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PASIVOS FINANCIEROS

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Viarcont Asesores

on 27 June 2014

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Transcript of PASIVOS FINANCIEROS

PASIVOS A CORTO PLAZO O CORRIENTES
Constituyen deudas que se deben cancelar dentro del año corriente; las partidas se presentará en estricto orden de exigibilidad o prioridad con el que se deben atender. Se debe incluir, además, la parte corriente de los pasivos a largo plazo. Se considera corriente cuando se estima que su vencimiento se encuentra en los siguientes doce meses.
Reconocimiento y Medición
En este subgrupo se identifican de acuerdo a su prioridad que cita el Código Civil:
Deudas con los funcionarios, empleados y obreros - obligaciones laborales .
Deudas con el fisco y otras instituciones públicas - impuestos por pagar.
Deudas con instituciones del sistema financiero, y por la emisión de obligaciones - obligaciones financieras.
Deudas con los proveedores de bienes - cuentas por pagar a proveedores.
Porción corriente del pasivo a largo plazo

Identificación de Cuentas que conforman el Pasivo a Corto Plazo o Corriente
a. Cuentas por pagar a corto plazo
b. Documentos por pagar a corto plazo
c. Préstamos a corto plazo
d. Sobregiros bancarios
e. Provisiones y retenciones por pagar
f. Impuestos por pagar
g. Débitos fiscales
h. Ingresos diferidos

Beneficios sociales
Décimo tercer sueldo
Decimocuarto sueldo
Subsidio de antigüedad
Subsidio por responsabilidad
Bono vacacional
Bono navideño
Participación en utilidades
Subsidio de educación
Subsidio de alimentación, entre otros
Ingresos
Constituyen el sueldo base, horas extras, comisiones, bonos, etc.

Sueldo Base:
es la remuneración mensual que percibe el empleado por aplicación de la ley, o por acuerdo entre las partes (empleador y empleado)
Comisiones:
es el porcentaje que recibe el empleado por ventas realizadas.
Bonos:
son los valores por aniversarios, premios, etc.
Horas Extras:
Son horas adicionales de trabajo que realizan los empleados, y según la jornada serán horas extras del 50% y horas extras del 100%Para el detalle del cálculo de las horas extras visita el post “Cálculo de las horas extras”


DEDUCCIONES LEGALES Y JUDICIALES

Normalmente en el Rol de pagos se encuentran las siguientes deducciones:
• Aporte personal al IESS
• Préstamos al IESS
• Retenciones en la fuente en relación de dependencia
• Anticipos
• Préstamos
• Comisariatos
• Asociaciones
• Sindicato
• Multas
• Otros descuentos
EGRESOS
Aporte al seguro:
En Ecuador esto se refiere al aporte al IESS (Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social) y su aporte es del 9,45%. Este valor se calcula del total de ingresos (sueldo base + horas extras + comisiones + bonos)
Préstamos quirografarios:
El IESS envía a las empresas las planillas para el descuento de los empleados que tengan obligaciones con esa institución (IESS)
Préstamos empleados:
Son realizados de mutuo acuerdo, en cuanto a cuantía y plazo que dependerá de la capacidad de pago del empleado.
Anticipos de sueldo:
Es el anticipo que se les entrega a los empleados (por ejemplo las quincenas) y este valor se debe descontar en roles.
Comisariato:
Son las obligaciones del empleado con estas dependencias y de igual forma se le debe descontar el consumo mensual.
Retenciones Judiciales:
Son los valores a descontar por orden de un Juez (por ejemplo para el cuidado de un hijo).
Impuesto a la renta:
Es el valor que se debe descontar en el rol al empleado que haya llegado a la base desgravada. En Ecuador estos valores los emite el SRI
Beneficios exigidos por la legislación laboral o de seguridad social, o incluso por convención colectiva entre sindicatos. Los principales beneficios legales son:
Beneficios Legales

Vacaciones
Prima salarial
Jubilación
Seguro de accidentes de trabajo
Auxilio por enfermedad
Salario- familia (prima por matrimonio)
Salario- maternidad (prima por hijos), etc.

Algunos de estos beneficios los paga la organización; otros, los órganos deseguridad social.
Décimo tercer sueldo
Es el beneficio que recibe todo trabajador en relación de dependencia, correspondiente a la doceava parte de las remuneraciones que hubiere percibido entre el 1 de diciembre al 30 de noviembre del siguiente año.
Fecha de pago
Según el Art. 111 del C.T se debe pagarlo hasta el 24 de Diciembre de cada año.

Quiénes están exentos de ese pago y de el cobro?
Art. 115 Exclusión de operarios y aprendices.- Quedan excluidos de las gratificaciones a las que se refiere este parágrafo, los operarios y aprendices de artesanos.
Cálculo del Décimo Tercer sueldo
Sueldo básico + Tiempo extra + Comisiones + Otras retribuciones
Aspectos importantes
Los trabajadores que han laborado por un tiempo inferior al periodo de cálculo o que se desvinculan del empleador antes de la fecha de pago tienen derecho a una parte proporcional del 13er sueldo.
No se considera como parte de la remuneracion anual para efectos de:
Pago de aporte al Iess
La determinación del fondo de Reserva;
La determinación de la Jubilación
El pago de Indemnizaciones y vacaciones.
Sanciones por incumplimiento de información del DTS
Según el Art.628 y 629 C.T Se aplicará una multa establecida de hasta
US$ 200
, sino se presentan los documentos en las fechas establecidas por el MRL
Registros Contable
Al 30 de abril la empresa provisiona el décimo XIII:
- La Sra. Mayra Ortiz labora como asistente contable en una lavadora de carros Car-Wash Cia Lda. Laborando 30 días con un sueldo de $ 318,00
- El sr. Miguel Vaca labora como contador en la misma empresa, laborando 20 días con un sueldo de $ 450,00

Registro en el momento del pago
Décimo Cuarto Sueldo
O bono escolar es un beneficio y lo deben percibir todos los trabajadores bajo relación de dependencia, indistintamente de su cargo o remuneración. Solo se encuentran excluidos los operarios y aprendices de artesanos de acuerdo con el Art.115 del Código del Trabajo. Y consiste en un sueldo básico unificado vigente a la fecha de pago (1SBU en el 2014). $340.00
Período de cálculo del décimo cuarto sueldo
Costa y región Insular
:

Marzo 1 del año anterior (ejemplo 2013) a Febrero 28 (ó 29) del año del pago (ejemplo 2014)


Sierra y Oriente
:

Agosto 1 del año anterior (ejemplo 2013) a Julio 31 del año del pago (ejemplo 2014)
Los trabajadores que han laborado el periodo completo recibirán 1 SBU.
EJEMPLO:
Para las regiones Sierra y Amazonía, del 1 de agosto del año anterior (2013) a julio 31 del año presente (2014). Para los trabajadores de las regiones Costa y Galápagos, se calcula del 1 de marzo del año anterior a febrero 28 (ó 29) del año presente.
Juan Pérez
340.00 SALARIO BASE DEL CÁLCULO
Provisión por mes: 28,33 (340/12 meses)
Total a pagar: $ 340
Las vacaciones laborales es el derecho que tiene todo trabajador a que el empleador le otorgue un descanso remunerado por el hecho de haberle trabajado un determinado tiempo.
VACACIONES
CÁLCULO Y REGISTRO
¿Cómo se calcula el valor de vacaciones?

Las vacaciones se calculan siempre tomando el mes como 30 días independientemente del mes que sea, y el año es 360 días tal como el año fiscal. Cabe aclarar que el sistema calcula los días laborados de acuerdo a la fecha de ingreso, por ejemplo si el empleado ingresa el 10 de Enero y sale el 5 de Abril el cálculo sería.
Enero 10 – Febrero 9: 30 días
Febrero 10 – Marzo 9: 30 días
Marzo 10 – Marzo 31: 30 – 10 = 20 días
Abril 5: 5 días
Días laborados en el periodo: 85
FONDOS DE RESERVA
Los Fondos de Reserva del IESS, son un beneficio, al que tienen derecho todos los trabajadores en relación de dependencia, después de su primer año de trabajo.
REGISTRO Y CÁLCULO MES EN EL QUE SE PAGA
El empleador deberá pagar mensualmente al trabajador en el rol de pagos correspondiente.

Monto a pagar
12ava parte de la remuneración total mensual
Ej: 340*8,33% = 28,32

SI QUIERE ACUMULAR FONDOS DE RESERVA DEBERA HACER SOLICITUD A TRAVES DEL PORTAL IESS
Participación Trabajadores
El empleador o empresa reconocerá en beneficio de sus trabajadores el 15% de las utilidades liquidadas. Este porcentaje se distribuirá de la siguiente manera:

El 10% se dividirá para los trabajadores de la empresa, sin consideración a las remuneraciones recibidas por cada uno de ellos durante un año correspondiente al reparto y será entregado directamente al trabajador.

El 5% restante será entregado directamente a los trabajadores de la empresa, en promoción a sus cargos familiares, entendiéndose por estas al cónyugue o conviviente en unión de hechos, los hijos menores de 18 añosy los hijos minusválidos de cualquier edad.

Plazo para el pago de las utilidades
La parte que corresponde individualmente a los trabajadores por utilidades se pagará dentro de un plazo de 15 días contados a partir de la fecha de liquidación de utilidades, que deberá hacerse hasta el 31 de marzo de cada año.
CALCULO DE DISTRIBUCION DE UTILIDADES
Ejercicio:
Rol de pagos
Rol de Provisiones
Contabilizacion
PASIVOS A CORTO Y LARGO PLAZO
El pasivo no corriente o acreedores a largo plazo
Obligaciones que no se renuevan dentro de un período relativamente corto y, por tanto, su exigibilidad se refiere a otros períodos económicos posteriores al inmediato; estas obligaciones sor con vencimiento superior al año.
Presentan, entre otras, las siguientes características:
- Todas ellas tienen un vencimiento a largo plazo.
- Tienen un coste financiero para la empresa.
- En principio deberían destinarse a financiar el activo no corriente de la empresa.

Los pasivos a largo plazo se reconocerán el balance cuando sea probable que a su vencimiento, y para liquidar la obligación, deban entregarse o cederse recursos que incorporen beneficios o rendimientos económicos futuros, y siempre que se puedan valorar con un adecuado grado de fiabilidad. El reconocimiento contable de un pasivo implica, al mismo tiempo el reconocimiento de un activo, la disminución de otro pasivo o el reconocimiento de un gasto.
Clasificación:
- Provisiones a largo plazo. Obligaciones expresas o tácitas a largo plazo, claramente especificadas en cuanto a su naturaleza, pero que a fecha de cierre, son indeterminadas en cuanto a su cuantía o fecha en la que se producirán.
- Deudas a largo plazo. Deudas con terceros con vencimiento a largo plazo, que no tienen la consideración de partes vinculadas.
- Deudas con empresas del grupo y asociadas a largo plazo. Deudas con terceros con vencimiento a largo plazo, que tienen la consideración de partes vinculadas.
- Periodificaciones a largo plazo. Anticipos recibidos por ventas o prestación de servicios a largo plazo.
HIPOTECAS POR PAGAR
Esta cuenta relaciona las obligaciones contraídas por la empresa, con el respaldo de bienes inmuebles.
El saldo constituye el valor que se adeuda a las personas o empresas, cuyo pago se garantiza con una prenda hipotecaria de bienes inmuebles
PRESTAMOS A LARGO PLAZO
Se reconoce la existencia de un pasivo a largo plazo (o no corriente) cuando los acreedores (proveedores , instituciones bancarias y financieras, accionistas, etc.) a cambio de entregar dinero o especie para un fin específico, reciben la promesa de pago, a un plazo relativamente largo.
las principales cuentas, se encuentran:
Préstamos bancarios a largo plazo
Obligaciones de la sociedad por pagar
Se contrata un préstamo prendario con el Banco del Pichincha, bajo las siguientes condiciones:
Ejercicio:
Capital: $15.000,00
Plazo: 2 años, pagos trimestrales
interés anual: 24% sobre saldos (cuotas variables)
impuesto fiscal: 1% anual
Fecha: 31 de marzo de 200X
Garantía: Un activo fijo valorado en $30.000,00

Nota
Se puede acordar que las cuotas sean fijas; de ser así, el valor del dividendo se calculará aplicando la siguiente fórmula:


El registro contable al momento de recibir el préstamo será:

El registro para el pago de la primera cuota será:
Tabla de amortización.
Las compras de finca raíz de ciertos tipos de equipos se financian con frecuencia mediante la emisión de documentos a largo plazo que exige una seria de pagos por cuotas. Estos pagos (llamados "servicio de deuda") se pueden vencer, semestral, mensual o trimestralmente o en cualquier otro intervalo. Si estas cuotas continúan hasta que la deuda ha sido completamente pagada, se dice, que el préstamos está siendo totalmente amortizado. Con frecuencia, sin embargo, los documentos de las cuotas contienen "fecha de vencimiento" en el cual el saldo restante no pagado, debe ser cancelado en un solo "pago global".

Los datos de la tabla son:
1. Períodos de interés (Fecha de expedición).
2. Fecha de pago.
3. Pago (bien sea mensual, semestral o trimestral) (Columna A)
4. Gastos por intereses (Columna B)
5. Reducción en el saldo no pagado (Columna C)
6. Saldo no pagado (Columna D).

Gastos por intereses xxxxx
Documentos por pagar en cuotas xxxxx
Efectivo xxxx
P/R pago efectuado sobre documento por pagar en cuotas
• Para registrar el segundo pago.

Gastos por intereses xxxxx
Documentos por pagar en cuotas xxxxx
Efectivo xxxxx
P/R segundo pago sobre documento por pagar en cuotas

• Asiento de ajuste al final del año.
Gastos de interes xxxxx
Intereses por pagar xxxxx




Pasivos
financieros

Universidad Central del Ecuador
Facultad de Ciencias Económicas
Semestre: Primero

Editado por:

MSc. Victoria Chulde Y.
Qué es un Pasivo según la
NIC y NIIF ?

Es una obligación presente de una entidad, surgió a raíz de sucesos pasados, al vencimiento de la cual y para cancelarla, la entidad espera desprenderse de recursos que incorporan beneficios económicos.
Marco Conceptual
NIIF 7
Instrumentos Financieros: Información a revelar

NIC 19
Retribuciones a los Empleados

NIC 32
Instrumentos Financieros, Información a revelar

NIC 37
Provisiones

NIC 39
Instrumentos Financieros, Reconocimiento y valoración

La entidad reconocerá un pasivo financiero en su balance, a partir de las siguientes condiciones:
1.- Que denote compromisos o responsabilidades legales
2.- Que se puedan cuantificar de manera confiable
3.- Que esos compromisos se originen en hechos pasados.
4.- Que a su vencimiento se producirán salidas de recursos que incorporen beneficios económicos.
Registro Contable de la provisión mensual

DESCRIPCIÓN DEBE HABER
-x -

Gasto Décimo Tercer Sueldo 51.50
Décimo Tercer sueldo por pagar 51.50
Full transcript