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Análise Custo-Volume-Lucro

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by

Renielly Iara

on 18 July 2013

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Transcript of Análise Custo-Volume-Lucro

................................................................................................1.850,70
.................................................................................661,67
...........................................................................................2.386,57
................................................................338,20
.....................................................................................5.833,33
................................................................................1.496,37
..............................................................................398,70
....................................................................251,20
........................................................................823,54
..............................................................................93,12
..........................................................................................................232,98
..............................................................................................................11,38
................................................................23,58
.......................................................................................6,73
......................................................................................153,78
...................................................3.201,22
..............................................................501,00
.........................................................................................300,00
.............................................650,00
.......................................................................................................39,56
Gestão de Custos
Análise Custo-Volume-Lucro
Por que Gerir Custos?
Controle
Decisão
Dados para:
Padrões
Orçamento
Previsões
Comparar previsões com o real
Adicionar
ou
Cortar Produtos?
Comprar
ou
Fabricar?
Por qual
preço vender?
Tercerizar
ou
Contratar?
Conceito
"A
Análise de Custo-Volume-Lucro (CVL)
examina o comportamento de receitas totais, custos totais e o lucro das operações com a ocorrência de mudanças no nível de produção, no preço de venda, no custo variável por unidade e/ou nos custos fixos de um produto"
Horngren, Datar e Foster (2004)
Margem de Contribuição Unitária
Margem de Contribuição
Valor remanescente das receitas de venda após a subtração das despesas variáveis
Ponto de Equilíbrio
"Nível de vendas no qual a receita se iguala às despesas e o lucro é zero"

Horngren, Sundem e Stratton (2004)
Índice de MC
Análise Incremental
Análise do Ponto de Equilíbrio
Margem de Segurança
Lucro Visado
Previsto
Real
Ponto de Equilíbrio
Professora Renielly Nascimento Iara
(renyelly@gmail.com)
Análise
Obrigada!!!
Qual o mínimo de unidades que posso vender para não ter prejuízo?
Quanto as vendas podem cair sem que eu tenha prejuízo?
Em quanto devo aumentar as minhas vendas para obter lucro máximo?
Componentes Básicos
Volume e Nível de Atividade
Preço Unitário dos Produtos
Custo Variável por Unidade
Custo Fixo Total
Mix de Vendas
Laticínios Muuu!!!
Laticínios
Muuu

Queijo Mussarela
(+) Preço de Venda
(-) Custo de Fabricação
(-) Comissão sobre Vendas
(-) Tributos sobre Vendas
(=) Margem de Contribuição (R$)
(=) Margem de Contribuição (%)
................................7,00
.......................5,94
..................0,21
...................0,56
........................0,29
.....................4,10%
Margem de Contribuição Unitária
Queijo Prato
(+) Preço de Venda
(-) Custo de Fabricação
(-) Comissão sobre Vendas
(-) Tributos sobre Vendas
Queijo Colonial
Queijo Mussarela
Bebida Láctea
Ricota
Manteiga
Nata
(=) Margem de Contribuição (R$)
(=) Margem de Contribuição (%)
7,00
5,98
0,21
0,56
6,50
5,63
0,20
0,52
7,00
5,94
0,21
0,56
1,10
0,57
0,03
0,09
2,50
2,07
0,08
0,20
4,30
1,63
0,12
0,35
3,70
1,46
0,11
0,30
0,25
3,57%
0,15
2,31%
0,29
4,14%
0,41
37,27%
0,15
6,00%
2,20
51,16%
1,83
49,46%
Margem de Contribuição Total
Queijo Prato
Queijo Colonial
Queijo Mussarela
Bebida Láctea
Ricota
Manteiga
Nata
(=) Margem de Contribuição Total (R$)
(=) Margem de Contribuição Total (%)
7.135
7,00
49.945,00
21,33%
14.374
6,50
93.431,00
39,90%
10.065
7,00
70.455,00
30,09%
10.221
1,10
11.243,10
4,80%
2.372
2,50
5.930,00
2,53%
213
4,30
915,90
0,39%
600
3,70
2.220,00
0,95%
Custos Fixos Totais
Laticínios
Muuu

Fatores
Salários
Encargos Sociais
Pró-labore
Honorários do Contador
Depreciações
Energia Elétrica
Telefone/Internet
Material de Expediente
Material de Limpeza
Despesas Bancárias
IPVA
IPTU
Alvará de Funcionamento
Alvará Sanitário
Taxas Diversas
Combustíveis e Lubrificantes
Manutenção e Consertos
Propaganda
Assistência Técnica (Veterinário)
Outros
Total: R$ 19.253,63
Margem de Contribuição Total
Queijo Prato
(=) Margem de Contribuição Unit. (R$)
(=) Margem de Contribuição Unit. (%)
Queijo Colonial
Queijo Mussarela
Bebida Láctea
Ricota
Manteiga
Nata
(=) Quantidade Vendida
(=) Margem de Contribuição Total (R$)
(=) Margem de Contribuição Total (%)
7.135
1.783,75
13,75%
0,25
3,57%
0,15
2,31%
0,29
4,14%
0,41
37,27%
0,15
6,00%
2,20
51,16%
1,83
49,46%
14.374
2.156,10
16,62%
10.065
2.918,85
22,50%
10.221
4.190,61
32,31%
2.372
355,80
2,74%
213
468,60
3,61%
600
1.098,00
8,46%
MC Total (R$)
=
MC Unit.
x
Qnt. Vendida
(=) Quantidade Vendida
(=) Preço de Venda Unitário
(=) Vendas Totais (R$)
(=) Participação nas Vendas
Vendas Totais
=
Qnt. Vendida
x
Preço Unitário
Margem de Contribuição Total: R$ 12.971,71
Total das Vendas: R$ 234.140,00
Margem de Contribuição Unitária Total: R$ 5,28
MC (%) em relação ao Preço de Venda
1.783,75
13,75%
2.156,10
16,62%
2.918,85
22,50%
4.190,61
32,31%
355,80
2,74%
468,60
3,61%
1.098,00
8,46%
......................19.253,63
.........12.971,71
...................44.980
Ponto de Equilíbrio (em Und. e R$)
Laticínios
Muuu

(a) Despesas e Custos Fixos (R$)
(b) Margem de Contribuição Total (R$)
(c) Quantidade Vendida (Unidades)
[d = a / (b / c)] Ponto de Equilíbrio (Unidades)
................................66.861
Queijo Prato
Queijo Colonial
Queijo Mussarela
Bebida Láctea
Ricota
Manteiga
Nata
7.135
14.374
10.065
10.221
2.372
213
600

15,86%
31,96%
22,38%
22,72%
5,27%
0,47%
1,33%

10.606
21.366
14.961
15.193
3.526
317
892
7,00
6,50
7,00
1,10
2,50
4,30
3,70
74.242,00
138.879,00
104.727,00
16.712,30
8.815,00
1.363,10
3.300,40
Qnt. Vendida
% Qnt. Vendida
PE
(Und)
R$ Venda
PE
(R$)
Ponto de Equilíbrio Total: R$ 348.038,80
Gráfico - CVL ou Ponto de Equilíbrio
Gráfico - CVL ou Ponto de Equilíbrio
Laticínio Muu
Índice de Margem de Contribuição
"Mostra como a margem de contribuição será afetada por uma variação nas vendas totais"
Índice MC
=
Margem de Contribuição Total
Vendas Totais
Índice MC
=
Margem de Contribuição Unitária
Preço Unitário de Venda
Laticínio Muu
MC = 12.971,71 / 234.140,00
MC = 5,54%
MC = 2,20 / 4,30
MC = 51,16%
Manteiga
"Mostra como a margem de contribuição será afetada por uma variação nas vendas unitárias"
Análise Incremental
Laticínios
Muuu

A Laticínios Muu decidiu investir em propaganda (via panfletagem). Para isso, ela estima que:
Gasto com Propaganda: R$ 580,00
Aumento nas Vendas: R$ 2.600,00
(+) Margem de Contribuição Incremental
R$ 2.600,00 x 5,54%
(-) Despesa Incremental de Propaganda
(=) Lucro Operacional Líquido Adicional
...................................144,04

....................................580,00
..................................(435,96)
Índice de Margem de Contribuição
"Mostra como a margem de contribuição será afetada por uma variação das vendas totais"
Índice MC
=
Margem de Contribuição Total
Vendas Totais
Índice MC
=
Margem de Contribuição Unitária
Preço Unitário de Venda
Análise Incremental
"Concentra as atenções nas alterações específicas associadas às decisões"
(+) Margem de Contribuição Incremental
Receita (R$) x Índice MC (%)
(-) Despesa Incremental (R$)
(=) Lucro Operacional Líquido Adicional (R$)
Método da Equação
Lucro = (Vendas - Despesas Variáveis) - Despesas Fixas
reorganizando...
Vendas = Despesas Variáveis + Despesas Fixas + Lucro
Método da Margem de contribuição
PE (Und. Vendidas) = Despesas Fixas / MC Unitária
ou...
PE (Und. Vendidas) = Despesas Fixas / Índice MC
"Diferença entre as vendas previstas (ou reais), em valor monetário, e o volume de receita de vendas no ponto de equilíbrio"
Margem de Segurança
Laticínios
Muuu

Margem de Segurança (em Unidades)
- 21.881 unidades

Margem de Segurança (em R$)
- R$ 113.898,80
Queijo Prato
Queijo Colonial
Queijo Mussarela
Bebida Láctea
Ricota
Manteiga
Nata
7.135
14.374
10.065
10.221
2.372
213
600

(3.471)
(6.992)
(4.896)
(4.972)
(1.154)
(104)
(292)
7,00
6,50
7,00
1,10
2,50
4,30
3,70
(24.297,00)
(45.448,00)
(34.272,00)
(5.469,20)
(2.885,00)
(447,20)
(1.080,40)
Qnt. Vendida
Margem de Segurança
R$ Venda
PE
(R$)
10.606
21.366
14.961
15.193
3.526
317
892
PE
(Und)
Demonstração do Resultado do Período
Laticínios
Muuu

Vendas
Tributos e Comissões
Custo de Fabricação
Margem de Contribuição
49.945,00
(5.513,93)
(2.667,30)
1.763,77
93.431,00
(10.314,78)
(80.925,62)
2.190,60
70.455,00
(7.778,23)
(59.786,10)
2.890,67
Vendas
Tributos e Comissões
Custo de Fabricação
Margem de Contribuição
11.243,10
(1.241,24)
(5.825,97)
4.175,89
5.930,00
(654,67)
(4.910,04)
365,29
915,90
(101,12)
(347,19)
467,59
Vendas
Tributos e Comissões
Custo de Fabricação
Margem de Contribuição
Despesas e Custos Fixos
Resultado
2.220,00
(245,09)
(876,00)
1.098,91
234.140,00
(25.849,06)
(195.338,22)
12.952,72
(19.253,63)
(6.300,91)
Queijo Prato
Queijo Colonial
Queijo Mussarela
Bebida Láctea
Ricota
Manteiga
Nata
Total do Período
-2,69%
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