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Ejemplos de cálculo del impuesto sobre la renta

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Cristina Brenes

on 22 March 2014

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Transcript of Ejemplos de cálculo del impuesto sobre la renta

Renta Bruta
Con base a los ingresos brutos se determina la tasa que se va aplicar a la renta neta del contribuyente.
Cálculo para
Personas jurídicas
Cálculo personas Físicas
* Con actividad lucrativa que además es asalariado.
Cálculo personas físicas
* Con actividad lucrativa
Ejemplos de cálculo del impuesto sobre la renta
Total de ingresos o beneficios percibidos por el contribuyente
Renta Neta
Deducir de la renta bruta los costos y gastos útiles, necesarios
y pertinentes para producir la utilidad o beneficio.
Ejemplo:

Ingreso bruto 70.000.000
Gastos o costos -25.000.000
__________
Utilidad neta 45.000.000

Tarifa 20%

Impuesto por pagar

9.000.00


-pagos parciales
-retención en la fuente
Se establece una escala de tarifas que se aplica según el monto de renta neta.

Ejemplo: renta liquida gravable 16.000.000



*conyugue o hijos
Las personas físicas con actividad lucrativa que además hayan recibido durante el período fiscal respectivo, ingresos por concepto de salario, jubilación o pensión, deberán restar del monto no sujeto inicial de los tramos, que no está sujeto a impuesto para la persona física con actividades lucrativas, la parte no sujeta a impuesto aplicada a los ingresos percibidos por concepto de salarios, jubilación o pensión.
En el caso de un asalariado del período fiscal 2013, según la tabla señalada en el punto 1.3.1.1, se establece un monto no sujeto mensual de ¢714.000. Si multiplicamos ese monto por 12 meses nos va a dar un monto no sujeto de ¢8.568.000 como asalariado. Si observamos la tabla del Persona Física con Actividad Lucrativa en el punto 1.3.1.3, se establece un monto no sujeto a impuesto de ¢3.171.000 anuales, a este monto se le debe de restar el monto no gravado durante el año como asalariado, que para este caso corresponde a ¢8.568.000, como este monto supera los ¢3.171.000, significa que todo este monto lo disfrutó como no sujeto, por lo que se debe calcular el impuesto desde ¢1.00 hasta ¢4.735.000 con un 10%. En el caso de que el monto disfrutado por el asalariado anualmente no supere el monto antes señalado de ¢3.171.000, el contribuyente tendrá derecho a deducir la diferencia.
Ejemplo

Persona asalariada obtiene un salario bruto por mes de 600.000

Tramos del impuesto al salario, existe un monto no sujeto hasta ¢714.000 para el período fiscal 2013.

Asalariado está disfrutando de un monto no sujeto anual de ¢7.200.000 (¢600.000 x 12).

Ingresos como persona física con actividad lucrativa.

Obtuvo ingresos netos (utilidad) por ¢2.000.000.

¢2.000.000 x 10% = ¢200.000 impuesto por pagar.

Ejemplo

En el caso de que el monto por salario no supere el monto exento como persona física con actividad lucrativa, el contribuyente puede deducir la diferencia.

Salario mensual en el período fiscal 2013 de ¢200.000,y obtuvo ingresos netos al 30 de setiembre del 2013 por ¢2.000.000.

Si multiplicamos el monto de ¢200.000 x 12 meses, nos va a dar un monto de ¢2.400.000, por lo tanto al monto de ¢3.171.000 se le restan los ¢2.400.000 dando un resultado de ¢771.000, monto que quedaría no sujeto al impuesto.

Muchas gracias!!!!
Pago parciales
Los pagos parciales son tres adelantos del impuesto sobre la renta, obligatorios según el artículo 22 de la Ley del Impuesto sobre la Renta. El primer pago se hace seis meses después de haber iniciado el período fiscal, el segundo nueve meses después de iniciado el citado período y el tercero tres meses después del segundo.

Ejemplo:





Promedio de las tres últimas declaraciones o sea ¢2.296.000 / 3 =¢765.333

Se escoge el monto mayor entre la última declaración presentada (¢957.440) y el promedio calculado (¢765.333).

El monto de¢957.440 y se le aplica el 25%, lo que da como resultado el monto de ¢239.360 que corresponde al monto de cada uno de los pagos parciales del impuesto del período 2013
Retenciones en la fuente
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