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NIF- C3 y Guía 6110 Ingresos y cuentas por cobrar

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by

Oscar André García Bravo

on 12 September 2014

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Transcript of NIF- C3 y Guía 6110 Ingresos y cuentas por cobrar

Valuación:
Boletín 6110:
Materialidad y riesgo de auditoría

Pruebas de Cumplimiento:
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Desarrollar pruebas de cumplimiento que proporcionen el grado de seguridad razonable de que los procedimientos de control interno existen y se aplican eficazmente:
Estas pruebas son necesarias, ya que se relacionan con procedimientos clave de control que han sido considerados en la determinación de la naturaleza, oportunidad y alcance de las pruebas sustantivas.

Algunas de las pruebas de cumplimiento aplicables a las áreas de ingresos y cuentas por cobrar, cuya ejecución se realiza mediante la aplicación de las técnicas de auditoría ya conocidas, son las siguientes:

a) 
Comprobación de la autorización apropiada y documentada respecto de los sistemas, métodos y procedimientos usados.

b)
 Aplicación de los siguientes procedimientos en relación con los ingresos por ventas (prueba de doble propósito).
- Verificación de la existencia de pedidos de ventas y revisión de la autorización correspondiente.
- Cerciorarse que exista remisión o nota de salida pre-numerada, la cual deberá contener los datos relativos al pedido y a la remisión correspondiente y podrá ser utilizada para recabar la firma de recibido por parte del cliente de los productos embarcados.
- Verificación de la utilización y control de facturas de venta y notas de crédito pre-numeradas.
- Verificación de que existan procedimientos de control que aseguren que todos los artículos surtidos se han facturado y que todas las facturas se registren adecuadamente.
- Comprobación de la corrección aritmética, cantidades y precios de las facturas.


Las cuentas por cobrar deben
reconocerse a su valor de realización
que es el monto que se recibe,
en efectivo, equivalentes de efectivo o en especie, por la venta o intercambio de un activo
; por ende, las cuentas por cobrar deben cuantificarse al valor pactado originalmente del derecho exigible.

Las cuentas por cobrar, en
moneda extranjera
deberán
valuarse al tipo de cambio bancario
que esté en vigor
a la fecha de los estados financieros
.

Pruebas de Cumplimiento:
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En la determinación de la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoría en las áreas de ingresos y cuentas por cobrar, se debe considerar, entre otros elementos, la materialidad de estos renglones en relación con los estados financieros en su conjunto, así como los riesgos de auditoría.

La planeación de las pruebas de auditoría en las áreas de ingresos y cuentas por cobrar, debe incluir el análisis de los factores o condiciones que pueden influir en la determinación del riesgo de auditoría.

a)
 Cantidad importante de nuevos clientes.
b) 
Productos sujetos a cambios significativos de precios.
c)
 Compromisos de venta en condiciones desfavorables.
d)
 Incremento en la antigüedad de las cuentas por cobrar.
e) 
Dependencia de un reducido número de clientes o de compromisos a precio fijo.
f)
 Aumento en devoluciones de productos vendidos.
g)
 Cambios importantes en los procedimientos de cobranza.
h) 
Mayor penetración de la competencia generando pérdida de mercado y menor utilidad bruta.
i)
Métodos complejos para estimar ingresos, por ejemplo por grado de avance.
j)
Entidades que operan en condiciones desfavorables (de mercado o económicas).
k)
Incremento en cantidad y monto de notas de crédito por ajuste de precios o errores de cálculo.
l)
Límites de crédito no sujetos a autorización.
m)
Acumulación de transacciones no procesadas.
n)
Numerosas partidas de conciliación entre saldos según auxiliares y mayor.
ñ)
Falta de análisis de cuentas vencidas.
o)
Diferencias frecuentes entre cantidades pedidas y embarcadas.


Alcance:
Los aspectos fundamentales relativos al estudio y evaluación del control interno y los procedimientos de auditoría que se mencionan en este boletín, se refieren
a empresas industriales y comerciales
, y no contienen aquellos procedimientos de auditoría particulares que podrían ser requeridos, en ciertos casos, en empresas con características peculiares, tales como ciertas entidades de servicios, constructoras, extractivas, instituciones de crédito, de seguros, etcétera.

Concepto:
Las cuentas por cobrar
representan derechos exigibles
de cobro originados por ventas, servicios prestados, otorgamiento de préstamos o cualquier otro concepto análogo.
Continuación...
Pruebas Sustantivas:
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NIF - C3 y Guía 6110 Ingresos y Cuentas por Cobrar
c)
Revisión de los controles sobre ventas de desperdicios de inventarios y de activos fijos.
d)
Verificación de que existe aprobación de funcionario responsable para operaciones extraordinarias, tales como aplicación de descuentos poco usuales, etcétera.
e)
Verificación de que la función de recepción de efectivo se mantenga independiente de cualquier otra función de registro.
f)
Revisión de la existencia de procedimientos de control adecuados que clasifiquen periódicamente y por fecha de vencimiento las cuentas por cobrar.
g)
Verificación de que existan conciliaciones entre el libro mayor con sus auxiliares correspondientes.
h)
Verificación de los procedimientos para determinar las estimaciones relativas a cuentas por cobrar y juzgar si éstas son adecuadas en las circunstancias.
i)
Comprobación de la existencia de políticas por descuentos otorgados a clientes sobre los productos vendidos.
j)
Evaluación de los procedimientos de control para las devoluciones efectuadas por clientes.


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