, cuando se calcula a partir de una renta tributaria (impositiva), en sus componentes, corriente y diferido.
CUENTA 85: RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTOS
Muestra el resultado del período antes de las participaciones de los trabajadores y del impuesto a la renta.
CUENTA 88: IMPUESTO A LA RENTA
En esta cuenta se reconoce el impuesto calculado sobre la renta imponible del ejercicio (impuesto corriente), así como el importe del impuesto a la renta diferido.
CUENTA 89: DETERMINACIÓN DEL RESULTADO DEL EJERCICIO
Muestra el resultado neto total que corresponde a un período determinado. Por su naturaleza, al cierre de operaciones, se integra al balance ya que forma parte de la estructura financiera del patrimonio neto de la empresa.
ASPECTOS GENERALES
Este elemento presenta los saldos intermediarios de gestión, incluyendo el impuesto a la renta y participaciones de los trabajadores, de ser el caso. Incluye las cuentas de la 80 hasta la 89.
La dinámica prevista en diversas cuentas de este “Elemento” permite el cierre paulatino de las cuentas de gastos acumulados por su naturaleza.
801 Margen comercial
: Es la ganancia bruta por el servicio de intermediación comercial de una entidad.
Resulta de la comparación de los ingresos por ventas, menos las devoluciones sobre ventas, descuentos, rebajas y bonificaciones concedidas, y menos las compras distinguiendo entre el costo de compra al proveedor y los gastos vinculados con las compras
CASO PRÁCTICO:
El saldo de las ventas del ejercicio es S/.9,000.00, se realiza el asiento correspondiente para cerrar dicha cuenta.

NOMENCLATURA
NOMENCLATURA
CASO PRÁCTICO:
La cuenta producción almacenada tiene un saldo deudor de S/ 3,680.00 al finalizar el ejercicio, se realiza el asiento correspondiente.
La cuenta 702 Ventas de productos terminados tiene un saldo acreedor de S/ 4,600.00 al finalizar el ejercicio.

CUENTA 82: VALOR AGREGADO
El valor agregado indica al cierre del período lo que la empresa añade en subproceso de producción, según su actividad, a la economía nacional, como creación de valor.
Esta variable es medida por la diferencia entre la producción del período y los consumos de bienes y servicios suministrados por terceros para esta producción
821 Valor agregado:
Resulta de comparar la producción total, menos los bienes de existencias de materias primas, materiales auxiliares, envases y embalajes, y suministros diversos, a los costos facturados por proveedores y los gastos vinculados con esas compras; y los servicios prestados por terceros.
NOMENCLATURA
CASO PRÁCTICO
:
Se realiza el cierre de la cuentas 602 y 603 por S/ 8,600.00 al finalizar el ejercicio.

831 Excedente bruto (insuficiencia bruta) de explotación:
Se deriva del valor agregado o añadido (cuenta 82), del cual se descuentan los gastos de personal (cuenta 62), los tributos indirectos (cuenta 64), y se adicionan los subsidios recibidos (subcuenta 759)
NOMENCLATURA
CASO PRÁCTICO:
Se realiza el cierre de las siguientes cuentas 62 por s/12,200.00.

841 Resultado de explotación:
Resulta de sustraer al resultado bruto de explotación, los otros gastos de gestión excepto el costo neto de enajenación de activos inmovilizados y operaciones discontinuadas, las donaciones y las sanciones administrativas.
NOMENCLATURA
CASO PRÁCTICO
Se realiza el cierre de la cuenta 68 Valuación y deterioro de activos y provisiones por S/.6,900.00 al final del ejercicio.

CUENTA 87: PARTICIPACIONES DE LOS TRABAJADORES
NOMENCLATURA
871 Participación de los trabajadores –Corriente:
Es el gasto calculado sobre la base de la renta tributaria.

872 Participación de los trabajadores –Diferida
: Es el gasto o ingreso calculado sobre la base de las diferencias temporales, determinado por la comparación de saldos contables y tributarios


CASO PRÁCTICO:
Se contabiliza la distribución de utilidades a los trabajadores por S/ 2,300.00

NOMENCLATURA
851 Resultado antes de participaciones e impuestos:
Resulta de sustraer del resultado neto de explotación, los montos de ingresos y gastos financieros.
CASO PRÁCTICO:
Se realiza el cierre de la cuenta 65 Otros Impuestos por S/.3,950.00 al final del ejercicio

NOMENCLATURA
881 Impuesto a la renta–Corriente
: Es el gasto calculado sobre la base de la renta tributaria.

882 Impuesto a la renta –Diferido:
Es el gasto o ingreso (ahorro) calculado sobre la base de las diferencias temporales (gravables y deducibles), determinado por la comparación de saldos contables y tributarios
CASO PRÁCTICO:
Determinación del Impuesto a la Renta al final del ejercicio por S/ 4,285.00

NOMENCLATURA
891 Utilidad:
Incremento neto en los beneficios económicos del ejercicio.

892 Pérdida:
Disminución neta en los beneficios económicos del ejercicio.

CASO PRÁCTICO:
Distribución de la utilidad neta al final del ejercicio por S/ 4,500.00

La Empresa EDUROVE SAC, dedicada a la compra y venta de productos, debe efectuar los asientos de cierre correspondientes al ejercicio 2011, para ello nos muestra el Balance de Comprobación al 31.12.2011.
DATOS ADICIONALES
Se sabe que la empresa cuenta con 21 trabajadores, por lo cual corresponde otorgar Participación de los trabajadores en las Utilidades y que han sido pagadas antes de la presentación de la Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta.
CÁLCULO DE LA PARTICIPACIÓN DE LOS TRABAJADORES EN LAS UTILIDADES
CÁLCULO DEL IMPUESTO A LA RENTA.

DETERMINACIÓN DEL GASTO POR IMPUESTO A LA RENTA (CUENTA 88).

DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO - NIC 12 IMPUESTO A LAS GANANCIAS
CIERRE CONTABLE EJERCICIO 2011
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