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TRABAJO FINAL (DERECHO FISCAL)

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by

TAZREMOXA Cervantes

on 10 June 2013

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TEORÍAS QUE JUSTIFICAN LA EXISTENCIA DE LAS CONTRIBUCIONES Reef: http://www.noaa.gov/features/monitoring_1008/images/permitreef.jpg

Lake: http://mywidescreenwallpapers.com/lake-effects-widescreen-wallpaper-6410/

Desert: http://humanandnatural.com/img4074.search.htm Image Credits: Teoría del seguro Teoría de la necesidad social Teoría simplista Teoría de la relación de sujecíón Teoría de los servicios públicos * Esta teoria concidera que las contribuciones tienen como fin primordial costearlos servicios públicos que el Estado presta, También se le conoce como teoria de la equivalencia o teoría delbeneficio. * Considera que la obligación del contribuyente de proporcionarrecursos al Estado, deriva de la simple calidad de ser ciudadano de un Estado, dicha obligación surgede la condición del súbdito, "de sudeber de sujeción" * Esta teoria estima que la obligación de contribuir es para la satisfacción de lasnecesidades sociales que están a cargo del Estado. *Los seguidores de esta teoria estiman que las cantidades que se pagan por concepto de contribuciones, es como el pago de una prima que los particulares hacen al Estado por la protección de sus vidas y su patrimonio. * Esta teoría estima que el pago de las contribuciones es un deber que no necesitafundamento jurídico especial. PRINCIPIOS DOCTRINALES DE LAS CONTRIBUCIONES El principio de justicia El principio de certidumbre El princlpío de comodidad El principio de economía PRINCIPIOS TEÓRICOS DE ADAM SMITH Considera que los habitantes
de cada Estado deben contribuir al sostenimiento del. gobierno, en una proporción lo más cercana posible a los ingresos de que gozan o perciben bajo la protección
del Estado la contribución que cada individuo está obligado a pagar debe ser fija y no arbitraria. La fecha de pago, la forma de realizarse, la cantidad a pagar, deben ser claras para el contribuyente y para las demás personas. Consiste en que toda contribución debe recaudarse en la épocay la formaen la quees más probable que convenga su pago al contribuyente. establece que toda contribución debe planearse de modo que la .diferencia de lo que se recaudasea superiora lo que se gasta en su administración, control y recaudación. Principios de política financiera Principios de administración fiscal Principios de economía pública Principios de equidad o repartición equitativa de las contribuciones PRINCIPIOS TEÓRICOS DE LAS CONTRIBUCIONES DE ADOLFO WAGNER Estos principios están enfocados al establecimiento de las contribuciones, las cuales deben ser de acuerdo con las necesidades públicas y cubrir éstas con el productode las contribuciones. El principio de suficiencia de la imposición: Consiste en que las contribuciones deben cubrir las necesidades financieras de un periodo financiero dado, en la medida en que otras vías, o medios no pueden hacerlo o no sean admisibles.

El principio de elasticidad de la imposición: También llamado de movilidad, consiste en que las contribuciones deban ser adaptables a las variaciones de las necesidades financieras, de manera que en un sistema deben existir una o varias clases de contribuciones, que con un simple cambio de·tarifas o tasas, sin provocar trastornos, produzcan, en casos de crisis los recursos económicos necesarios para hacerle frente a dicha situación. Estos principios deben tener en cuenta la elección de buenas fuentes de las contribuciones y la elección de éstas en cuanto
a sus efectos. Elección de buenas fuentes de las contribuciones, resolver la cuestión de si debe grabarse sólo la renta o también la fortuna o el capital de los particulares
o de la población, Elección de las clasesde contribuciones, teniendo en cuenta los efectos de la imposición y de las diferentes clases de contribuciones, sobre' aquellos que en realidad las pagan, y examen general de lo que se ha llamado repercusión de las
contribuciones. Generalidad: Quiere decir que la contribución que se establezca debe pagarse por todos aquellos que se encuentren en la misma situación prevista por la ley, como generadora de la obligación fiscal, excluyendo sin romper este principio a las personas que la ley les ha establecido mínimos de subsistencia. Uniformidad: que la contribución debe ser proporcional a la capacidad de la prestación económica, la cual crece según en una progresión más rápida que la renta o los ingresos de las personas Estos principios de fijeza, comodidad y tendencia a reducir los costos, son verdaderos axiomas
que no necesitan demostración. PRINCIPIOS JURÍDICOS
DE LAS CONTRIBUCIONES CLASIFICACIÓN DE LOS PRINCIPIOS JURÍDICOS DE LAS CONTRIBUCIONES Los principios jurídicos constitucionales:
son los que se encuentran establecidos en la Constitución Política del país Los principios jurídicos ordinarios: son los que emanan de las demás leyes ordinarias, y son de contenido fiscal. EL PODER FISCAL DEL ESTADO Facultad
del Estado
por virtud de la
cual puede imponer a los particulares la obligación de aportarle parte de su riqueza para el cumplimiento de sus atribuciones. MANIFESTACIÓN DEL PODER FISCAL DEL ESTADO: El poder fiscal se manifiesta o se presenta, cuando el Estado, actuando Soberanamente, y determina cuáles son los hechos o situaciones que en caso de producirse en la realidad, generan la obligación de los particulares de efectuar el pago de las contribuciones. Porque el poder fiscal, se manifiesta con base en supuestos normativos, establecidos de manera general, que de producirse en la realidad, generan la obligación de pagar contribuciones.
Porque el Estado no puede desprenderse en ningún momento del ejercicio del poder .fiscal, pues sin éste no podría subsistir, toda vez que carecería o se privaría por sí .solo de la obtención de los recursos económicos, que le son tan vitales para la realización de sus atribuciones. ES PERMANENTE: Porque el poder fiscal es connatural a la existencia misma del Estado, deriva su soberanía, y sólo puede extinguirse dicho poder con el Estado mismo. Mientras haya Estado, hay poder fiscal, porque requiere de los recursos económicos que debe proporcionarse por la población, para el debido cumplimiento de las atribuciones propias a su naturaleza de ente público. ES INDELEGABLE: ES INTRANSMISIBLE: Porque no se puede transmitir o ceder a terceros el ejercicio del poder fiscal, porque es propio y exclusivo de su naturaleza como Estado. ES NORMATIVO: Porque el ejercicio del poder fiscal no es arbitrario, sino que debe ejercitarse dentro del ámbito circunscrito previamente por las normas constitucionales y demás ordenamientos legales, que limitan su ejercicio. CARACTERÍSTICAS DEL PODER FISCAL DEL ESTADO ES ABSTRACTO: ES IRRENUNCIABLE: Porque el ejercicio del poder fiscal, es propio y exclusivo del Estado y es ejercitado exclusivamente por el Poder Legislativo, porque es el que tiene reservada la facultad de expedir leyes. CLASES DE
PODERFISCAL PODER FISCAL ORIGINARIO: Se presenta cuando la propia Constitución Federal faculta, expresamente, a la Federación y a los estados para establecer contribuciones sobre determinadas actividades. EL PODER FISCAL EXCLUSIVO: Se presenta cuando la propia Constitución Federal faculta, expresamente de manera exclusiva, a un ente público a establecer contribuciones sobre determinadas actividades, EL PODER FISCAL
DERIVADO: Se presenta cuando el ente público que posee el poder fiscal originario (Federación, Distrito Federal, estados y municipios), lo transmite a otro, autorizándolo para establecer contribuciones sobre determinadas actividades
que le son propias. EL PODER FISCAL CONCURRENTE: Se presenta cuando tanto la Federación, como el Distrito Federal, los estados y los municipios, gravan en forma simultánea o coincidente, el mismo acto o actividad, dando origen a lo que se ha llamado múltiple imposición. EL PODER FISCAL SUBORDINADO: Se presenta cuando el ente público que lo posee, para ejercitarlo, debe tener autorización expresa del Congreso de la Unión. El ejercicio del poder fiscal, ya se trate de la Federación, del Distrito Federal, de los estados o de los municipios, estos últimos por conducto de las legislaciones locales, no es absoluto, ni puede ejercerse de manera arbitraria, sino que se encuentra limitado por los principios jurídicos de las contribuciones, LÍMITES CONSTITUCIONALES DEL PODER FISCAL: EL PODER FISCAL Y LA COMPETENCIA FISCAL O ADMINISTRATIVA: La competencia fiscal o administrativa consiste en la posibilidad de recaudar por disposición de la ley, las contribuciones, cuando se han realizado los hechos generadores de la obligación fiscal. •La Federación,
•El Instituto Mexicano del Seguro Social,
•El Instituto Nacional de la Vivienda para los Trabajadores,
•El Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores del Estado
•El Instituto de Seguridad Social para las Fuerzas Armadas Mexicanas,
•El Distrito Federal,
•Las entidades federativas,
•Los municipios, por conducto de sus respectivas tesorerías que son los órganos encargados de recaudar las contribuciones municipales. El poder fiscal se distingue de la competencia fiscal o administrativa, por los aspectos siguientes:

•El poder fiscal es normativo,

•El poder fiscal, es de carácter abstracto; la competencia fiscal o administrativa es de carácter concreto.

•El poder fiscal crea los supuestos de la obligación de contribuir; la competencia fiscal determina, liquida y exige el cumplimiento.

•El ejercicio del poder fiscal le corresponde a los órganos encargados de la función legislativa; el ejercicio de la competencia administrativa, a las autoridades administrativas,

•El ejercicio del poder fiscal es indelegable, porque le corresponde al Poder legislativo respectivo; el ejercicio de la competencia fiscal o administrativa puede delegarse a través de convenios, DISTINCIÓN ENTRE EL PODER FISCAL Y LA COMPETENCIA FISCAL O ADMINISTRATIVA LA LEY FISCAL Y SU REGLAMENTO LA LEY FISCAL: norma jurídica emanada del poder público, debidamente facultado para ello (Poder Legislativo), con características de generalidad,
abstracción y
obligatori
edad. CARACTERÍSTICAS DE LA LEY FISCAL:

•La ley fiscal impone esencialmente la obligación de dar sumas de dinero al Estado.

•La ley fiscal tiene eficacia específica propia.

•La ley fiscal tiene un poder de ejercicio inmediato. •Los elementos de carácter declarativo: Son los que se refieren a los principios esenciales
de la contribución, los que determinan la obligación, señalando
el objeto, sujeto, base, tasa o tarifa de las circunstancias en las que se manifiesta el hecho o situación jurídica, Son los que impulsan
la voluntad del contribuyente a que obre en determinado sentido, es obligado a ello por el Estado por conducto de
la autoridad
fiscal. •Los elementos de carácter ejecutivo: 1.Iniciativa: 2.Discusión: 5.Publicación: Es la facultad que tienen determinados órganos del Estado, para proponer ante el Congreso de la Unión (poder Legislativo), un proyecto de ley. Consiste en dar ambas cámaras, su consentimiento o conformidad, por decisión mayoritaria de sus integrantes, con el contenido de una iniciativa de ley. 3.Aprobación: 4.Promulgación o sanción: Una vez aprobado un proyecto de ley por el Ejecutivo, a través de la Secretaria de Gobernación ordenará su publicación en el Diario Oficial de la Federación. 6.Iniciación de la vigencia: Está constituido por un conjunto de disposiciones jurídicas, de carácter abstracto, generales y obligatorias, expedidas por el Poder Ejecutivo, en uso de una facultad que le es propia, cuya finalidad es facilitar la exacta observancia de las leyes expedidas por el Poder Legislativo. EL REGLAMENTO FISCAL: Acto de las cámaras que consiste en examinar un proyecto o iniciativa de ley, para decidir posteriormente, por votación mayoritaria, si debe o no ser aprobado. Acto por medio del cual el presidente de la República, bajo su firma manifiesta su conformidad con la iniciativa de ley aprobada por ambas cámaras. Es el acto por virtud del cual una ley comienza a obligar a las personas a quienes va dirigida. ELEMENTOS DE LA LEY FISCAL FASES DEL PROCESO DE CREACIÓN DE LA LEY FISCAL El reglamento puede ser de tres clases, que son:

•Para la ejecución de las leyes (reglamento fiscal).

•Para el ejercicio de las facultades que al Poder Ejecutivo le corresponden.

•Para la organización y funcionamiento de la administración del Estado, CARACTERÍSTICAS DE LOS REGLAMENTOS FISCALES: LÍMITES A LAFACULTAD REGLAMENTARIA

Consiste en que las disposiciones contenidas en una ley expedida por el Poder Legislativo, no pueden ser modificadas o derogadas por un reglamento. Significa que el Poder Ejecutivo, al ejercer la facultad reglamentaria, debe abstenerse de legislar, no puede crear normas jurídicas sobre las materias que son exclusivas
del legislador. •El principio de
reserva de la ley: JERARQUIZACIÓN DE LAS LEYES FISCALES:
Están representadas por las normas de contenido fiscal, contenidas en la
constitucion. Que estén de acuerdo con la constitución, celebrados por el presidente de la República, con la aprobación del Senado, serán Ley Suprema de toda la Unión. •Los tratados internacionales: Son aquellas que emanan del Congreso de la Unión, y de aplicación en toda
la República. •Las leyes federales ordinarias de contenido fiscal: Son las que emanan de las legislaturas de las entidades federativas
(estados) •Leyes locales: DERECHO FISCAL LA INTERPRETACIÓN DE LA LEY FISCAL ESCUELAS DE INTERPRETACIÓN JURÍDICA: •La escuela de la teoría absolutista: Se concreta a reconocer en las normas jurídicas, no le interesa lo que persigue la ley, o su finalidad, sino lo que significan las palabras empleadas en el texto de la norma. se preocupa de la voluntad del legislador al momento de expedir la ley; busca la razón de ser o finalidad de la norma jurídica. •La escuela de la teoría subjetivista: La Contempla la ley en forma personificada y le atribuye una voluntad, de tal manera que la ley va adaptándose a los cambios sociales. •La escuela de la teoría objetivista: Tiene como finalidad dejar al juzgador en plena libertad, para que, como miembro de una comunidad, interprete la ley, creando la norma aplicable al caso concreto. •La escuela de la teoría objetivista: •El método exegético MÉTODOS DE INTERPRETACIÓN DE LAS NORMAS JURÍDICAS Se basa en tomar en cuenta el sentido literal o gramatical de las palabras empleadas en la expresión de la norma jurídica. Es el método utilizado por los seguidores
de la escuela. Es aquel del cual se busca la finalidad de la norma, •El método lógico o conceptual: •El método histórico o evolutivo: Se basa en encontrar el verdadero sentido de la ley, investigando sus antecedentes, su génesis, las necesidades que le dieron origen y su evolución. •El método sistemático: la norma jurídica debe interpretarse con todo el conjunto de normas que constituyen el conjunto del cual forma parte, Este método de interpretación consiste en buscarle un sentido económico a las
normas jurídicas
fiscales, •El método económico: CLASES DE INTERPRETACIÓN DE LAS NORMAS JURÍDICAS: Atendiendo a la persona que realiza la interpretación de la ley: •Interpretación auténtica: Es la que realiza el propio legislador, expresando la finalidad con que se concibió, cuál era el sentido de la expedición de una norma jurídica, señalando sus alcances y limitaciones. •Interpretación administrativa: Se entiende por tal la que realizan las autoridades fiscales en los casos concretos que se les planteen •Interpretación judicial: Es la que generan nuestros tribunales judiciales o administrativos, al resolver los casos concretos que se someten a su jurisdicción. •Interpretación doctrinal: Es la que realizan o emiten los tratadistas, escritores o autores, en sus obras de derecho, conferencias, monografías, artículos. Atendiendo el
alcance de sus
expresiones o
resultados •La interpretación estricta: Declarativa o literal, es aquella que simplemente se concreta a enunciar el contenido de las palabras utilizadas La interpretación restrictiva: Es la que reduce la expresión del contenido de la ley a su sentido más concreto del término. •La interpretación restrictiva: Es la que reduce la expresión del contenido de la ley a su sentido más concreto del término. •La interpretación extensiva: Es la que amplía el concepto de los términos utilizados en la expresión de la norma jurídica. •La interpretación analógica Consiste en aplicar o hacer extensiva una disposición a situaciones que no era la intención del legislador regular, por su sola semejanza, con la situación verdadera aplicable, o sea por su similitud o parecido. •Las disposiciones fiscales deben interpretarse en forma armónica, no. aisladamente,

•Deben interpretarse en forma estricta o literal las disposiciones fiscales, que establecen cargas a los particulares y las que señalen excepciones a las mismas.

•Cuando una disposición fiscal contenga un término con más de un significado, se debe estar a su sentido jurídico si la ley lo define, si no lo precisa la ley, se debe estar entonces, a su significado técnico.

•Las demás disposiciones fiscales que no se refieran al objeto, sujeto, base, tasa o tarifa, infracciones y sanciones, se interpretarán aplicando cualquier método de interpretación jurídica.

•Cuando no exista norma fiscal expresa, se admite la integración aplicando Supletoria mente las disposiciones del derecho común, con la única condición A INTERPRETACIÓN DE ACUERDO CON NUESTRA LEGISLACIÓN FISCAL FEDERAL: LOS SERVICIOS PÚBLICOS CONCEPTO DE SERVICIO PÚBLICO: Los servicios públicos se han definido como el complejo de elementos personales y materiales, coordinados por los órganos de la administración pública o por los entes públicos o privados autorizados, para lograr la satisfacción de necesidades colectivas de interés general.
•Es una actividad técnica.

•Su finalidad es satisfacer una necesidad colectiva en sociedad.

•Debe ser prestado por el Estado por excepción de los particulares.

•Debe estar sujeto a un régimen jurídico. ELEMENTOS DE LOS SERVICIOS PÚBLICOS: CARACTERÍSTICAS DE LOS SERVICIOS PÚBLICOS: •Generalidad.

•Uniformidad o igualdad.

•Continuidad.

•Normatividad.

•Obligatoriedad.

•Persistencia.

•Gratuidad del servicio.

•Adaptación. CLASIFICACIÓN DE LOS SERVICIOS PÚBLICOS Tomando en cuenta el contenido de los servicios públicos, •Prestaciones de orden material: Comprenden la distribución de agua, de gas, de electricidad, de transportes de personas. •Prestaciones de orden financiero. Comprenden el suministro de crédito, del régimen de seguros, del régimen de fianzas. •Prestaciones de orden intelectual o cultural Comprenden la enseñanza de todos sus grados y formas, la educación física. Tomando en cuenta la forma en que se determina el beneficio con su prestación • Servicios públicos generales individuales. aquellos en los que se puede precisar qué personas se benefician más que otras, con la prestación del servicio que beneficia a toda la comunidad. • Los servicios públicos generales divisibles. que benefician a toda la colectividad, pero en éstos si se puede determinar quiénes-obtienen mayor ventaja sobre los demás •Los servicios públicos particulares. Son aquellos que se prestan a petición de los particulares interesados. CLASIFICACIÓN DE LOS INGRESOS DEL ESTADO LAS CONTRIBUCIONES CONCEPTO: Las prestaciones en dinero o en especie establecidas en la ley unilateralmente por el Estado, a cargo de las personas físicas y las morales, para sufragar los gastos públicos, Cuando se encuentren en la situación jurídica o de hecho prevista por la misma CARACTERÍSTICAS DE LAS CONTRIBUCIONES •Es una prestación, porque consiste en el deber de que el contribuyente se desprenda de una parte de su riqueza generada •La prestación debe ser cubierta en dinero o en especie, •Son a cargo de las personas físicas o morales, •Se debe realizar la situación jurídica o de hecho, prevista por la ley como generadora de la obligación contributiva o tributaria. •La finalidad del establecimiento de las contribuciones, es la de proporcionar recursos económicos al Estado, para sufragar los gastos públicos. •Deben estar establecidas en una ley. •Deben ser generales y obligatorias. •La contribución encuentra su fundamento jurídico en el poder fiscal, •Las contribuciones deben ser justas, •Fuente de las contribuciones ELEMENTOS DE LAS CONTRIBUCIONES •Los sujetos •El objeto •Unidad fiscal •Cuota de la contribución •Base de las
contribuciones •Tasa de la contribución •Tarifa de la contribución: •Causa o fundamento de la contribución LA RENTA: Es la fuente normal de las contribuciones, y está constituida por los ingresos, en dinero o en especie, que provengan del patrimonio personal O de actividades propias del contribuyente o la combinación de ambos. CARACTERÍSTICAS.
•Es un producto.
•Proviene de una fuente.
•La fuente debe ser estable
•La renta debe ser periódica.
•Para que se produzca la renta, la fuente de debe ser puesta en explotación.
•La renta debe ser separada de la fuente, o sea efectivamente percibida. CLASES DE RENTA TOMANDO EN CUENTA SU DETERMINACIÓN, SU ORIGEN Y QUIEN LA PERCIBE Tomando en cuenta la determinación:

•Renta bruta.

•Renta neta.

•Renta legal. Tomando en cuenta el origen la renta puede ser:

•Renta fundada. Esla que se deriva del capital.

•Renta no fundada. Es la que deriva exclusivamente del trabajo, sin existir base patrimonial. Tomando en cuenta quien la percibe, la renta puede ser:

•Renta nacional. Es la que percibe el Estado.

•Renta privada. Es la que reciben los particulares, ya sea personas físicas o personas morales. EL CAPITAL: En la doctrina financiera se hace la distinción entre la riqueza, el patrimonio, el capital y productos, conceptuándolos de la siguiente manera:

•La riqueza. Se concibe como la suma de todos los bienes económicos disponibles en un lugar y momento determinado.

•Patrimonio. Se define como la riqueza que pertenece a una persona.

•Capital. Se considera como tal, aquella parte de la riqueza o del patrimonio que en un momento dado es empleada en la producción de bienes futuros; puede tratarse de cosas o servicios personales.

•Productos. Son los bienes o servicios para los cuales la empresa ha sido constituida. El capital, tomando en cuenta su destino se clasifica en:

•Capital circulante: Es la riqueza destinada a producir, manufacturar o comprar mercancías o cosas para venderlas y luego obtener alguna ganancia.

•Capital fijo: Es el destinado a producir renta o ganancias sin circular ni mudar de dueño.

•Capital improductivo: Está constituido por los valores reservados, acumulados y no ampliados, ni empleados en producir bienes o servicios.

El capital, tomando en cuenta a quien pertenece se clasifica en:

•Capital individual. cuando pertenece a una persona en lo panicular.

•Capital nacional. Es el conjunto de bienes de un país dedicados a la producción de productos o servicios. LAS SANCIONES:
Son la consecuencia inmediata de la violación de la norma jurídica; es la pena o castigo que la autoridad impone a quienes incumplan con el mandato legal LAS SANCIONES FISCALES:
son lasque imponen las autoridades fiscales, con motivo de la violación a disposiciones fiscales, que pueden ser pecuniarias y privativas de la libertad. LOS GASTOS DE EJECUCIÓN:

Son las erogaciones ordinarias y extraordinarias, que realizan las autoridades fiscales, con motivo de la aplicación del procedimiento administrativo de ejecución, para obtener coactivamente el pago de los créditos fiscales no pagados o garantizados dentro de los plazos legales. CLASIFICACIÓN DE LAS CONTRIBUCIONES Atendiendo a la forma de pago de las contribuciones:

•En dinero; y

•En especie. Atendiendo al tiempo y circunstancias que obligan al Estado a establecer las contribuciones, éstas pueden ser:

•Ordinarias; y

•Extraordinarias. Por la incidencia de las contribuciones, éstas pueden ser:
•Directas; e

•Indirectas. En atención a la materia imponible de las contribuciones, éstas pueden ser:

•Personales;
•Reales;
•Sobre actos;
•Sobre consumos. Según el objeto de las contribuciones, éstas pueden ser:

•Generales; y

•Especiales. Atendiendo a la forma de determinación del monto de las contribuciones, éstas pueden ser:

•Especificas; y

•Ad-Valorem. Atendiendo a la proporción de la base para el cálculo de las contribuciones, éstas
pueden ser:

•Fijas;

•Proporcionales; y

•Progresivas. Según la finalidad de las contribuciones, éstas pueden ser:


•Confines fiscales; y

•Con fines extra fiscales. Atendiendo al ente que recibe el beneficio o el producto de las contribuciones, éstas pueden ser:

•Federales;

•Estatales; y

•Municipales. Atendiendo a la clasificación moderna de las contribuciones, éstas pueden ser:

•Sobre bienes y servicios; y

•Sobre ingresos y la riqueza. En atención a la forma de pago de las contribuciones Por regla general, las contribuciones se pagan con dinero moneda nacional, de curso legal en el país, porque el objeto del establecimiento de las contribuciones es el de proporcionarle recursos económicos al Estado, para sufragar los gastos públicos. Atendiendo al tiempo y circunstancias que obligan al Estado a establecer las contribuciones: Las contribuciones ordinarias, son lasque se establecen periódicamente en la ley de ingresos de cada ejercicio fiscal, como lo son el impuesto sobre la renta o el impuesto sobre el valor agregado. Las contribuciones extraordinarias, como su nombre lo indica, se establecen Como casos de excepción, para hacer frente a crisis económicas que afecten la vida del país en un momento determinado. De la organización administrativa: Son contribuciones directas lasque se recaudan mediante listas o padrones donde consten los nombres de los contribuyentes, las cuotas o tasas y la fuente de las contribuciones. Que toma en cuenta el grado de proximidad o lejanía entre el objeto y la fuente de la contribución:

•Cuando el objeto y la fuente se aproximan, se estará ante una contribución directa.

•Cuando el objeto y la fuente se alejan, se estará frente a una contribución indirecta. Que toma en cuenta la repercusión:
Son contribuciones directas, aquellas que no son repercutibles, o sea que la carga de la contribución no se puede trasladar a un tercero, EFECTOS DE LAS CONTRIBUCIONES EFECTOS PSICOLÓGICOS:
El legislador, al establecer o derogar las contribuciones, debe tener en cuenta los efectos psicológicos que
puede producir en los
contribuyentes, ya sean
éstos positivos o
negativos, EFECTOS POLÍTICOS:
El establecimiento de un sistema fiscal en todo el Estado moderno, debe tomaren cuenta los
efectos de
carácter
político. EFECTOS CONTABLES O ADMINISTRATIVOS:
Los contribuyentes, que para el efecto del cumplimiento de sus obligaciones
fiscales estén obligados, a llevar un registro y control de sus operaciones, con el efecto de dejar huella de
las mismas, deben establecer
su sistema contable, con el
fin de que la autoridad
fiscal se encuentre en
posibilidad de
verificar su
cumplimiento. EFECTOS ECONÓMICOS:
Los principales efectos económicos que producen las contribuciones, determinados por los investigadores de las finanzas públicas, son:

•La repercusión.
•La difusión.
•La utilización del
desgrava miento.
•La absorción.
•La capitalización y
amortización.
•La remoción o
abstención. 1. LA PERCUSIÓN:
la caída de la contribución sobre
la persona que
tiene la
obligación
legal de
pagarla. LA REPERCUSIÓN DE LAS CONTRIBUCIONES:
Es un fenómeno económico que consiste en pasar la carga de la contribución a
terceras personas.
se desarrolla
en tres etapas
que son: •LA TRASLACIÓN: transmitir el importe de la contribución respectiva a terceras personas.
•LA INCIDENCIA: Se presenta cuando la contribución cesa de pasar a otra persona y esta última es la que realmente la paga.
•LA DIFUSIÓN: Se presenta
en la persona incidida,
la que realmente' pagó
la contribución,
al sufrir una
disminución
en su capacidad
de
compra, 2. LA UTILIZACIÓN DEL DES GRAVAMIENTO:
Este fenómeno económico se presenta cuando al derogarse las contribuciones o disminuirse las tasas o tarifas, se rompe el
equilibrio económico y,
por consecuencia, los
contribuyentes incididos
por el impacto de las
contribuciones, ven
incrementados sus
ingresos o capital
y por consecuencia
su capacidad
de compra. 3.LA ABSORCIÓN:
Consiste en la no traslación de la carga de la contribución a terceras
perso
nas. 4.CAPITALIZACIÓN Y AMORTIZACIÓN:
Estos dos fenómeno de los efectos
económicos de las
contribuciones,
se presentan
en forma
conjunta. 5.LA REMOCIÓN O ABSTENCIÓN:
Este fenómeno se presenta cuando la contribución hace incontable la actividad gravada, y el contribuyente opta por trasladarse
a otra región
donde no se
grave
con tasas
menores, EFECTOS JURÍDICOS:
Los efectos jurídicos que presentan las contribuciones,
surgen cuando se incumplen conlas demás obligaciones fiscales establecidas
por las leyes respectivas.
Los efectos
señalados por
la doctrina
fiscal son: •La elusión: cuando el contribuyente evita el pago de las contribuciones que le corresponden, aprovechando las lagunas o errores de la ley.

•La evasión: Consiste en sustraerse al pago de las contribuciones ilegalmente, o sea violando la ley. Secretaría de Educación Pública del
Estado de Puebla
Instituto de Estudios Superiores
Plantel - Zaragoza

Materia: Derecho Fiscal

Catedratico: Cesar Orosco Tomines

Tema: Trabajo Semestral

Que presenta: Gabriela Cervantes Aguilar

Licenciatura: Derecho 8º: Semestre

Zaragoza, Puebla. a 10 de Junio del Año 2013 LOS IMPUESTOS CONCEPTO:
Las contribuciones establecidas en la ley que deben pagar las personas físicas y morales que se encuentren en la situación jurídica o de hecho prevista por la misma. SUJETOS DE LOS IMPUESTOS:
Los sujetos obligados al pago de los impuestos, son las personas físicas y morales que realicen las situaciones jurídicas o de hecho previstas como generadoras de la obligación fiscal, denominadas por la propia legislación contribuyentes. CARACTERÍSTICAS DE LOS IMPUESTOS
Las características que debe reunir todo impuesto para que se considere como tal, son los siguientes:
1.Son contribuciones: De acuerdo a lo señalado en el artículo 20. del Código Fiscal de la Federación.

2.Son prestaciones a cargo de las personas físicas o morales ya que realizan las situaciones jurídicas o de hecho consideradas por la ley como generadoras de obligaciones fiscales,

3. Deben establecerse en una ley

4.El pago del impuesto es obligatorio

5.Debe ser proporcional y equitativo:

•Impuestos proporcionales y equitativos

•Impuestos proporcionales, pero no equitativos:

•Impuestos no proporcionales, pero si equitativos

•Impuestos no proporcionales, ni equitativos CLASES DE IMPUESTOS FEDERALES:
•Impuesto sobre la renta.
•Impuesto al activo.
•Impuesto al valor agregado.
•Impuesto especial sobre producción y servicios.
•Impuesto sobre tenencia o uso de vehículos.
•Impuesto sobre automóviles nuevos.
•Impuesto sobre servicios expresamente declarados de interés público por Ley,
•Impuesto sobre rendimientos petroleros.
•Impuestos al comercio exterior:
a)A la importación.
b)A la exportación. CLASES DE IMPUESTOS ESTATALES:

•Impuesto sobre ingresos mercantiles.
•Impuesto sobre enajenación de automóviles, camiones y demás vehículos de motor.
•Impuesto sobre expendio de bebidas alcohólicas.
•Impuesto sobre compraventa o permuta de ganado.
•Impuesto sobre venta de gasolina y demás derivados del petróleo.
•Impuesto sobre nóminas.
•Impuesto sobre hospedaje.
•Impuesto sobreganado y aves que se sacrifiquen.
•Por obtención de premios.
•Accesorios y rezagos. CLASES DE IMPUESTOS MUNICIPALES:

•Impuesto sobre el ejercicio de actividades mercantiles.
•Impuesto predial.
•Impuesto sobre adquisición de inmuebles.
•Impuesto sobre diversiones y espectáculos públicos.
•Impuesto sobre juegos permitidos.
•Impuesto a la adquisición de cítricos.
•Impuesto sobre el aumento del valor y mejoría específica de la propiedad.
•Accesorios y rezagos. LOS DERECHOS CONCEPTO: son derechos las contribuciones a cargo de los organismos públicos descentralizados por prestar servicios exclusivos del Estado. SUJETOS DE LOS DERECHOS:
Sujeto Activo: el Estado
Sujeto pasivo: personas Físicas o Morales NACIMIENTO O CAUSACIÓN DE LOS DERECHOS:
las contribuciones se causan conforme se realizan las situaciones jurídicas o de hecho, prevista en las leyes fiscales respectivas durante el lapso en que ocurran. CARACTERÍSTICAS DE LOS DERECHOS
• Quien realiza el supuesto, la persona física o moral que solicita el uso o aprovechamiento del bien o el servicio, tiene la obligación de pagar el importe

•La obligación de pagar debe estar establecida en una ley

•El hecho generador de la obligación contributiva, deriva de la prestación de un servicio público particular, de carácter administrativo,

•El servicio debe ser prestado por la administración activa del Estado, por organismos descentralizados u órganos desconcentrados.

•El precio que se cubre por el servicio recibido o por el uso de aprovechamiento de un bien del dominio público, debe guardar proporción con su costo, su mantenimiento o vigilancia. Organismos descentralizados, son los creados por el Estado, el cual les otorga personalidad jurídica y patrimonio propio, Comisión Federal de Electricidad.

Órganos desconcentrados, son los que dependen de la administración pública centralizada, pero que se crean en las distintas regiones del territorio nacional, con el fin de que el Estado preste los servicios públicos o realice sus funciones propias de ente público, en el lugar correspondiente al domicilio del usuario. Ejemplo, las administraciones locales de recaudación. SITUACIONES QUE JUSTIFICAN EL PAGO DE LOS DERECHOS

•En contraprestación de un servicio público particular.

•Cuando el Estado ejerce monopolio sobre el servicio.

•En la prestación de toda clase de servicios que preste el Estado.

•Cuando el particular provoca la prestación del servicio.

•Cuando el particular provoca el servicio en cumplimiento de una ley.

•Cuando el servicio es prestado tanto por la administración activa, como la administración delegada o desconcentrada. SEMEJANZAS Y DIFERENCIAS ENTRE LOS IMPUESTOS YLOS DERECHOS

SEMEJANZAS

•Ambos son contribuciones.
•Ambos deben estar establecidos en una ley.
•Ambos deben ser proporcionales y equitativos.
•Ambos son obligatorios.

DIFERENCIAS

•Los impuestos se utilizan para cubrir servicios públicos generales indivisibles; los derechos para cubrir servicios públicos particulares.
•Los impuestos pueden ser por cuota fija, proporcional o progresiva; los derechos son proporcionales a la extensión del servicio prestado y excepcionalmente a cuota fija.
•Los impuestos se aplican también a satisfacer otros servicios particulares, o los gastos derivados del uso o aprovechamiento de bienes del dominio público de la nación, los derechos únicamente para cubrir los servicios públicos particulares.
•El beneficio que produce el impuesto es genérico o indeterminado, esto es que la colectividad en general es la beneficiada; el derecho es específico y determinado sea divisible o personal, en cuanto al beneficio, por el servicio o por el uso o aprovechamiento de los bienes del dominio público de la nación. CLASIFICACIÓN DOCTRINAL DELOS DERECHOS:
•Derechos por servicios de carácter industrial, pero de interés económico.
•Derechos sobre actuaciones y actos jurídicos.
•Derechos por servicios de policía, de inspección, sanidad, agua y policía comercial. CLASIFICACIÓN DELOS DERECHOS FEDERALES

•Por percibir servicios que presta el Estado en funciones de derecho público.
•Por la prestación de servicios exclusivos del Estado a cargo de organismos descentralizados.
•Por el uso o aprovechamiento de bienes del dominio público.
•Derecho sobre la extracción de petróleo.
•Derecho extraordinario sobre la extracción de petróleo.
•Derecho adicional sobre la extracción de petróleo.
•Derecho sobre hidrocarburos. CLASES DE DERECHOS FEDERALES:

•La Secretaría de Gobernación.
•La Secretaría de Relaciones Exteriores.
•La Secretaría de Hacienda y Crédito Público.
•La Secretaría de Programación y Presupuestó.
•La Secretaría de Energía.
•La Secretaría de Comercio y Fomento Industrial.
•La Secretaría de Agricultura y Recursos Hidráulicos.
•La Secretaria de Comunicaciones y Transporte.
•La Secretaría de Desarrollo Social.
•La Secretaría de Educación Pública.
•La Secretaria de la Reforma Agraria.
•La Secretaria de la Contraloría y Desarrollo Administrativo.
•La Secretaría de Medio Ambiente, Recursos Naturales y Pesca.
•La Secretaría de Salud.
•La Secretaría de Turismo.
•La Secretaría de la Defensa Nacional.
•Organismos descentralizados por prestar servicios exclusivos del Estado.
•Comisiones Nacionales de las Diversas Secretarías CLASES DE DERECHOS ESTATALES

•Por servicios prestados por la Secretaría del Trabajo.
•Por servicios prestados por la Secretaría General de Gobierno.
•Por servicios prestados por la Secretaría de Educación.
•Por servicios prestados por la Secretaría de Finanzas y Tesoreria General del Estado.
•Por servicios prestados por la Secretaría de Desarrollo Urbano y Obras Públicas.
•Por servicios prestados por diversas dependencias.
•Por servicios de instalación y ampliación de redes de agua y drenaje.
•Por incorporación a las redes de aguay drenaje.
•Otros derechos consignados en las leyes respectivas.
•Accesorios y rezagos. CLASES DE DERECHOS MUNICIPALES

•Por cooperación para obras públicas.
•Por servicios públicos.
•Por construcciones y urbanizaciones.
•Por certificaciones, autorizaciones, constancias y registros.
•Por inscripción y refrendo.
•Por expedición de cédula de empadronamiento y patente mercantil,
•Por revisión, inspección y servicios.
•Por la expedición de licencias.
•Por limpieza de los lotes baldios.
•Por limpia y recolección de desechos industriales y comerciales.
•Por ocupación de la vía pública.
•Diversos.
•Accesorios y rezagos. se basa en tres autores: HAROLD M. SOMMERS •El principio de la capacidad de pago.
•El principio del beneficio.
•El principio del crédito por el ingreso ganado.
•El principio de la ocupación plena.
•El principio de la conveniencia. Impuestos •Impuesto sobre la renta.
•Impuesto al activo.
•Impuesto al valor agregado.
•Impuesto especial sobre producción y servicios.
•Impuesto sobre tenencia o uso de vehículos.
•Impuesto sobre automóviles nuevos.
•Impuesto sobre servicios expresamente declarados de interés público
•Impuesto sobre rendimientos petroleros.
•Impuestos al comercio exterior. Aportaciones •Aportaciones y abonos retenidos a trabajadores por patrones para Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores.
•Cuotas para el Seguro Social a cargo de patrones y trabajadores.
•Cuotas para el Sistema de Ahorro para el Retiro a cargo de los patrones.
•Cuotas para el Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores del Estado a cargo de los citados trabajadores.
•Cuotas para el Instituto de Seguridad Social Aprovechamientos •Multas.
•Indemnizaciones.
•Reintegros.
•Provenientes de obras públicas de infraestructura hidráulica.
•Participaciones en los ingresos derivados de la aplicación de leyes.
•Aportaciones de los estados, municipios y particulares
•Cooperación del Distrito Federal
•.Cooperación de los gobiernos de estados y municipios
•Participaciones a cargo de concesionarios.
•Participaciones señaladas por la Ley Federal de Juegos y Sorteos.
•Regalías provenientes de fondos y explotaciones mineras.
•Aportaciones de contratistas de obras públicas,
•Destinados al Fondo para el Desarrollo Forestal.
•Cuotas compensatorias.
•Hospitales militares.
•Participaciones por la explotación de obras de dominio público.
•Recuperaciones de capital.
•Provenientes de decomiso y de bienes que pasan a propiedad del fisco federal.
•Rendimientos excedentes de Petróleos Mexicanos y organismos subsidiados. LA CONTRIBUCIÓN ESPECIAL SUJETOS PASIVOS DE LA
CONTRIBUCIÓN ESPECIAL:

•Los que encontrándose en una determinada situación, experimentan una particular ventaja económica como consecuencia de una actividad administrativa de interés general.
•Quienes como consecuencia de las cosas o bienes que poseen o del ejercicio de una actividad empresarial, provocan un gasto o un aumento en el gasto público.
•Es una contribución
•Es una figura de carácter contributivo o tributario
•El pago que se realiza por concepto de la contribución especial
•El destino del producto de la contribución especial es para la satisfacción de los gastos
•La contribución especial solamente es pagada por el particular beneficiado
•El monto a pagar por concepto de la contribución especial
•El producto de la contribución especial es a favor del Estado
•El servicio o la obra debe efectuarlo la administración activa o delegada
directamente CAUSÁCIÓN O NACIMIENTO DE LA CONTRIBUCIÓN ESPECIAL:
La contribución especial, se causa o nace en el momento en que el Estado pone en Servicio alguna obra pública de interés general, que beneficia en forma particular al contribuyente. OBRAS Y SERVICIOS QUE DEBEN COSTEARSE
CON LA CONTRIBUCIÓN ESPECIAL:
Se considera por la doctrina, que el Estado debe exigir esta prestación cuando se trate de obras o servicios de interés general, pero que beneficien en forma específica a determinadas personas, siempre y cuando no se pueda recuperar el costo de la misma con su sola explotación. LAS APORTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL Han sido definidas por la doctrina, como las exacciones establecidas en la ley a favor de ciertos entes públicos, para asegurar su financiamiento económico en forma automática. CARACTERISTICAS •Los requisitos de proporcionalidad y equidad •Son
contribuciones. •Deben estar establecidas en una ley. •Derivan esencialmente de las relaciones de trabajo •Se trata de cuotas, constituyen un salario solidarizado •Se trata de capitales constitutivos •Tienen su fundamento en el artículo 123 constitucional Organismos •El Instituto para el Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores. •El Instituto Mexicano del Seguro Social. •El Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores del Estado. •El Instituto de Seguridad Social para las Fuerzas Armadas Mexicanas. Clasificación •Aportaciones y abonos retenidos a trabajadores por patrones por el Fondo •Nacional de la Vivienda para los Trabajadores. •Cuotas para el Seguro Social a cargo de patrones y trabajadores. •Cuotas para el Sistema de Ahorro para el Retiro a cargo de los patrones. •Cuotas para el Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores del Estado a cargo de los citados trabajadores. •Cuotas para el Instituto de Seguridad Social para las Fuerzas Armadas Mexicanas a cargo de los militares. LA OBLIGACIÓN CONTRIBUTIVA O TRIBUTARIA La obligación contributiva O tributaria, ha sido definida como el vínculo jurídico en virtud del cual el Estado, denominado sujeto activo, exige a un deudor, denominado sujeto pasivo o contribuyente, el cumplimiento de una prestación pecuniaria, excepcionalmente en especie.
•Está esencialmente regulada por normas de orden público, excepcionalmente por normas de derecho privado.
•Tiene su fundamento únicamente en la ley.
•El acreedor o sujeto activo, siempre lo es el Estado
•La calidad de deudor o sujeto pasivo, puede adquirirla un tercero ajeno al que dio origen a la obligación,
•El objeto siempre consiste en dar
•La obligación contributiva o tributaria sólo se satisface en efectivo, excepcionalmente en especie.
•Recauda los recursos económicos necesarios para sufragar el gasto público del Estado.
•La calidad de deudor sujeto pasivo la pueden adquirir las agrupaciones que constituyen unidades económicas diversas de las de sus miembros y que carecen de personalidad jurídica.
•Nace de la realización de hechos o actos jurídicos imputables únicamente al sujeto pasivo o contribuyente. Características: •Un sujeto activo, que siempre es el Estado.
• Un sujeto pasivo, que es el contribuyente.
• El objeto de la obligación. ELEMENTOS EL SUJETO ACTIVO DE LAOBLIGACIÓN CONTRIBUTIVA O TRIBUTARIA El sujeto activo de la obligación contributiva o tributaria, siempre lo será el Estado (Federación, estados o municipios) de acuerdo con lo establecido por el artículo31 fracción IV de la Constitución. Órganos Federales Órganos Estatales • Las entidades federativas, por conducto de sus respectivas secretarias de finanzas y tesorerías generales, que son los órganos encargados de recaudar las contribuciones estatales.
• Las delegaciones de dichas secretarias. Órganos
Municipales • La Secretaria de Hacienda y Crédito Público.
• El Instituto Mexicano del Seguro Social.
• El Instituto Nacional de la Vivienda para los Trabajadores.
• El Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores del Estado.
• El Instituto de Seguridad Social para las Fuerzas Armadas Mexicanas. • Los, municipios, por conducto de sus respectivas tesorerías, que son los órganos encargados de recaudarlas contribuciones municipales.
• Las delegaciones de las tesorerías de los municipios EL SUJETO PASIVO DE LA OBLIGACIÓN CONTRIBUTIVA O TRIBUTARIA Elementos • Un sujeto activo, que siempre es el Estado.
• Un sujeto pasivo, que son los contribuyentes.
• El objeto, que es el contenido de la obligación contributiva O tributaria.
• La prestación pecuniaria o en especie. Clasificación • Sujetos pasivos directos o por deuda propia.
• Sujetos pasivos indirectos o por deuda ajena.
• Sujetos pasivos exentos.
• Sujetos no comprendidos dentro del supuesto gravado por la ley fiscal. Tipología •Las personas físicas.
•Las personas morales.
•La Federación, los estados y los municipios.
•Los establecimientos públicos u organismos descentralizados
•Las naciones extranjeras.
•Sujetos pasivos exentos. Por sujeto pasivo debemos entender la persona física o moral, mexicana o extranjera, que de acuerdo con las leyes fiscales está obligada a pagar contribuciones. • NACIMIENTO, DETERMINACIÓN Y LIQUIDACIÓN DE LA OBLIGACIÓN CONTRIBUTIVA O TRIBUTARIA (CRÉDITO FISCAL) CREDITO FISCAL: Surge una vez determinada la obligación contributiva o tributaria, o cuantificada en cantidad liquida, es decir, que se haya precisado su monto. Razón • Porque el contribuyente haya originado el nacimiento de la obligación individualmente, al realizarlos hechos gravados por la ley fiscal respectiva.
• Porque el contribuyente haya originado el nacimiento de la obligación al realizar los hechos gravados por la ley fiscal respectiva, en concurrencia con otras personas (copropietarios).
• Porque el contribuyente haya sustituido al sujeto pasivo originario voluntariamente (herederos o legatarios)
• Porque el contribuyente haya sustituido al sujeto pasivo originario, por disposición de la ley fiscal respectiva (fedatarios públicos).
• Porque el incumplimiento de una obligación fiscal trajo como consecuencia la evasión total o parcial del pago de contribuciones, por parte del que dio nacimiento a la obligación fiscal (patrones).
• Por haber adquirido un bien que se encuentra afecto al pago de contribuciones adeudadas por el anterior propietario o poseedor (adquisición de negociaciones). •Por el contribuyente
•Por el contribuyente
•Por disposición expresa de la ley
•Por acuerdo de ambos. Determinación Métodos •Indiciario
•Objetivo
•Declarativo Requisitos • Sencillo
• Económico
• Cómodo
• Limpio DERECHO FISCAL: Se define como el conjunto de normas y principios de derecho que regulan la actividad jurídica del fisco y su relación con los particulares Atendiendo al periodo en que se causan las contribuciones, éstas pueden ser:
•Instantáneas; y
•Periódicas. Según los recursos económicos gravados por las contribuciones, éstas pueden ser:

• Sobre la renta;

•Sobre el capital;

•Sobre el consumo. Por la incidencia de las contribuciones:

•Desde el punto de vista de la organización administrativa.•Des de el punto de vista que tome el grado de proximidad o lejanía ante el objeto y la fuente de la contribución, y •Tomando en cuenta su repercusión. •Da facultad al presidente de la República para promulgar y ejecutar las leyes que expida el Congreso de la Unión,

•Es un acto formalmente ejecutivo porque es emitido por el Poder Ejecutivo

•La ley establece la obligación, y el reglamento desarrolla la forma en que se debe dar cumplimiento en detalle a la obligación establecida en la ley.

•En materia fiscal no puede haber reglamentos autónomos, es decir no apoyados en una ley emitida por el Congreso de la Unión.

•Cuando se abroga una ley no puede subsistir el reglamento de esa ley,

•Puede haber uno o varios reglamentos fiscales, respecto a una misma ley.

•La facultad reglamentaria del presidente de la República es indelegable,

•La facultad reglamentaria del Poder Ejecutivo es de carácter discrecional. •El principio de
preferencia o primacía
de la ley: •Las leyes constitucionales: CARACTERISTICAS Presento:
Gabriela Cervantes Agilar TRABAJO FINAL
DERECHO FISCAL
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