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Ambito de Aplicacion de las Leyes Tributarias

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Carlos Castillo

on 23 January 2016

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Transcript of Ambito de Aplicacion de las Leyes Tributarias

Derecho Tributario Tema 4 y 5
INTERPRETACIÓN DE LA LEY TRIBUTARIA
En el ámbito de nuestro Derecho nacional, actualmente existe consenso en el sentido que las leyes tributarias deben ser interpretadas de acuerdo con los principios contenidos en el Código Civil, y elementos doctrinales y jurisprudenciales, aplicables a la interpretación de la ley en general.
No obstante, en razón de la calidad de Derecho publico del Derecho tributario y de la particular connotación de carácter económico que revista la relación Jurídico tributaria, han existido y aun perduran opiniones que postulan criterios especiales de interpretación de la ley tributaria, que examinaremos m s adelante


Ambito de Aplicacion de las Leyes Tributarias
Las normas de caracter tributario son de dos tipos:
a) las sustantivas, que establecen los elementos básicos que dan nacimiento a la obligación impositiva;
b) las procedimentales, que establecen la manera en que debe procederse. La diferencia entre ambos tipos de normas radica en el fin y efectos, que tiene cada uno de ellas al momento de ser aplicadas. Sentencia del Tribunal de Apelaciones de los Impuestos Internos y de Aduanas, de las once horas treinta y cinco minutos del día ocho de octubre del año dos mil trece
Aplicacion de la ley Tributaria en el Tiempo
La Ley tributaria, como toda norma nace a la vida del Derecho, rige por un tiempo determinado, y es derogada, cuando ya no obedece a una necesidad jurídica.
NORMA DE VIGENCIA DE LAS DISPOSICIONES TRIBUTARIAS
Fecha en que entra en vigor la ley tributaria
Generalmente el legislador, en el propio texto en que establece una ley, señala la fecha de su entrada en vigor. A falta de disposición expresa sobre el particular, se aplican las normas contenidas en el Artículo 3º del Código Tributario, precepto que establece las siguientes reglas
Normas especiales de vigencia de la ley tributaria
Aplicación retroactiva de la ley tributaria en materia de infracciones y sanciones
Vigencia de las leyes sobre impuestos anuales
Tasa de interés moratorios
Fecha de entrada en vigencia de las instrucciones del director



Vacatio Legis
Es cuando una norma jurídica habiendo cumplido todos los requisitos que al efecto exige el ordenamiento jurídico del cual forma parte, regula con carácter de obligatoriedad las situaciones de hecho de la disposición legal
Tributos
Los impuestos en la mayoría de legislaciones surgen exclusivamente por la “potestad tributaria del Estado”, principalmente con el objetivo de financiar sus gastos. Su principio rector, denominado “Capacidad Contributiva”, sugiere que quienes más tienen deben aportar en mayor medida al financiamiento estatal, para consagrar el principio constitucional de equidad y el principio social de la libertad.

Aplicacion de la Ley Tributaria en el Espacio
El ámbito de aplicación de la ley tributaria en el espacio, está definido por el principio de la territorialidad de la ley, aceptado universalmente, que tratan de evitar la doble tributación internacional.
Principio de la territorialidad
La aplicación de la ley en el territorio de la República, es la norma general en esta materia, tanto respecto de la ley civil como de la ley tributaria
Territorialidad del impuesto en la ley sobre impuesto a la renta
El impuesto a la renta, contenido en el DL Nº824, está establecido en base a la conjugación de los siguientes principios o factores de jurisdicción:
a) Territorio
b) Domicilio o Residencia
c) Nacionalidad
Territorialidad del impuesto en la ley sobre impuesto a las ventas y servicios
Hay que distinguir entre venta de bienes corporales y prestaciones de servicio.
A) Territorialidad del impuesto a las ventas de bienes corporales muebles.
El artículo 4º de la ley del IVA dispone al respecto: "estarán gravadas con en impuesto de esta ley las ventas de bienes corporales muebles ubicados en el territorio nacional, independientemente del lugar en que se celebre la convención respectiva"

B) Territorialidad del impuesto en las prestaciones de servicios.
El artículo Nº5º de la ley del IVA, señala sobre la materia: "El impuesto establecido en esta ley gravar los servicios prestados o utilizados en el territorio nacional, sea que la remuneración correspondiente se pague o se perciba en Chile o en el extranjero"



los Impuestis ordinarios son aquellos que el Estado recibe en forma periódica, puede repetir su recaudación período tras período, y su generación no agota la fuente de donde provienen ni compromete el patrimonio actual o futuro del Estado y sus entes
los impuestos extraordinarios presentan como característica distintiva que la fuente que los genera no permite su repetición continua y periódica, y afecta o compromete la disminución del patrimonio del Estado en el presente o en el futuro
Impuestos reales.
Son aquellos impuestos en los cuales no se considera las condiciones personales del contribuyente
Impuestos personales.
Son aquellos impuestos que tienen en cuenta las condiciones personales del contribuyente que condicionan su capacidad contributiva
Impuestos proporcionales.
Un impuesto es proporcional cuando la tasa del impuesto se mantiene constante cualquiera sea la base imponible
Impuestos progresivos.
Un impuesto es progresivo cuando la tasa del mismo aumenta a medida que aumenta la base imponible
Los impuestos directos son los más conocidos por el público en general. Cuando una persona paga impuestos sobre la renta todos los años, está pagando un impuesto directo. Podríamos decir que este tipo de impuesto es aquel que se le impone a una persona o grupo y se recauda directamente de los mismos
En términos generales, un impuesto indirecto será aquel que se impone y se recauda por el consumo o utilización de algo. Por lo tanto le tocará a la persona que consuma, utilice o compre dicho producto el pago del impuesto
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