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RETENCIÓN DE IVA Y RETENCIÓN DE ICA

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Lina Maria

on 21 April 2014

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Transcript of RETENCIÓN DE IVA Y RETENCIÓN DE ICA

RETENCIÓN DE IVA
RETENCIÓN DE ICA
SEO
MONICA BAQUERO
LUCIA MENDOZA
LINA CASTILLO
NELSON CESPEDES

RETENCIÓN DE IVA Y RETENCIÓN DE ICA
¿ Y COMO SE CONTABILIZA LA RETENCIÓN DE IVA?
CONCEPTO:
considerado impuesto directo, de carácter municipal que grava toda actividad industrial, comercial o de servicios que se realice en la jurisdicción del respectivo municipio.

Es el anticipo del impuesto de industria y comercio efectuado por el vendedor y descontado por el comprador en el momento de causar, pagar o abonar en cuenta, las facturas o cuentas de cobro.
La tarifa de retención del impuesto de industria y comercio será la que corresponda a la respectiva actividad. Cuando el sujeto de retención no informe la actividad o la misma no se pueda establecer, la tarifa de retención será la tarifa máxima vigente para el impuesto de industria y comercio dentro del periodo gravable y a esta misma tarifa quedará gravada la operación.

Cuando la actividad del sujeto de retención sea públicamente conocida y este no lo haya informado, el agente retenedor podrá aplicar, bajo su responsabilidad, la tarifa correspondiente a la actividad.

¿Quienes están Obligados a retener y cancelar oportunamente?
En la contabilización. El Rete-IVA utiliza las siguientes cuentas del PUC:

- Para el comprador se deberá contabilizar con la cuenta 2367 y 236701 a la 236798. (Naturaleza Crédito)

- Para el vendedor se deberá contabilizar con la cuenta 135517 (Naturaleza Debito)

CASOS EN LOS QUE NO SE PRACTICA RETENCIÓN EN LA FUENTE POR IVA
• Cuando la compra o servicio no supera los topes mínimos de 4 UVT para servicios y de 27 UVT para compras.

• Cuando la operación económica sujeta a retención se realiza entre responsables del Régimen común.

• Cuando el que compra es Régimen común y el que vende es un Gran contribuyente o una Entidad estatal.

• Cuando la operación sujeta a retención se realiza entre una Entidad estatal y un Gran contribuyente.

• Cuando la operación sujeta a retención se realiza entre Entidades estatales.

• Cuando la operación sujeta a retención se realiza entre Grandes contribuyentes.



CONCEPTO
: El Reteiva es el mecanismo que le permite al estado recaudar de forma anticipada el Impuesto sobre las ventas.

La retención en la fuente por IVA se practica siempre y cuando el hecho u actividad económica supere la base mínima.

El RETEIVA consiste en que el comprador, al momento de causar o pagar la compra, retiene al vendedor el 15% del valor del Iva. El agente de retención en el impuesto a las ventas es quien además de retener, debe declarar, consignar las retenciones a la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN y expedir los respectivos certificados de retención anualmente a sus proveedores.


TARIFAS Y BASES



















IVA TEORICO
El ejemplo más claro para lVA teorico es el IVA que el régimen común debe asumir cuando adquiere bienes o servicios a personas pertenecientes al régimen simplificado.Debido a que el régimen simplificado así venda productos o preste servicios gravados NO cobran ni facturan IVA (Art. 432-1 del estatuto tributario).

Este IVA Teorico que asume el regimen común se hace como una retención a una tarifa del 15% del IVA que teoricamente el régimen simplificado debe generar y cobrar.Este IVA debe ser presentado y pagado a la DIAN mensuamente junto a la retención en la fuente. Támbien debe ser descontado en la declaración bimestral, cuatrimestral o anual de IVA según corresponda la obligación actual.

Es importante aclarar que el IVA Teorico es un manejo netamente contable y ninguna de las partes recibe dinero.

Otras casos en los cuales se aplica el IVA teorico:
- Cuando en las empresas regalan muestras a sus clientes deben calcular el IVA teorico debido a que el estado asume que se generó un IVA.
- Al retirar un producto del inventario para formar parte de los activos fijos.
- Cuando se hacen donaciones.

CUENTAS UTILIZADAS A LA HORA DE CONTABILIZAR:
Ejemplo: La empresa Gestión Ambiental paga $ 1.200.00 por concepto de honorarios por asesoria juridica a la Sra. Ana Dolores Prieto por concepto de Honorarios. Ana Dolores pertenece al régimen simplificado.




La base para efectuar la retención es el valor total de la factura menos el impuesto de IVA Facturado. Es decir el Subtotal de la Factura.

La retención del impuesto de industria y comercio se debe consignar habitualmente de forma bimestralmente EN LOS FORMULARIOS EXPEDIDOS POR CADA MUNICIPO

AUTORRETENEDORES
TARIFA
Ejemplo: Pago de honorarios por $3.000.000. IVA 16% aplicable retención en la fuente 11% (personas declarantes de Impuesto de Renta)
Tarifa aplicable Reteica 9.66*1000 = $28.980
OPERACION MATEMATICA (3.000.000 X 9.66/1000 = 28.980)

5115 Honorarios $3.000.000 Debito
2408 IVA descontable $480.000 Debito
2365 Rete Fte $330.000 Crédito
2368 Rete Ica $28.980
2335 Cuentas por pagar ó $3.121.120 Crédito
1110 Bancos

SI ES EL RETENIDO

1110 BANCOS O CTA X CO $3.121.120 Débito
2408 IVA GENERADO $480.000 Crédito
1355 ANTICIPO DE IMPTO (Rte Fte) $330.000 Débito
1355 ANTICIPO DE IMPTO (Rte ICA) $28.980 Débito
4 INGRESOS HONORARIOS $3.000.000 Crédito

Consisten en que el mismo sujeto pasivo de la Retención en la fuente (el vendedor) es quien se practica la retención; NO le retienen sino que se autorretiene, declara y paga el valor correspondiente a la reteción en la fuente mensualmente.

Este figura se ópto debido a que hay empresas con un sin número de clientes que son agentes de retención que deberan practicar y certificar la debida retención. Se torna deficil solicitar tantos certificados, en respuesta a está situación se creó la figura de Autorretención como solución para aquellas empresas que tienen ingresos altos o numerosos clientes.

¿QUIENES SON AUTORRETENEDORES?
Por lo general, por sus características los Grandes contribuyentes son autorretenedores, aunque no necesariamente, puesto que puede ser que algunas empresas catalogadas como grandes contribuyentes no sean autorretenedores, y algunas empresas no catalogadas como grandes contribuyentes sean autorretenedores.En todo caso, le corresponde a cada contribuyente catalogado como autorretenedor, especificar en las facturas que emita, su calidad de autorretenedor.Requisitos para ser catalogados como autorretenedores.Los requisitos para poder ser catalogados como autorretenedores, están contemplados en la resolución de la DIAN 04074 del 25 de mayo de 2005
GRAN CONTRIBUYENTE
Son grandes contribuyentes los contribuyentes del impuesto de renta y complementarios que cumplan con almenos una de las siguientes condiciones:
1. Que sus activos fijos declarados en el impuesto de renta y complementarios sean superiores a 3.000.000 UVT.

2. Que su patrimonio líquido declarado en el impuesto de renta y complementarios sea superior a 3.000.000 UVT.

3. Que sus ingresos brutos en el impuesto de renta y complementarios sean superiores a 2.000.000 UVT.

4. Que el valor del total impuesto a cargo declarado en el impuesto de renta y complementarios sea superior a 35.000 UVT.

5. Que el total de retenciones informadas en sus declaraciones mensuales de Retenciones en la Fuente, sea superior a 300.000 UVT.
6. Que el total del Impuesto generado por operaciones gravadas declarado en la Declaración del Impuesto sobre las Ventas – IVA, sea superior a 200.000 UVT.
7. Que el valor CIF de las importaciones sea superior a US$10 millones de dólares de Norteamérica.
8. Que el valor FOB de las exportaciones sea superior a US$10 millones de dólares de Norteamérica.
EJEMPLOS
1. Luz Maira ,Morales, comerciante inscrita en el régimen común de Zipaquira, realiza las siguientes operaciones:
a. Vende mercancías al contado a Bodegas Plasticos de la Sabana S.A., Gran Contribuyente de Bogotá, por valor de $1.584.320 y con un IVA de 16%.
RC vende a GC. BASE: $1.584.320
IVA: ($1.584.320 X 16%) = $253.491
RETEIVA: ($253.491 X 50%) = $126.746
RETEFUENTE: ($1.584.320 X 3,5%) = $55.451
RETEICA: NO APLICA PORQUE SON DOS CIUDADES DISTINTAS Y LA BASE ES MENOR.
VALOR CAUSADO: (BASE+IVA-RETENCIONES) = $1.655.614

b. Vende mercancía importada por valor de $891.450, gravada con 20%, a varios clientes personas naturales.
RC vende a RS. BASE: $891.450
IVA: ($891.450 X 20%) = $178.290
RETEIVA: NO APLICA PORQUE SON PERSONAS NATURALES
RETEFUENTE: NO APLICA PORQUE SON PERSONAS NATURALES
RETEICA: NO APLICA PORQUE SON PERSONAS NATURALES
VALOR CAUSADO: (BASE+IVA-RETENCIONES) = $1.069.740

c. Paga servicio telefónico internacional por valor de $483.750, con un IVA de 16%.

d. Paga a Surtiespumas y Colchones de Zipaquira, en Zipaquira arrendamiento mensual de una fotocopiadora, la suma de $420.000, con un IVA de 16%.
RC paga a GC/RC. BASE: $420.000
IVA: ($420.000 X 16%) = $67.200
RETEIVA: ($67.200 X 50%) = $33.600 pero NO APLICA
RETEFUENTE: ($420.000 X 4%) = $16.800
RETEICA: ($420.000 X 4/1000) = $1.680
VALOR CAUSADO: (BASE+IVA-RETENCIONES) = $468.720



e. Vende mercancías a crédito a Los Pinos S.A., de Cajica, por valor de $960.000, con un IVA de 16%.


RC vende a RC. BASE: $960.000
IVA: ($960.000 X 16%) = $153.600
RETEIVA: NO APLICA, AMBOS SON RC
RETEFUENTE: ($960.000 X 3,5%) = $33.600
RETEICA: NO APLICA PORQUE SON DOS CIUDADES DISTINTAS.
VALOR CAUSADO: (BASE+IVA-RETENCIONES) = $1.080.000


f. Comercial Los Pinos S.A., para el valor de la deuda del literal anterior y deduce rete fuente.

La base en este caso 1.000.000 luego se establece el iva la tarifa general es del 16% (en Colombia) entonces tenemos 1.000.000*16%=160000 eso los sumamos y nos da el valor total de 1.000.000 de la base + 160.000 del iva para un total de 1.160.000 luego calculamos la retefuente tomando la base 1.000.000 por la tarifa de la retención en fuente que es 3,5 para la mercancía entonces 1.000.000*3,5%=35.000 como el que efectúa el pago es mayor que el que recibe entonces podemos calcular reteiva y reteica, por lo tanto el reteiva se toma el total del iva 160.000*50%=80.000 y por último el reteica se toma la base 1.000.000 por la tarifa como pones tu puede que sea de 7,7 habría que mirar bien porque mercancía es para saber la tarifa exacta y luego divido en mil entonces (1.000.000*7,7)/1000=7.700 lo último es calcular en si el pago entonces tomamos la base le sumamos el iva y nos da el total a ese total le resto las tres retenciones y nos da el total a pagar asi: 1.000.000+160.0000=1.160.000-35.000-80.0
WEBGRAFIA
Reteiva. [En línea] [Citado el 19 de Abril]. Disponible en: <http://leidy0724.blogspot.com/2008/04/reteiva-y-reteica.html>
Consultorio contable area Juridica Eafit. Retencion en la fuente por IVA. [En línea] X|[Citado el 19 de Abril]. Disponible en: <http://www.eafit.edu.co/escuelas/administracion/consultorio-contable/Documents/Nota%20de%20clase%2043%20Retenci%C3%B3n%20en%20la%20Fuente%20por%20IVA.pdf>
Autorretenedores [En línea][Citado el 20 de Abril]. Disponible en: http://www.gerencie.com/autorretencion.html
Gran contribuyente.[En línea][Citado el 20 de Abril]. Disponible en:http://www.comunidadcontable.com/BancoConocimiento/N/noti-06201302_%28quienes_serian_clasificados_como_grandes_contribuyentes_en_2014%29/noti-06201302_%28quienes_serian_clasificados_como_grandes_contribuyentes_en_2014%29.asp
Impuestos.[En línea][Citado el 17 de Abril]. Disponible en: http://impuestos.shd.gov.co/portal/page/portal/portal_internet_sdh/impuestos/calendario_imp
Reteica. [En línea][Citado el 17 de Abril]. Disponible en:http://actualicese.com/respuestas/etiqueta/reteica/ , http://www.aldiaempresarios.com/index.php?option=com_content&view=article&id=2338:reteica-&catid=475:retencion-en-la-fuente-ind-y-ccio&Itemid=238
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