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Impuesto a las operaciones financieras

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Jesica Conde

on 23 October 2012

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Transcript of Impuesto a las operaciones financieras

Impuesto a las Operaciones Financieras Sus orígenes en Colombia La crisis generalizada del sistema financiero internacional de finales de la década de los noventa y más específicamente la cesación de pagos de las obligaciones crediticias de Rusia y las medidas tomadas para solucionar los problemas de la banda cambiaría en el Brasil, afectaron de manera considerable a los países en vía de desarrollo y especialmente a los países latinoamericanos. En Colombia la situación se hizo palpable mediante una reducción sistemática de los ingresos netos de capital extranjero, en un importante número de liquidaciones de inversiones de fondos de capital foráneo y la reconsideración de algunas decisiones de inversión extranjera en el país. Es así como el gobierno nacional, expresando su temor por las condiciones tanto internas como externas del mercado financiero y con el propósito de evitar las experiencias vividas por Chile en 1985, en Venezuela en 1994 y en México en 1995, donde las pérdidas fueron superiores al quince por ciento del producto interno bruto, declaró el estado de emergencia económica y social con la expedición del Decreto 2330, del 16 de noviembre de 1998. Con este decreto fue creada una contribución sobre transacciones financieras internas con carácter temporal (su vigencia fue establecida hasta el 31 de diciembre del año 1999), con aplicación sobre todas las transacciones que realizaran los usuarios de los establecimientos del sector financiero a una tasa general del dos por mil (0.2%), y una tasa especial para las transacciones interbancarias al uno punto dos por diez mil (0.12%). Ley del Plan (Ley 608) En agosto 8 de 2000 se promulgó la denominada Ley del Plan (Ley 608), con la cual se acoge el pronunciamiento de la Corte Constitucional y se comienza a hablar de un “impuesto nacional de carácter temporal”. Se ratifica los aspectos fundamentales del tributo (hecho generador, base gravable, obligados, etc.) en los términos desarrollados por los decretos que le dieron vida jurídica. Con la expedición de la Ley 633 del 29 de Diciembre de 2000 el Gravamen a los Movimientos Financieros –GMF- se convierte en un nuevo impuesto de carácter permanente en la estructura tributaria colombiana. En aplicación de la Ley 863 de 2003 la tarifa se aumentó transitoriamente un punto al 4 por mil y la Ley 1111 de 2006 modificó nuevamente la tarifa del impuesto, pasando el punto adicional a permanente. Ley 633 de 2000 ¿Que es el impuesto a las operaciones financieras ? El Gravamen a los Movimientos Financieros (GMF) es un impuesto indirecto del orden nacional y que se aplica a las transacciones financieras realizadas por los usuarios del sistema. Su administración corresponde a la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN), que cumple este mandato desarrollando labores de investigación, control, determinación, discusión, cobro, devolución del impuesto y las demás funciones que le son propias de acuerdo con las facultades otorgadas en el Estatuto Tributario. La Ley 788 de diciembre de 2002 introdujo algunas modificaciones para su manejo y control. La exposición de motivos de esta ley justificó la adopción de modificaciones al gravamen, aduciendo que las mismas tenían la finalidad de “mejorar el recaudo por ese concepto y de cerrar las brechas de elusión tributaria que se han identificado". Estas disposiciones replantearon el hecho generador incluyendo operaciones no cubiertas en la legislación previa y amplió los sujetos pasivos y los agentes retenedores. Ley 788 de diciembre de 2002 Hecho generador El hecho generador esta definido en el artículo 871 (adicionado por la Ley 633 de 2000) del Estatuto Tributario y lo constituye la realización de las siguientes transacciones financieras: Disposición de recursos de las cuentas corrientes o de ahorro por parte de personas o empresas o disposición de recursos de las cuentas de depósito del Banco de la República, siempre que tal disposición implique: Retiro en efectivo.
Retiro mediante cheque.
Retiro mediante talonario.
Retiro con tarjeta débito.
Retiro por cajero electrónico.
Retiro o pago en puntos de pago.
Notas débito. Otros hechos generadores La expedición (giro) de cheques de gerencia. Retiro de recursos por parte del beneficiario o fideicomitente sobre carteras colectivas (así no estén vinculados a una cuenta corriente, de ahorro o de depósito).
El GMF un impuesto instantáneo y se causa en el momento en que se realice la transacción financiera, es decir, que se obtenga la disposición
de los recursos objeto de la transacción financiera La disposición de recursos a través de los denominados contratos o convenios de recaudo o similares que suscriban las entidades financieras con sus clientes y que no se manejen por cuenta corriente, de ahorros o de depósito. Los pagos o transferencias efectuados a terceros a través de notas débito manejados por cuentas contables o de otro género diferentes a las cuentas corrientes, de ahorro o de depósito. El pago de los importes de los depósitos a término mediante el abono en cuenta. Los movimientos contables en los que se configure el pago de obligaciones o el traslado de bienes, recursos o de derechos a cualquier título. Traslado de fondos a cualquier título. Causación Base Gravable La base gravable del GMF estará compuesta por el valor total de la transacción financiera mediante la cual se dispone de los recursos. Sujetos pasivos Los sujetos pasivos del GMF son los usuarios y clientes de las entidades del sector financiero y demás entidades vigiladas por la Superintendencia Bancaria, hoy Superintendencia Financiera, la Superintendencia de Valores y la Superintendencia de Economía Solidaria, incluido el Banco de la República. Agentes retenedores Los agentes retenedores autorizados por la ley son responsables del recaudo y pago del GMF. Las principales entidades que tienen a su cargo esta responsabilidad son:


Banco de la República.
Entidades vigiladas por la Superintendencia Bancaria.
Entidades vigiladas por la Superintendencia de Valores.
Entidades vigiladas por la Superintendencia de Economía Solidaria. Partes del Impuesto a las Operaciones Financieras Exenciones al impuesto Los retiros efectuados de las cuentas de ahorro abiertas en entidades financieras y/o cooperativas de naturaleza financiera o de ahorro y crédito vigiladas por las superintendencias Financiera o de Economía Solidaria respectivamente, que no excedan mensualmente de trescientas cincuenta (350) UVT, para lo cual el titular de la cuenta deberá indicar por escrito ante el respectivo establecimiento de crédito o cooperativa financiera, que dicha cuenta será la única beneficiada con la exención. Los traslados entre cuentas corrientes de un mismo establecimiento de crédito, cuando dichas cuentas pertenezcan a un mismo y único titular que sea una sola persona. Las operaciones que realice la dirección del tesoro nacional directamente o a través de los órganos ejecutores, incluyendo las operaciones de reporto que se celebren con esta entidad y el traslado de impuestos a dicha dirección por parte de las entidades recaudadoras. Las operaciones de liquidez que realice el Banco de la República. Los créditos interbancarios. La compensación y liquidación que se realice a través de sistemas de compensación y liquidación administradas por entidades autorizadas para tal fin respecto a operaciones que se realicen en el mercado de valores, derivados, divisas o en las bolsas de productos agropecuarios o de otros commodities, incluidas las garantías entregadas por cuenta de participantes y los pagos correspondientes a la administración de valores en los depósitos centralizados de valores. El manejo de recursos públicos que hagan las tesorerías de las entidades territoriales. Las operaciones financieras realizadas con recursos del sistema general de seguridad social en salud, de las EPS y ARS diferentes a los que financian gastos administrativos, del sistema general de pensiones a que se refiere la Ley 100 de 1993, de los fondos de pensiones de que trata el Decreto 2513 de 1987 y del sistema general de riesgos profesionales, hasta el pago a las instituciones prestadoras de salud, IPS, o al pensionado, afiliado o beneficiario, según el caso. Las operaciones financieras que se efectúen con recursos del sistema general de riesgos profesionales hasta el pago a las instituciones prestadoras de salud (IPS), al pensionado, afiliado o beneficiario. Las operaciones de compra y venta de divisas efectuadas a través de cuentas de depósito del Banco de la República o de cuentas corrientes, realizadas entre intermediarios del mercado cambiario vigilados por las Superintendencias Bancaria o de Valores, el Banco de la República y la Dirección del Tesoro Nacional; estas cuentas deben ser de uso exclusivo para la compra y venta de divisas entre los intermediarios del mercado cambiario. Deducción La Ley 1111 de 2006 consagró el beneficio tributario de la deducción de un punto de la tarifa del impuesto para los contribuyentes del impuesto de renta. Es deducible el veinticinco por ciento (25%) del Gravamen a los Movimientos Financieros que efectivamente hayan pagado los contribuyentes del impuesto de renta durante el respectivo año gravable, Devolución Para efectos de proceder a la devolución del Gravamen a los Movimientos Financieros GMF retenido en exceso o indebidamente, se deberá cumplir con el trámite por parte de la entidad titular de la cuenta de depósito en el Banco de la República. El Impuesto a las operaciones financieras que se genere por el giro de los recursos exentos del impuesto de conformidad con tratados, acuerdos y convenios internacionales suscritos por el país, serán objeto de devolución. Las sociedades de titularización, los establecimientos de crédito que administren cartera hipotecaria movilizada y las sociedades fiduciarias tendrán derecho a la devolución del gravamen a los movimientos financieros que se cause por la transferencia de los flujos en los procesos de movilización de la cartera hipotecaria para vivienda. Tarifa Este tributo surgió como una contribución temporal con tarifa del 2 por mil. Posteriormente se convirtió en impuesto permanente con la Ley 633 del año 2000 la tarifa se elevó al 3 por mil. Sin embargo, la Ley 863 de 2003 incrementó dicha tarifa al 4 por mil de manera temporal entre los años gravables 2004 a 2007 inclusive. La Ley 1111 de 2006 determinó la tarifa en el 4 por mil (4 x 1000) a partir del año 2007. Impuesto Sobre las Operaciones Financieras Jessica Melitza Conde Martinez Universidad Antonio Nariño
2012 http://www.financierajuriscoop.com.co/Archivos/Asesoria/GMF.pdf
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