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Estado de Situación Financiera o Balance General

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Isaac Padilla

on 17 March 2014

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Instructivo De Llenado
Para la Realizacion del Estado de Situacion Financiera se deben de tener en cuenta tres partes. Encabezado, Cuerpo y Pie.
Concepto
Revisión Periódica de las cuentas de una empresa, en que se comparan sus ingresos y gastos para establecer el nivel de beneficios o perdidas.
Según la NIF A-3
Es aquel que muestra información relativa a una fecha determinada sobre los recursos y obligaciones financieros de la entidad.
Cuerpo del Documento
Debe contener los Valores de Activo, Pasivo y Capital contable con sus clasificaciones.
Pie
Como su Nombre lo indica, se anotara al calce del documento y debera de llevar cuando menos dos firmas: la del profesional que realiza el documento y la del propietario, gerente o administrador, y en algunos casos deberán de presentarse notas a los estados financieros si es que las hubiera.
Elementos
El estado de situación financiera lo emiten tanto las entidades lucrativas como las entidades que tienen propósitos no lucrativos. Contiene estos elementos: Activo, Pasivo, y Capital contable o Patrimonio contable (NIF A-5, Párrafo 3)
Estado de Situación Financiera o Balance General
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Muestra información relativa a una fecha determinada sobre los recursos y obligaciones financieras de la entidad; por consiguiente, los activos en orden de sus disponibilidad revelando sus restricciones, los pasivos atendiendo a su exigibilidad, revelando sus riesgos financieros así como, el capital contable o patrimonio contable a dicha fecha.
NIF: Normas de Información Financiera
Diccionario de Ciencias Económico Administrativas
Representación de la situación contable de la empresa, normalmente se forma con los valores de los bienes muebles e inmuebles, acreedores, deudores y bancos. Igualdad y equilibrio que deben guardar los rubros activo, pasivo y capital, mediante la expresión algebraica A=P+C; donde a es activo p pasivo y c capital.
Encabezado
Nombre, denominacion o razon social de la empresa
El nombre del documento que se esta realizando
La fecha de elaboracion
Dicha NIF incluye una clasificación del activo según su naturaleza:
A.- Efectivo o Equivalentes;
B.- Derecho a recibir efectivo o equivalentes;
C.- Derecho a recibir bienes y servicios;
D.- Bienes disponibles para la venta o para su transformación posterior a la venta;
E.- Bienes destinados al uso o para su construcción y posterior uso
F.- Aquellos que presentan una participación en el capital contable o patrimonio contable de otras entidades.
A su vez, la NIF A-7 (presentación Y revelación) párrafo 27 SEÑALA
Una entidad debe clasificar sus activos y pasivos en corto (circulantes) y largo plazo (no circulantes): Una partida debe incluirse dentro del corto plazo cuando satisfaga uno de los siguientes criterios:
A.- Se espere realizar o pretenda vender o consumir, en el transcurso del ciclo normal o de operaciones de la entidad
B.- Se mantenga fundamentalmente con fines de negociación
C.- Se espere realizar dentro del periodo de los doce meses posteriores a la fecha de balance
D.- Se trate de efectivo o sus equivalentes, a menos que su utilización este restringida, dentro de los doce meses siguientes a la fecha de balance
Todas las demas partidas deben clasificarse como de largo plazo.
En la citada NIF, párrafo 52.4, también se establece:

El estado de situación financiera, al igual que el resto de los estados financieros, esta conformado por encabezado y renglones. Los renglones se identifican como rubros o niveles (Totales o subtotales). Los Rubros a su vez, se integran por
Clases.- Las cuales en el caso de este estado definen los distintos tipos de activos, pasivos o elementos de capital contable que integran cada uno de sus rubros, cuyo contenido depende del tipo de giro o entidad. Por ejemplo, en muchos casos, el rubro de "propiedades, planta y equipo" se integra por las clases siguientes: Edificios terrenos, equipos de trasporte, maquinaria, mobiliario y equipos de oficina, estos a su vez se agregan en:
Partidas.- Que son las unidades individuales de cada clase de activos, pasivos o elementos de capital contable; por ejemplo, una maquinaria individual dentro de la clase "maquinaria" dentro del rubro "propiedades, planta y equipo", estas en algunos casos son segregadas en :
Componentes: Que son las partes con características distintas del resto de las otras partes que componen una partida; por ejemplo, una partida de maquinaria se segrega en componentes cuya vida útil es claramente distinta al resto.
En el párrafo 52.5 señala que el Estado de Situación Financiera debe de incluir ,en su caso, los siguientes niveles:
Total (suma) de activos a corto plazo (circulantes);
Total (Suma) de activos;
Total (suma) de pasivos a corto plazo (circulantes)
Total (Suma) de pasivos;
Compromisos y contingencias (sin expresión de valor, con referencia a una nota);
Total (Suma) de capital contable, incluyendo la porción de participación no controladora;
Total (Suma) de pasivos y capital contable (idem).
Formas de Presentación
Según señala el proyecto para auscultación de la NIF B-6, el Estado de Situación Financiera puede Tener dos formas de presentación:
En Forma De Cuenta
Esta es la presentación mas utilizada; tradicionalmente en ella se muestran, horizontalmente, del lado izquierdo el activo y del lado derecho el pasivo y el capital contable o se muestran en este orden en forma vertical. en este formato el activo es igual a la suma del pasivo y el capital contable.
Se presenta con una FORMULA DEL BALANCE GENERAL
A= P +C
Donde A es activo, P es pasivo y C es capital
Presentación Vertical
Presentación Horizontal o Forma Americana
En Forma de Reporte
Este Formato se presenta verticalmente: en primer lugar se presenta el activo, en segundo lugar se presenta el pasivo y en el tercero o ultimo lugar se presenta el capital contable. Este formato el capital contable es igual a la diferencia entre el activo menos el pasivo.
Con la formula de capital
C= A-P
Donde C es capital, A es activo y P es pasivo
Balance en forma de Reporte
ASPECTO LEGAL
Anteriormente, el Código de Comercio obligaba a pasar el balance general a un libro llamado Libro de Inventarios y Balances, dicho código ya no obliga a Hacerlo, no obstante el balance general debido a su importancia debe elaborar y pasar un libro u hojas con un rallado distribuido de la siguiente manera: un espacio amplio destinado para indicar el nombre de las cuentas, y cuatro columnas iguales con subdivisión para pesos y centavos, en las cuales se anotan los valores o importes de las cuentas, de los totales de los grupos así como el activo, pasivo y capital contable.
Para que el balance General tenga una buena presentación se deben de observar las siguientes indicaciones:
1.- El nombre de la entidad se debe de anotar en el centro de la hoja, en la primera linea.
2.- La mención de ser balance general y la fecha de presentación se debe de anotar en el centro de la hoja o dejando un espacio (sangría) al principio de la segunda linea.
3.- La tercera linea se debe de transformar en doble, con el fin de separar el encabezado del cuerpo del balance general.
4.- Los nombres de activo, pasivo y capital contable se deben de anotar en el centro del espacio destinado para anotar los nombres de las cuentas.
5.- El nombre de cada uno de los grupos que constituyen el activo y el pasivo se debe anotar dejando una pequeña sangría.
6.- El nombre de cada una de las cuentas se debe anotar al margen de la hoja, con el objeto de que no se confundan con los nombres de los grupos.
7.- Únicamente el signo de pesos ($) debe preceder a la primera cantidad de cada columna, a los totales y a las cantidades que se escriben después de un corte.
8.- Los cortes deben de abarcar toda la columna
9.- Únicamente el resultado final (Importe del capital contable) se corta con dos lineas horizontales.
10.- No se deben de dejar renglones en blanco, pues la ley lo prohíbe.
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