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RÉGIMEN GENERAL DEL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES (I)

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Juan Carlos Retegui

on 5 October 2016

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Transcript of RÉGIMEN GENERAL DEL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES (I)

La aplicación de normas fiscales sobre la calificación de los ingresos y de los gastos
La aplicación de normas fiscales sobre valoración.

La aplicación de normas fiscales sobre imputación temporal de ingresos y gastos.

Importe de la renta obtenida por el sujeto pasivo en el periodo impositivo, minorada por la compensación de bases imponibles negativas de ejercicios anteriores
La base imponible se calculará a partir del resultado contable, realizándose correcciones fiscales


RÉGIMEN GENERAL DEL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES (I)
Tema 2:

Esquema:

RESULTADO CUENTA PÉRDIDAS Y GANANCIAS
±
CORRECCIONES FISCALES
=
RENTA DEL PERIODO IMPOSITIVO
-
COMPENSACIÓN BASE IMPONIBLES NEGATIVAS PERIODOS ANTERIORES
 =
BASE IMPONIBLE

Es un tributo directo y personal que grava la renta de las sociedades y demás entidades jurídicas.

El Impuesto sobre Sociedades se aplicará en todo el territorio español.

NATURALEZA Y ÁMBITO DE APLICACIÓN
La obtención de renta por el contribuyente en el periodo impositivo.

HECHO IMPONIBLE
Las personas jurídicas, excepto las sociedades civiles que no tengan objeto mercantil, y determinadas entidades sin personalidad jurídica, como los Fondos de Inversión Mobiliaria, las Uniones Temporales de Empresas (U.T.E.), los Fondos de Pensiones, etc., residentes en el territorio español.

Son contribuyentes residentes en territorio español: los que cumplan cualquiera de los requisitos siguientes:
Que se hayan constituido conforme a las leyes españolas.
Que tengan su domicilio social en territorio español.
Que tengan la sede de dirección efectiva en territorio español.

Tributarán por la totalidad de su renta mundial.

CONTRIBUYENTE
CONCEPTO Y DETERMINACIÓN DE LA BASE IMPONIBLE
Son ajustes extra contables realizados sobre el resultado contable, impuestos por la normativa fiscal, para llegar a la base imponible
Correcciones fiscales:
FUENTES NORMATIVAS
Ley 27/2014, de 27 de noviembre del Impuesto sobre Sociedades.
Real Decreto 634/2015, de 10 de julio, por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades.

Motivos de las correcciones fiscales
Ejemplo 2
Una sociedad obtiene un beneficio de 10.000 €. En dicho resultado se incluye un gasto extraordinario consiente en una multa de tráfico de 300 €.

Determinar la base imponible
Ejemplo 3
Una sociedad obtiene un beneficio de 10.000 €. Durante el ejercicio ha vendido mercadería al socio único de la Sociedad por 500 €, cuando el valor de mercado de la mercancía es de 1.000 €.
Determinar la base imponible
Ejemplo 1
Una sociedad obtiene un beneficio de 10.000 €. Durante el ejercicio ha vendido inmovilizado por 8.000 €, obteniendo un beneficio de 2.000 €. Se pacta cobrar 3.000 € este ejercicio y 5.000 €, a los dos años. Determinar la base imponible
RESULTADO CUENTA PÉRDIDAS y GANANCIAS
±
CORRECCIONES FISCALES
=
RENTA DEL PERIODO 
-
COMPENSACIÓN BASE IMPONIBLES
NEGATIVAS PERIODOS ANTERIORES 
=
BASE IMPONIBLE 
x
TIPO DE GRAVAMEN
=
CUOTA INTEGRA
-
DEDUCCIONES DOBLE IMPOSICIÓN INTERNACIONAL
-
BONIFICACIONES
=
CUOTA ÍNTEGRA AJUSTADA POSITIVA
-
DEDUCCIONES POR INCENTIVOS
-
OTRAS DEDUCCIONES
=
CUOTA LÍQUIDA POSITIVA
-
PAGOS A CUENTA  
=
CUOTA DIFERENCIAL

ESQUEMA DE LIQUIDACIÓN
Cuenta de Pérdidas y ganancias abreviada
CÁLCULOS:
IMPUTACIÓN CONTABLE EN LA CUENTA DE P Y G:
Resultado por enajenación inmovilizado: 2.000,00 €
IMPUTACIÓN FISCAL:
Renta: 2.000,00
Este año: 2000 x 3000/8000= 750
Año 2: 2000 x 5000/8000= 1.250
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